Accountancy-fiscaliteit samenvatting
Accountancy – fiscaliteit
1. Accountancy
Bijna alle organisaties hebben een boekhouding. Waar middelen worden aangewend,
activiteiten met financiële aspecten gebeuren, zal behoefte zijn aan instrument dat
ingezette middelen beheert en nadien verantwoord. We onderscheiden:
Het registreren van financiële gevolgen van de ondernemingskwaliteit.
Het opslaan van informatie.
Het opstellen van rapporten ten behoeve van het bedrijfsbeheer.
Elke onderneming moet verantwoording afleggen aan verschillende betrokken partijen
over ondernemingsgebeurtenissen van het voorbije boekjaar. Ondernemingen zijn
verplicht om jaarrekening op te stellen en neer te leggen. Dat is een jaarlijks financieel
verslag/rapport dat qua vorm en inhoud aan wettelijke vereisten moet voldoen en
voortvloeit uit de boekhouding.
1.1. De jaarrekening
De jaarrekening is het eindproduct van de algemene boekhouding van
onderneming. Het is een financieel rapport dat onderneming periodiek ter
beschikking stelt van (externe) gebruikers. Dit zijn mogelijk
geïnteresseerde:
Potentiële aandeelhouders Concurrenten
Leveranciers Klanten
Kredietverstrekkers Overheid
Personeelsleden
Zo kunnen ze een beeld vormen van financiële gezondheidstoestand van de
onderneming, met oog op nemen van beslissingen zoals leveringen,
investeringen, kredietverlening, arbeidszekerheid…
De jaarrekening bestaat uit:
De balans: document met overzicht op bepaald tijdstip (afsluitdatum
van boekjaar) van werkmiddelen (bezittingen) van onderneming,
activa genoemd en financieringsbronnen hiervan, passiva.
De resultatenrekening: document dat overzicht geeft van
opbrengsten en kosten die gerealiseerd zijn door onderneming over
een bepaalde periode.
De toelichting, inclusief sociale balans: document met bijkomende
informatie betreffende bepaalde posten van balans opgenomen
rechten/verplichtingen. Sociale balans met kwantitatieve info omtrent
personeel is verplicht in de jaarrekening.
De jaarrekening is de belangrijkste bron van financiële info voor externe
derden die info willen over vermogen, resultaat en financiële positie.
De wetgeving heeft aantal boekhoudprincipes vastgelegd en opgelegd aan
ondernemingen om te komen tot uniform boekhoudkundige verwerking en
rapportering. Deze wet wordt opgelegd aan alle ondernemingen die actief
zijn in België. De vennootschapsvorm, particulier/overheidssector…speelt
geen rol. Vanaf dat ze commerciële, industriële of financiële activiteiten
uitoefenen, zijn ze aan wet onderworpen en moeten boekhouding volgen.
1
, Accountancy-fiscaliteit samenvatting
De verplichtingen zijn niet voor alle bedrijven. Naargelang de aard van de
activiteiten en omvang van de onderneming zijn er andere verplichtingen.
Er zijn drie ondernemingscategorieën: micro, kleine en grote.
Een kleine onderneming is een microvennootschap indien zij op einde van
boekjaar niet meer dan één van onderstaande criteria overschrijdt:
Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 10
Jaaromzet excl. btw: 700 000 euro
Balanstotaal: 350 000
Een kleine, niet beursgenoteerde onderneming die 2 opeenvolgende
boekjaren aan criteria van microvennootschap beantwoordt, mag
micromodel gebruiken voor opmaak en neerlegging van jaarrekening.
Een onderneming is klein als zij op datum van laatst afgesloten boekjaar
niet meer dan één van volgende limieten overschrijdt:
Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50
Jaaromzet excl. btw: 9 000 000 euro
Balanstotaal: 4 500 000 euro
Een onderneming is groot als zij op datum van laatst afgesloten boekjaar
meer dan één van deze limieten overschrijdt.
Een niet beursgenoteerde onderneming die 2 opeenvolgende boekjaren
klein is mag verkort model gebruiken voor opmaak en neerlegging van
jaarrekening. Een onderneming die 2 opeenvolgende boekjaren groot of
beursgenoteerd is, moet volledige model gebruiken voor opmaak en
neerlegging van jaarrekening.
Grote ondernemingen moet ook het volgende neerleggen:
Jaarverslag
Integrale controleverslag van de commissaris
Het jaarverslag is een belangrijke bijkomende informatiebron voor externe
analist. De balanscentrale van NBB stelt jaarverslag steeds samen met
schema van de jaarrekening ter beschikking aan derden.
De jaarrekening moet worden neergelegd binnen 30 dagen volgend op
goedkeuring door algemene vergadering en ten laatste 7 maanden na
datum van afsluiting van boekjaar.
De neergelegde jaarrekeningen kunnen opgevraagd worden door derden
bij NBB.
1.2. De balans
1.2.1. Centraal concept: de zaaktheorie
Ondernemingen die hun jaarrekening moeten neerleggen, hebben ook
verplichting een volledige boekhouding te voeren volgens wettelijke regels
van dubbel boekhouden. Uitgangspunt van dubbel boekhouden is de
zaaktheorie. Dit is de centrale filosofie bij redeneringswijze achter elke
2
, Accountancy-fiscaliteit samenvatting
registratie. Je aanziet onderneming als zelfstandige eenheid die bezittingen
en schulden kan hebben, los van één/meer eigenaars.
1.2.2. Bezittingen en schulden
De eigenaar brengt bij oprichting dingen in. Die inbreng kan bestaan uit:
Geld Goederen
Combinatie van de 2
De bezittingen worden gefinancierd met geld dat eigenaar ter beschikking
stelt. Zo heeft onderneming niet alleen bezittingen, maar tegelijk ook
schuld tegenover eigenaar. Dit is het eigen vermogen.
Later komen er nieuwe bezittingen bij, die onderneming verwerft tijdens
haar bestaan. Die worden gefinancierd met geld dat onderneming intussen
heeft verdient en/of met nieuwe schulden, bijv. tegenover bank,
onbetaalde leveranciers, staat enz. Dit zijn schulden tegenover derden.
Bezittingen worden dus gefinancierd met geld van eigen vermogen of van
schulden tegenover derden.
De zaak is een geheel van bezittingen en schulden die boekhoudkundig los
staan van privébezittingen van de eigenaar.
Boekhoudkundige balans is een samenvattende, cijfermatige staat die
overzicht geeft van omvang en samenstelling van vermogen van
onderneming op bepaald tijdstip, m.a.w. vermogensstaat op bepaald
ogenblik. Hij wordt opgedeeld in twee delen:
Actiefzijde Passiefzijde
o Linkerzijde o Rechterzijde
o Bezittingen + vorderingen o Schulden aan eigenaars en derden
Ze zijn altijd aan elkaar gelijk. De boekhouding is zo altijd in evenwicht.
1.2.3. Rubriekindeling van de balanszijden
Actiefzijde geeft aan hoe middelen worden aangewend.
Vlottende activa kunnen op korte termijn omgezet worden in liquiditeiten.
Balans
Hoe lager op de actiefzijde, hoe
eerder omzetbaar in geld. Actief (TA) Passief (TP)
Oprichtingskosten
Passiefzijde geeft overzicht van Eigen vermogen (EV)
beschikbare middelen. Hoe hoger op
Vaste activa (VA)
de passiefzijde, hoe opeisbaar.
1.2.4. Beknopte bespreking van de Vreemd vermogen lange termijn (VVLT)
actiefzijde
Vlottende activa (VL A)
Vreemd vermogen korte termijn (VVKT)
Oprichtingskosten en vaste activa
hebben de kleinste liquiditeitsgraad
en komen eerst. Binnen vaste activa
hebben we immaterieel, materieel
en financieel. Deze zijn blijvend en worden aan klanten verkocht.
Vervolgens komen de vlottende activa. Hier is vorderingen > 1j eerst. Deze
komen zelden voor, meestal zijn ze < 1j. Daarna komen voorraden en
3
Accountancy – fiscaliteit
1. Accountancy
Bijna alle organisaties hebben een boekhouding. Waar middelen worden aangewend,
activiteiten met financiële aspecten gebeuren, zal behoefte zijn aan instrument dat
ingezette middelen beheert en nadien verantwoord. We onderscheiden:
Het registreren van financiële gevolgen van de ondernemingskwaliteit.
Het opslaan van informatie.
Het opstellen van rapporten ten behoeve van het bedrijfsbeheer.
Elke onderneming moet verantwoording afleggen aan verschillende betrokken partijen
over ondernemingsgebeurtenissen van het voorbije boekjaar. Ondernemingen zijn
verplicht om jaarrekening op te stellen en neer te leggen. Dat is een jaarlijks financieel
verslag/rapport dat qua vorm en inhoud aan wettelijke vereisten moet voldoen en
voortvloeit uit de boekhouding.
1.1. De jaarrekening
De jaarrekening is het eindproduct van de algemene boekhouding van
onderneming. Het is een financieel rapport dat onderneming periodiek ter
beschikking stelt van (externe) gebruikers. Dit zijn mogelijk
geïnteresseerde:
Potentiële aandeelhouders Concurrenten
Leveranciers Klanten
Kredietverstrekkers Overheid
Personeelsleden
Zo kunnen ze een beeld vormen van financiële gezondheidstoestand van de
onderneming, met oog op nemen van beslissingen zoals leveringen,
investeringen, kredietverlening, arbeidszekerheid…
De jaarrekening bestaat uit:
De balans: document met overzicht op bepaald tijdstip (afsluitdatum
van boekjaar) van werkmiddelen (bezittingen) van onderneming,
activa genoemd en financieringsbronnen hiervan, passiva.
De resultatenrekening: document dat overzicht geeft van
opbrengsten en kosten die gerealiseerd zijn door onderneming over
een bepaalde periode.
De toelichting, inclusief sociale balans: document met bijkomende
informatie betreffende bepaalde posten van balans opgenomen
rechten/verplichtingen. Sociale balans met kwantitatieve info omtrent
personeel is verplicht in de jaarrekening.
De jaarrekening is de belangrijkste bron van financiële info voor externe
derden die info willen over vermogen, resultaat en financiële positie.
De wetgeving heeft aantal boekhoudprincipes vastgelegd en opgelegd aan
ondernemingen om te komen tot uniform boekhoudkundige verwerking en
rapportering. Deze wet wordt opgelegd aan alle ondernemingen die actief
zijn in België. De vennootschapsvorm, particulier/overheidssector…speelt
geen rol. Vanaf dat ze commerciële, industriële of financiële activiteiten
uitoefenen, zijn ze aan wet onderworpen en moeten boekhouding volgen.
1
, Accountancy-fiscaliteit samenvatting
De verplichtingen zijn niet voor alle bedrijven. Naargelang de aard van de
activiteiten en omvang van de onderneming zijn er andere verplichtingen.
Er zijn drie ondernemingscategorieën: micro, kleine en grote.
Een kleine onderneming is een microvennootschap indien zij op einde van
boekjaar niet meer dan één van onderstaande criteria overschrijdt:
Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 10
Jaaromzet excl. btw: 700 000 euro
Balanstotaal: 350 000
Een kleine, niet beursgenoteerde onderneming die 2 opeenvolgende
boekjaren aan criteria van microvennootschap beantwoordt, mag
micromodel gebruiken voor opmaak en neerlegging van jaarrekening.
Een onderneming is klein als zij op datum van laatst afgesloten boekjaar
niet meer dan één van volgende limieten overschrijdt:
Jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50
Jaaromzet excl. btw: 9 000 000 euro
Balanstotaal: 4 500 000 euro
Een onderneming is groot als zij op datum van laatst afgesloten boekjaar
meer dan één van deze limieten overschrijdt.
Een niet beursgenoteerde onderneming die 2 opeenvolgende boekjaren
klein is mag verkort model gebruiken voor opmaak en neerlegging van
jaarrekening. Een onderneming die 2 opeenvolgende boekjaren groot of
beursgenoteerd is, moet volledige model gebruiken voor opmaak en
neerlegging van jaarrekening.
Grote ondernemingen moet ook het volgende neerleggen:
Jaarverslag
Integrale controleverslag van de commissaris
Het jaarverslag is een belangrijke bijkomende informatiebron voor externe
analist. De balanscentrale van NBB stelt jaarverslag steeds samen met
schema van de jaarrekening ter beschikking aan derden.
De jaarrekening moet worden neergelegd binnen 30 dagen volgend op
goedkeuring door algemene vergadering en ten laatste 7 maanden na
datum van afsluiting van boekjaar.
De neergelegde jaarrekeningen kunnen opgevraagd worden door derden
bij NBB.
1.2. De balans
1.2.1. Centraal concept: de zaaktheorie
Ondernemingen die hun jaarrekening moeten neerleggen, hebben ook
verplichting een volledige boekhouding te voeren volgens wettelijke regels
van dubbel boekhouden. Uitgangspunt van dubbel boekhouden is de
zaaktheorie. Dit is de centrale filosofie bij redeneringswijze achter elke
2
, Accountancy-fiscaliteit samenvatting
registratie. Je aanziet onderneming als zelfstandige eenheid die bezittingen
en schulden kan hebben, los van één/meer eigenaars.
1.2.2. Bezittingen en schulden
De eigenaar brengt bij oprichting dingen in. Die inbreng kan bestaan uit:
Geld Goederen
Combinatie van de 2
De bezittingen worden gefinancierd met geld dat eigenaar ter beschikking
stelt. Zo heeft onderneming niet alleen bezittingen, maar tegelijk ook
schuld tegenover eigenaar. Dit is het eigen vermogen.
Later komen er nieuwe bezittingen bij, die onderneming verwerft tijdens
haar bestaan. Die worden gefinancierd met geld dat onderneming intussen
heeft verdient en/of met nieuwe schulden, bijv. tegenover bank,
onbetaalde leveranciers, staat enz. Dit zijn schulden tegenover derden.
Bezittingen worden dus gefinancierd met geld van eigen vermogen of van
schulden tegenover derden.
De zaak is een geheel van bezittingen en schulden die boekhoudkundig los
staan van privébezittingen van de eigenaar.
Boekhoudkundige balans is een samenvattende, cijfermatige staat die
overzicht geeft van omvang en samenstelling van vermogen van
onderneming op bepaald tijdstip, m.a.w. vermogensstaat op bepaald
ogenblik. Hij wordt opgedeeld in twee delen:
Actiefzijde Passiefzijde
o Linkerzijde o Rechterzijde
o Bezittingen + vorderingen o Schulden aan eigenaars en derden
Ze zijn altijd aan elkaar gelijk. De boekhouding is zo altijd in evenwicht.
1.2.3. Rubriekindeling van de balanszijden
Actiefzijde geeft aan hoe middelen worden aangewend.
Vlottende activa kunnen op korte termijn omgezet worden in liquiditeiten.
Balans
Hoe lager op de actiefzijde, hoe
eerder omzetbaar in geld. Actief (TA) Passief (TP)
Oprichtingskosten
Passiefzijde geeft overzicht van Eigen vermogen (EV)
beschikbare middelen. Hoe hoger op
Vaste activa (VA)
de passiefzijde, hoe opeisbaar.
1.2.4. Beknopte bespreking van de Vreemd vermogen lange termijn (VVLT)
actiefzijde
Vlottende activa (VL A)
Vreemd vermogen korte termijn (VVKT)
Oprichtingskosten en vaste activa
hebben de kleinste liquiditeitsgraad
en komen eerst. Binnen vaste activa
hebben we immaterieel, materieel
en financieel. Deze zijn blijvend en worden aan klanten verkocht.
Vervolgens komen de vlottende activa. Hier is vorderingen > 1j eerst. Deze
komen zelden voor, meestal zijn ze < 1j. Daarna komen voorraden en
3
