Inhoudsopgave
Hoorcollege week 1........................................................................................2
Franse revolutie.............................................................................................................. 3
Boek week 1..................................................................................................4
Hoorcollege week 2......................................................................................16
Boek week 2................................................................................................ 21
Onderscheid binnenlandse en buitenlandse belastingplicht.........................................23
Binnenlandse belastingplicht........................................................................................24
Andere kapitaalvennootschap.......................................................................................24
Fonds voor gemene rekening.......................................................................................26
Coöperatie en onderlinge waarborgmaatschappij.........................................................26
Buitenlandse belastingplichtige....................................................................................27
Vrijstellingen................................................................................................................. 28
Verbondenheid.............................................................................................................. 28
Werkgroep week 2.......................................................................................29
Onderbouwing winstbegrip........................................................................................... 32
Schijnlening.................................................................................................................. 33
Bodemlozeputlening..................................................................................................... 34
Beginselen goedkoopmansgebruik...............................................................................34
Boek week 3................................................................................................ 35
Ontwikkeling van het winstbegrip.................................................................................35
Systematiek.................................................................................................................. 36
Totaalwinst.................................................................................................................... 38
Achtergrond.................................................................................................................. 41
Uitzonderingen op basis van totaalwinst......................................................................42
Evaluatie....................................................................................................................... 43
Hoorcollege week 4......................................................................................44
Beginselen.................................................................................................................... 45
Concern voor de deelnemingsvrijstelling......................................................................45
Boek week 4................................................................................................ 47
Achtergrond van de regeling........................................................................................47
Systematiek.................................................................................................................. 48
Voorwaarden vrijstelling............................................................................................... 49
1
, De vrijgestelde voordelen............................................................................................. 50
Hoofdstuk 9 verliesverrekening....................................................................................52
Verticale verliesverrekening.........................................................................................53
Fiscale eenheid............................................................................................................. 53
Het einde van de fiscale eenheid..................................................................................56
Hoorcollege week 5......................................................................................57
Werkgroep week 5.......................................................................................58
Boek week 5................................................................................................ 58
Paragraaf 6.2.1 – kostenaftrekbeperking achtergrond..................................................58
Boek week 6................................................................................................ 59
Grondslaguitholling....................................................................................................... 59
Systematiek.................................................................................................................. 60
Rentesaldo.................................................................................................................... 61
Gecorrigeerde winst...................................................................................................... 62
Aftrekbeperking............................................................................................................ 62
Hoorcollege week 6......................................................................................62
Deelnemerschapslening................................................................................................ 63
Onzakelijke lening......................................................................................................... 63
Grondslaguitholling....................................................................................................... 64
Werkgroep week 7 Hoofdstuk 7 mismatches..................................................65
Verrekenprijsmismatches..............................................................................65
Minimumbelasting........................................................................................68
Hoorcollege week 7......................................................................................71
Hoorcollege week 1
Waarom betalen de rijke minder belasting dan de armen?
Bij de wettekst heb je een bedoeling en daaronder nog een systeem
Vrij laag slagingspercentage. Voor dit vak: lees het boek en begrijp het,
niet alleen leren maar je moet het systeem begrijpen
Mailen naar:
Vennootschapsbelasting is praktisch de enige belasting die de erg rijke
nog betalen, hierom lobbyen ze hierover
2
,Waarom was er ineens behoefte aan vennootschapsbelasting? De Franse
en de Industriële revolutie, deze zorgden voor een nieuw gedachtegoed.
De maatschappij is niet meer iets gerangschikt maar de mens kan kiezen
wat hij wil om te doen, vrijheid en gelijkheid als hoogste goed.
Franse revolutie
- Voorheen: regulering via gilden
- Nieuw: vrije beroepskeuze
- Regulering via belastingheffing
- Sacralisering privé eigendom
Industriële revolutie
- Voorheen: persoonlijke onderneming
- Nieuw: technische vernieuwingen waarvoor meer kapitaal nodig is
Uiteindelijk waren er allerlei goede ideeën maar de mensen met de ideeën
hadden niet het geld. Zo ontstond de kapitaal vennootschap.
Contractonderhandelingen
- Geldschieter (aandeelhouder) wil beperking van aansprakelijkheid.
Geld kwijtraken kan maar meer niet
- De tegenpartij (ondernemer): het vermogen dat in de vermogen is
gestopt moet afgeschermd worden, deze kan de investeerder er niet
zomaar uithalen.
- Ook wil deze partij niet dat er een claim komt uit de privé
schuldeiser van de investeerder, daarom moet het geld er niet
zomaar uit kunnen
Aandeelhouder wilde hiervoor uiteraard iets in de ruil. Dit werd het
verhandelbaar maken van zijn vermogen in het bedrijf door middel van
‘aandelen’
Ondernemer had hierop weer een eis: scheiding tussen
aandeelhouderschap en bestuur. Aandeelhouder moet zich er niet te veel
mee bemoeien, dit is voor het bestuur
Ter illustratie: grote onderneming structuur
Van onder naar boven (helemaal boven staat de nv):
- Voor elke tak van de onderneming een aparte bv.
- Ook buitenlandse bv’s
- Houdster vennootschap
Inkomsten moesten gemaakt worden. Dit vooral door consumptie te
belasten. Het eigendom was heilig.
Inkomstenbelasting was dus niet populair, men wilde niet vertellen
hoeveel zij verdiende. Hierom kwam de vennootschapsbelasting op. Dit
3
, paste bij de wet want de staat gaf je bescherming doordat je niet volledig
aansprakelijk was met een bv, je hebt profijt dus je betaald. Dit was zo in
de 20e eeuw.1-2% belasting van de winst
Zo ontstaat het klassieke stelsel: heffing van vennootschap is volledig
geschieden met de heffing van aandeelhouders (vennootschap- en
inkomstenbelasting)
Houdster vennootschap: dit is een lege vennootschap
- Doel: geld uit de onderneming halen zodat het niet weg is bij
faillissement.
o Je stuurt het hier naartoe omdat je het nog niet privé wil
uitkeren want dan heb je belastingheffing
Deze vorm van vennootschap is alleen mogelijk als je niet telkens
belasting hoeft te betalen als je vermogen verplaatst naar een andere
vennootschap
Als de aandelen in privé zitten dan heb je nog een beleggingsfonds boven
de (top)houdster. Grote privé bedrijven hebben namelijk meer dan één bv
en houdster vennootschap
Effecten van kapitalistisch systeem:
1. De leer van de iustrum preium versus de prijs op de vrije markt
2. De sociale bescherming van de gilde versus de onpersoonlijke
onderneming
3. De onderworpenheid aan de natuur versus het onderwerpen van de
natuur
De vennootschapsbelasting is een soort correctief op deze gevolgen. Het
goed maken voor dit systeem dat hierdoor onpersoonlijkheid is en de
natuur kapot gemaakt wordt
Laatste 5 minuten met rekenvoorbeeld terug kijken
Boek week 1
Hoofdstuk 1: wat is de vennootschap
Aan de wet VPB liggen de twee uitgangspunten ten grondslag;
- De belastingplichtige is de kapitaalvennootschap of een ander
lichaam
- De belasting wordt geheven over de winst die toekomst aan de
aandeelhouders
Het profijt da de onderneming heeft van de Nederlandse economische
infrastructuur, rechtvaardigen een extra belasting over de winst
4
Hoorcollege week 1........................................................................................2
Franse revolutie.............................................................................................................. 3
Boek week 1..................................................................................................4
Hoorcollege week 2......................................................................................16
Boek week 2................................................................................................ 21
Onderscheid binnenlandse en buitenlandse belastingplicht.........................................23
Binnenlandse belastingplicht........................................................................................24
Andere kapitaalvennootschap.......................................................................................24
Fonds voor gemene rekening.......................................................................................26
Coöperatie en onderlinge waarborgmaatschappij.........................................................26
Buitenlandse belastingplichtige....................................................................................27
Vrijstellingen................................................................................................................. 28
Verbondenheid.............................................................................................................. 28
Werkgroep week 2.......................................................................................29
Onderbouwing winstbegrip........................................................................................... 32
Schijnlening.................................................................................................................. 33
Bodemlozeputlening..................................................................................................... 34
Beginselen goedkoopmansgebruik...............................................................................34
Boek week 3................................................................................................ 35
Ontwikkeling van het winstbegrip.................................................................................35
Systematiek.................................................................................................................. 36
Totaalwinst.................................................................................................................... 38
Achtergrond.................................................................................................................. 41
Uitzonderingen op basis van totaalwinst......................................................................42
Evaluatie....................................................................................................................... 43
Hoorcollege week 4......................................................................................44
Beginselen.................................................................................................................... 45
Concern voor de deelnemingsvrijstelling......................................................................45
Boek week 4................................................................................................ 47
Achtergrond van de regeling........................................................................................47
Systematiek.................................................................................................................. 48
Voorwaarden vrijstelling............................................................................................... 49
1
, De vrijgestelde voordelen............................................................................................. 50
Hoofdstuk 9 verliesverrekening....................................................................................52
Verticale verliesverrekening.........................................................................................53
Fiscale eenheid............................................................................................................. 53
Het einde van de fiscale eenheid..................................................................................56
Hoorcollege week 5......................................................................................57
Werkgroep week 5.......................................................................................58
Boek week 5................................................................................................ 58
Paragraaf 6.2.1 – kostenaftrekbeperking achtergrond..................................................58
Boek week 6................................................................................................ 59
Grondslaguitholling....................................................................................................... 59
Systematiek.................................................................................................................. 60
Rentesaldo.................................................................................................................... 61
Gecorrigeerde winst...................................................................................................... 62
Aftrekbeperking............................................................................................................ 62
Hoorcollege week 6......................................................................................62
Deelnemerschapslening................................................................................................ 63
Onzakelijke lening......................................................................................................... 63
Grondslaguitholling....................................................................................................... 64
Werkgroep week 7 Hoofdstuk 7 mismatches..................................................65
Verrekenprijsmismatches..............................................................................65
Minimumbelasting........................................................................................68
Hoorcollege week 7......................................................................................71
Hoorcollege week 1
Waarom betalen de rijke minder belasting dan de armen?
Bij de wettekst heb je een bedoeling en daaronder nog een systeem
Vrij laag slagingspercentage. Voor dit vak: lees het boek en begrijp het,
niet alleen leren maar je moet het systeem begrijpen
Mailen naar:
Vennootschapsbelasting is praktisch de enige belasting die de erg rijke
nog betalen, hierom lobbyen ze hierover
2
,Waarom was er ineens behoefte aan vennootschapsbelasting? De Franse
en de Industriële revolutie, deze zorgden voor een nieuw gedachtegoed.
De maatschappij is niet meer iets gerangschikt maar de mens kan kiezen
wat hij wil om te doen, vrijheid en gelijkheid als hoogste goed.
Franse revolutie
- Voorheen: regulering via gilden
- Nieuw: vrije beroepskeuze
- Regulering via belastingheffing
- Sacralisering privé eigendom
Industriële revolutie
- Voorheen: persoonlijke onderneming
- Nieuw: technische vernieuwingen waarvoor meer kapitaal nodig is
Uiteindelijk waren er allerlei goede ideeën maar de mensen met de ideeën
hadden niet het geld. Zo ontstond de kapitaal vennootschap.
Contractonderhandelingen
- Geldschieter (aandeelhouder) wil beperking van aansprakelijkheid.
Geld kwijtraken kan maar meer niet
- De tegenpartij (ondernemer): het vermogen dat in de vermogen is
gestopt moet afgeschermd worden, deze kan de investeerder er niet
zomaar uithalen.
- Ook wil deze partij niet dat er een claim komt uit de privé
schuldeiser van de investeerder, daarom moet het geld er niet
zomaar uit kunnen
Aandeelhouder wilde hiervoor uiteraard iets in de ruil. Dit werd het
verhandelbaar maken van zijn vermogen in het bedrijf door middel van
‘aandelen’
Ondernemer had hierop weer een eis: scheiding tussen
aandeelhouderschap en bestuur. Aandeelhouder moet zich er niet te veel
mee bemoeien, dit is voor het bestuur
Ter illustratie: grote onderneming structuur
Van onder naar boven (helemaal boven staat de nv):
- Voor elke tak van de onderneming een aparte bv.
- Ook buitenlandse bv’s
- Houdster vennootschap
Inkomsten moesten gemaakt worden. Dit vooral door consumptie te
belasten. Het eigendom was heilig.
Inkomstenbelasting was dus niet populair, men wilde niet vertellen
hoeveel zij verdiende. Hierom kwam de vennootschapsbelasting op. Dit
3
, paste bij de wet want de staat gaf je bescherming doordat je niet volledig
aansprakelijk was met een bv, je hebt profijt dus je betaald. Dit was zo in
de 20e eeuw.1-2% belasting van de winst
Zo ontstaat het klassieke stelsel: heffing van vennootschap is volledig
geschieden met de heffing van aandeelhouders (vennootschap- en
inkomstenbelasting)
Houdster vennootschap: dit is een lege vennootschap
- Doel: geld uit de onderneming halen zodat het niet weg is bij
faillissement.
o Je stuurt het hier naartoe omdat je het nog niet privé wil
uitkeren want dan heb je belastingheffing
Deze vorm van vennootschap is alleen mogelijk als je niet telkens
belasting hoeft te betalen als je vermogen verplaatst naar een andere
vennootschap
Als de aandelen in privé zitten dan heb je nog een beleggingsfonds boven
de (top)houdster. Grote privé bedrijven hebben namelijk meer dan één bv
en houdster vennootschap
Effecten van kapitalistisch systeem:
1. De leer van de iustrum preium versus de prijs op de vrije markt
2. De sociale bescherming van de gilde versus de onpersoonlijke
onderneming
3. De onderworpenheid aan de natuur versus het onderwerpen van de
natuur
De vennootschapsbelasting is een soort correctief op deze gevolgen. Het
goed maken voor dit systeem dat hierdoor onpersoonlijkheid is en de
natuur kapot gemaakt wordt
Laatste 5 minuten met rekenvoorbeeld terug kijken
Boek week 1
Hoofdstuk 1: wat is de vennootschap
Aan de wet VPB liggen de twee uitgangspunten ten grondslag;
- De belastingplichtige is de kapitaalvennootschap of een ander
lichaam
- De belasting wordt geheven over de winst die toekomst aan de
aandeelhouders
Het profijt da de onderneming heeft van de Nederlandse economische
infrastructuur, rechtvaardigen een extra belasting over de winst
4
