WEEK 5: Techniek en toepassing
LIT:
1. HS 5 Herleiding
2. Syllabus vermogensvergelijking
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
4. Dividendschuld of dividendbelastingschuld?
5. CB totaalwinst vs jaarwinst
6. Extra literatuur ter ondersteuning, maar niet verplicht
1. HS 5 Herleiding
Bij het berekenen van de fiscale winst en dit doen vanuit de vennootschappelijke winst, komt vijf
factoren tegen die leiden tot verschillen, te weten:
- transacties in de kapitaalsfeer
toe/afname van vermogen welke geen winst betreft. Dient te worden gecorrigeerd.
- niet aftrekbare bedragen
naar hun aard niet aftrekbare bedragen (art 10 Vpb). Imperatief verschil.
- vrijgestelde winstbestanddelen
- kostenaftrekbeperkingen
- stimuleringsregelingen
Kasstelsel: methode waarbij de dividendschuld en belastingvordering of – schuld als onderdeel van
het ongespecificeerde fiscale vermogen worden beschouwd en dus als zodanig “niet zichtbaar” als
afzonderlijke balanspost worden gepresenteerd.
Dividenduitkering door een dochter aan de moeder leidt tot een vermogenstoename. Deze toename
wordt gecorrigeerd in de winst van de moeder mbv de dvs. In de enkelvoudige vennootschappelijke
balans staat dit dividend wel als opbrengst aangegeven. Hierdoor ontstaat een imperatief verschil. Bij
een vermogensafname van de dochter, cq afwaardering, dan moet dit ook gecorrigeerd worden bij de
moeder (niet aftrekbaar).
Let op werknemersopties: art 10 lid 1j Wet Vpb: fiscaal niet aftrekbare kosten. Waardeveranderingen.
Imperatief verschil.
Zie voor meer studeersneluittreksel.
2. Syllabus vermogensvergelijking
De fiscale winst wordt bepaald mbv een vermogensvergelijking. Het fiscale vermogen wordt bepaald
als het saldo van de gewaardeerde bezittingen en verplichtingen of wel:
fiscaal vermogen = activa -/- passiva
winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar
Mutaties in de kapitaalsfeer: stijging of daling van het vermogen. Kapitaalbijdragen zijn echter geen
winst of verlies en worden geëlimineerd:
Winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar + terugbetaling kap -/- stortingen kap
Niet aftrekbare bedragen: dividenduitkeringen en vpb zijn niet aftrekbaar en worden gecorrigeerd mbt
het berekenen van de fiscale winst.
Fiscale reserves: onttrekkingen uit fiscale reserves verhogen de winst en dotaties aan verlagen de
winst.
Vrijgestelde winstbestanddelen: omvat zowel vrijstellingen als niet aftrekbare bedragen. Intra en
extracomptabel dus.
Fiscale faciliteiten: extracomptabel verwerken, omdat het alleen fiscaal geldt en niet
vennootschappelijk.
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
Een 403 verklaring is een verklaring die omschrijft welke schulden van de dochter al dan niet door de
moeder worden gedekt. Door deze verklaring wordt ontkomen aan de publicatieplicht van jaarcijfers.
1
LIT:
1. HS 5 Herleiding
2. Syllabus vermogensvergelijking
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
4. Dividendschuld of dividendbelastingschuld?
5. CB totaalwinst vs jaarwinst
6. Extra literatuur ter ondersteuning, maar niet verplicht
1. HS 5 Herleiding
Bij het berekenen van de fiscale winst en dit doen vanuit de vennootschappelijke winst, komt vijf
factoren tegen die leiden tot verschillen, te weten:
- transacties in de kapitaalsfeer
toe/afname van vermogen welke geen winst betreft. Dient te worden gecorrigeerd.
- niet aftrekbare bedragen
naar hun aard niet aftrekbare bedragen (art 10 Vpb). Imperatief verschil.
- vrijgestelde winstbestanddelen
- kostenaftrekbeperkingen
- stimuleringsregelingen
Kasstelsel: methode waarbij de dividendschuld en belastingvordering of – schuld als onderdeel van
het ongespecificeerde fiscale vermogen worden beschouwd en dus als zodanig “niet zichtbaar” als
afzonderlijke balanspost worden gepresenteerd.
Dividenduitkering door een dochter aan de moeder leidt tot een vermogenstoename. Deze toename
wordt gecorrigeerd in de winst van de moeder mbv de dvs. In de enkelvoudige vennootschappelijke
balans staat dit dividend wel als opbrengst aangegeven. Hierdoor ontstaat een imperatief verschil. Bij
een vermogensafname van de dochter, cq afwaardering, dan moet dit ook gecorrigeerd worden bij de
moeder (niet aftrekbaar).
Let op werknemersopties: art 10 lid 1j Wet Vpb: fiscaal niet aftrekbare kosten. Waardeveranderingen.
Imperatief verschil.
Zie voor meer studeersneluittreksel.
2. Syllabus vermogensvergelijking
De fiscale winst wordt bepaald mbv een vermogensvergelijking. Het fiscale vermogen wordt bepaald
als het saldo van de gewaardeerde bezittingen en verplichtingen of wel:
fiscaal vermogen = activa -/- passiva
winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar
Mutaties in de kapitaalsfeer: stijging of daling van het vermogen. Kapitaalbijdragen zijn echter geen
winst of verlies en worden geëlimineerd:
Winst = FV einde boekjaar -/- FV begin boekjaar + terugbetaling kap -/- stortingen kap
Niet aftrekbare bedragen: dividenduitkeringen en vpb zijn niet aftrekbaar en worden gecorrigeerd mbt
het berekenen van de fiscale winst.
Fiscale reserves: onttrekkingen uit fiscale reserves verhogen de winst en dotaties aan verlagen de
winst.
Vrijgestelde winstbestanddelen: omvat zowel vrijstellingen als niet aftrekbare bedragen. Intra en
extracomptabel dus.
Fiscale faciliteiten: extracomptabel verwerken, omdat het alleen fiscaal geldt en niet
vennootschappelijk.
3. De risico van een ‘vergeten’ 403-verklaring
Een 403 verklaring is een verklaring die omschrijft welke schulden van de dochter al dan niet door de
moeder worden gedekt. Door deze verklaring wordt ontkomen aan de publicatieplicht van jaarcijfers.
1
