Samenvatting loonbelasting en
sociaal arbeidsrecht 2.3
Op basis van de toetsmatrijs
De student kan aan de hand van een casus, onder verwijzing naar
wetsartikelen, uitleggen waarom er wel/geen sprake is van:
Werknemer
= werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat of van een
inhoudingsplichtige loon geniet uit een vroegere privaatrechtelijke of
publiekrechtelijk dienstbetrekking van hemzelf of van een ander. Artikel 2
LB
Dienstbetrekking
(Vroegere) publiekrechtelijke dienstbetrekking: door de overheid wordt
aangesteld (beslissing van de overheid).
- Ambtenaar bij de gemeente
- Politie
- Brandweer
- Medewerker Saxion (school)
(Vroegere) privaatrechtelijke dienstbetrekking: burgers onderling.
Geregeld in het burgerlijk wetboek 7:610 BW
Oneigenlijk dienstbetrekking =
Fictieve dienstbetrekking
Fictieve dienstbetrekking: niet echt/ doen alsof. Twijfel bij sprake van een
echte dienstbetrekking. Artikel 3-1-e LB.
Voorwaarden:
- Vergoeding
- Vakbekwaamheid verwerven
Inhoudingsplichtige
= diegene die in dienstbetrekking staan. Artikel 6-1-a LB
Inhoudingsplichtige fictieve dienstbetrekking: artikel 7 LB
Loon
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere
dienstbetrekking wordt genoten, hetgeen wat wordt vergoed of verstrekt
in het kader van de dienstbetrekking. Artikel 10 LB
Loon voor de Loonbelasting (belastbaar loon)
Belastbaar loon: artikel 9 en 10 LB.
Het bedrag waar de belasting over wordt geheven.
,Nettoloon
Zakelijk salaris dga/fictief loon
Loon in natura
Niet in geld genoten loon (artikel 13 LB)
Auto van de zaak
Nihilwaardering
Nihilwaardering komt alleen voor bij loon in natura (artikel 13 LB).
- Waardering tegen waarde in het economisch verkeer
o Verkoopwaarde
- Hoofdregel: het betreft voorzieningen op de werkplek.
Nihilwaardering betekend dat de waarde anders is dan de waarde in het
economisch verkeer. Dit hoeft niet perse €0 te zijn.
Artikel 3.7 Uitv. Reg LB
- Inrichting werkplek, bureau, pennen, papier, bureaustoel etc.
- Consumpties buiten maaltijd (koffie, thee etc.)
- Bedrijfskleding met logo, uniform
o Moet voldoen aan de voorwaarde voor bedrijfskleding (het
aantal centimeters moet gelijk zijn)
Vrijgesteld loon
Artikel 11 gaat over het vrijgesteld loon, onder andere:
- Pensioenregeling
- Ziektewet
- Bedragen die worden ingehouden
- Vergoeding schade of verlies aan persoonlijke zaken (wel sprake zijn
van een dienstbetrekking)
Aanspraken
De opbouwfase, waar je nog niet aan kunt komen. Artikel 10-2 LB. Je hebt
ergens recht op maar je krijg het nog niet.
Voorbeelden:
Pensioen, ziektekostenverzekering, werknemersverzekering
(ziektewet/WW). Artikel 11-1-e LB
Waarde van de aanspraak = het bedrag dat maandelijks wordt afgestort.
Hoofdregel/omkeerregel
Hoofdregel: een aanspraak hebben en meteen belasting betalen. Dus iets
wat je nog niet hebt moet je belasting over betalen. Artikel 10-2 LB
Omkeerregel: loonheffing betalen wanneer het uitgekeerd wordt. Dit is
een uitzondering, wat vak wordt toegepast in de praktijk. Artikel 11-1-C LB
(werkgever) en 11-1-j-1e LB (werknemer)
Eindheffing
, Eindheffingsregeling artikel 31 LB. De inhoudingsplichtige neemt dan de
verschuldigde loonbelasting voor zijn rekening en treedt op als
belastingplichtige.
Werkkostenregeling
- Kosten binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling (31a LB)
(WKR)
o Onder de werkkostenregeling verstaan we dat de werkgever
maximaal 1,2% van het totale fiscale loon mag besteden aan
onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Over alle werknemers
o Dit is de zgn. vrije ruimte
Alle vergoedingen die niet binnen bovenstaande cat.
vallen
Voorbeelden:
Kerstpakket
Bonus
Reiskosten boven 0,19 euro per kilometer
Binnen vrije ruimte: geen loonbelasting verschuldigd!
- Kosten buiten de vrije ruimte van de werkkostenregeling (31a LB)
o Het bedrag boven 1,2% van het fiscale loon is belast in de
vorm van een eindheffing van 80%.
o Eindheffing: de werkgever betaalt de verschuldigde
loonbelasting
Voorbeeld:
Loon van alle werknemers is €500.000
Vrije ruimte is €6.000 (1,2%*€500.000)
Vergoedingen/verstrekkingen €8.000
Verschil €2.000 * 80%
Werkgever betaalt €1600 loonbelasting
Vaste vergoedingen
Een vaste kotenvergoeding moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
1. De kosten moeten worden gemaakt in verband met het verweven
loon
2. De kosten moeten worden dienen als reële kostenvergoeding voor
gemaakte kosten.
Tarief/tabellen
Totaal vijf soorten tabellen: witte tabel, groene tabel, tabellen voor
bijzondere beloningen, eindheffing tabellen en de speciale tabellen. Te
vinden op de site van de belastingdienst.
Witte tabel: tegenwoordige arbeid (op dit moment een dienstbetrekking en
krijgt salaris) = arbeidskorting.
Groene tabel: vroegere dienstbetrekking (mensen die pensioen krijgen,
uitkeringen) = geen arbeidskorting.
sociaal arbeidsrecht 2.3
Op basis van de toetsmatrijs
De student kan aan de hand van een casus, onder verwijzing naar
wetsartikelen, uitleggen waarom er wel/geen sprake is van:
Werknemer
= werknemer is de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in
privaatrechtelijke of in publiekrechtelijke dienstbetrekking staat of van een
inhoudingsplichtige loon geniet uit een vroegere privaatrechtelijke of
publiekrechtelijk dienstbetrekking van hemzelf of van een ander. Artikel 2
LB
Dienstbetrekking
(Vroegere) publiekrechtelijke dienstbetrekking: door de overheid wordt
aangesteld (beslissing van de overheid).
- Ambtenaar bij de gemeente
- Politie
- Brandweer
- Medewerker Saxion (school)
(Vroegere) privaatrechtelijke dienstbetrekking: burgers onderling.
Geregeld in het burgerlijk wetboek 7:610 BW
Oneigenlijk dienstbetrekking =
Fictieve dienstbetrekking
Fictieve dienstbetrekking: niet echt/ doen alsof. Twijfel bij sprake van een
echte dienstbetrekking. Artikel 3-1-e LB.
Voorwaarden:
- Vergoeding
- Vakbekwaamheid verwerven
Inhoudingsplichtige
= diegene die in dienstbetrekking staan. Artikel 6-1-a LB
Inhoudingsplichtige fictieve dienstbetrekking: artikel 7 LB
Loon
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere
dienstbetrekking wordt genoten, hetgeen wat wordt vergoed of verstrekt
in het kader van de dienstbetrekking. Artikel 10 LB
Loon voor de Loonbelasting (belastbaar loon)
Belastbaar loon: artikel 9 en 10 LB.
Het bedrag waar de belasting over wordt geheven.
,Nettoloon
Zakelijk salaris dga/fictief loon
Loon in natura
Niet in geld genoten loon (artikel 13 LB)
Auto van de zaak
Nihilwaardering
Nihilwaardering komt alleen voor bij loon in natura (artikel 13 LB).
- Waardering tegen waarde in het economisch verkeer
o Verkoopwaarde
- Hoofdregel: het betreft voorzieningen op de werkplek.
Nihilwaardering betekend dat de waarde anders is dan de waarde in het
economisch verkeer. Dit hoeft niet perse €0 te zijn.
Artikel 3.7 Uitv. Reg LB
- Inrichting werkplek, bureau, pennen, papier, bureaustoel etc.
- Consumpties buiten maaltijd (koffie, thee etc.)
- Bedrijfskleding met logo, uniform
o Moet voldoen aan de voorwaarde voor bedrijfskleding (het
aantal centimeters moet gelijk zijn)
Vrijgesteld loon
Artikel 11 gaat over het vrijgesteld loon, onder andere:
- Pensioenregeling
- Ziektewet
- Bedragen die worden ingehouden
- Vergoeding schade of verlies aan persoonlijke zaken (wel sprake zijn
van een dienstbetrekking)
Aanspraken
De opbouwfase, waar je nog niet aan kunt komen. Artikel 10-2 LB. Je hebt
ergens recht op maar je krijg het nog niet.
Voorbeelden:
Pensioen, ziektekostenverzekering, werknemersverzekering
(ziektewet/WW). Artikel 11-1-e LB
Waarde van de aanspraak = het bedrag dat maandelijks wordt afgestort.
Hoofdregel/omkeerregel
Hoofdregel: een aanspraak hebben en meteen belasting betalen. Dus iets
wat je nog niet hebt moet je belasting over betalen. Artikel 10-2 LB
Omkeerregel: loonheffing betalen wanneer het uitgekeerd wordt. Dit is
een uitzondering, wat vak wordt toegepast in de praktijk. Artikel 11-1-C LB
(werkgever) en 11-1-j-1e LB (werknemer)
Eindheffing
, Eindheffingsregeling artikel 31 LB. De inhoudingsplichtige neemt dan de
verschuldigde loonbelasting voor zijn rekening en treedt op als
belastingplichtige.
Werkkostenregeling
- Kosten binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling (31a LB)
(WKR)
o Onder de werkkostenregeling verstaan we dat de werkgever
maximaal 1,2% van het totale fiscale loon mag besteden aan
onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Over alle werknemers
o Dit is de zgn. vrije ruimte
Alle vergoedingen die niet binnen bovenstaande cat.
vallen
Voorbeelden:
Kerstpakket
Bonus
Reiskosten boven 0,19 euro per kilometer
Binnen vrije ruimte: geen loonbelasting verschuldigd!
- Kosten buiten de vrije ruimte van de werkkostenregeling (31a LB)
o Het bedrag boven 1,2% van het fiscale loon is belast in de
vorm van een eindheffing van 80%.
o Eindheffing: de werkgever betaalt de verschuldigde
loonbelasting
Voorbeeld:
Loon van alle werknemers is €500.000
Vrije ruimte is €6.000 (1,2%*€500.000)
Vergoedingen/verstrekkingen €8.000
Verschil €2.000 * 80%
Werkgever betaalt €1600 loonbelasting
Vaste vergoedingen
Een vaste kotenvergoeding moet aan de volgende voorwaarden voldoen:
1. De kosten moeten worden gemaakt in verband met het verweven
loon
2. De kosten moeten worden dienen als reële kostenvergoeding voor
gemaakte kosten.
Tarief/tabellen
Totaal vijf soorten tabellen: witte tabel, groene tabel, tabellen voor
bijzondere beloningen, eindheffing tabellen en de speciale tabellen. Te
vinden op de site van de belastingdienst.
Witte tabel: tegenwoordige arbeid (op dit moment een dienstbetrekking en
krijgt salaris) = arbeidskorting.
Groene tabel: vroegere dienstbetrekking (mensen die pensioen krijgen,
uitkeringen) = geen arbeidskorting.
