SAMENVATTING: FISCALITEIT_BTW
DEEL 1: BTW = WAT? WANNEER? HOE?
WAT?
De goederen en diensten die een onderneming levert zijn aan BTW onderworpen
De BTW is een verbuirksbelasting die door de eindverbruiker wordt gedragen
Belasting over de toegevoegde waarde
Omzetbelasting: het is een belasting op het zakencijfer en niet op de winst of het verlies
Basistarief = 21%
WANNEER?
Met volgende 5 vragen kan men weten of er wel of niet BTW-plicht is:
WORDT DE HANDELING VERRICHT DOOR EEN BELASTINGPLICHTIGE?
Handelingen zijn in principe aalleen aan de BTW onderworpen als zij worden verricht door een
belastingplichtige
Uitzonderingen:
o Invoer van goederen is altijd aan BTW onderworpen
o Is eveneens een belastingplichtige, eenieder die toevallig onder bezwarende titel een nieuw
vervoermiddel levert aan een afnemer in een andere EU-lidstaat
o Particulieren kunnen ook belastingplichtigen zijn voor bepaalde handelingen die zij stellen
BETREFT HET EEN BELASTBARE HANDELING?
Belastbare handelingen:
o Eenlevering van goederen
o Een dienst
o Een intracommunautaire verwerving
o Een invoer
WAAR VINDT DE HANDELING PLAATS?
De handeling vindt voor BTW-doeleinden niet noodzakelijk plaats daar waar deze materieel
plaatsvindt
IS ER GEEN VRIJSTELLING MOGELIJK?
Wanneer een belastbare handeling plaatsvindt in België is niet noodzakelijk de Belgische BTW
verschuldigd
Vrijstellingen met recht op aftrek
, WIE MOET DE BTW VOLDOEN?
Voor sommige handelingen zal het de afnemer van de dienst zijn die gehouden is tot voldoening van
de BTW
BTW: HOE? = WERKING VAN HET BTW-MECHANISME
BTW wil zeggen belasting op de toegevoegde waarde en betekent dater belasting moet betaald
worden op elk stukje waarde dat een bedrijftoevoegt in de economische keten.
Het principe bestaat eruit dat de finale consument de BTW betaalt
Het bedrijf int slechts de BTW voor de belastingsadministratie.
DEEL 2: BTW-BELASTINGPLICHTIGE
BELANG
Het begrip “belastingplichtige”is in BTW van groot belang.
o Alleen leveringen van goederen en diensten verricht door belastingplichtigen zijn aan BTW
onderworpen. Wanneer men dus wil weten of voor een bepaalde levering van goederen of
dienstverrichting BTW verschuldigd is, moet men eerst nagaan of de handeling verricht wordt
door een belastingplichtige.
o De belastingplichtige moet de BTW innen en doorstorten aan de fiscus; hij heeft dus een
actieve rol in het BTW-stelsel
o Alleen de BTW-belastingplichtige heeft recht op aftrek van BTW: het recht op aftrek houdt in
de dat BTW-plichtige van de BTW die hij betaalt op aankopen in het kader van zijn
beroepsactiviteit (inkomende handelingen) in mindering kan brengen van de BTW die hij
aanrekent op de door hemzelf verrichte handelingen (uitgaande handelingen). Het verschil
wordt doorgestort aan de fiscus.
WIE IS “BELASTINGPLICHTIGE”?
PRINCIPE: GEWONE BELASTINGPLICHTIGE
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of
diensten verricht die in het W.BTW zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische
activiteit wordt uitgeoefend (artikel4, § 1, eerste lid WBTW).
Noodzakelijke voorwaarden:
o De belastingplichtige kanom het even welke persoon zijn : het kan een natuurlijk persoon zijn,
een rechtspersoon (een vennootschap of een vereniging zonder winstoogmerk), een
groepering die geen rechtspersoonlijkheid bezit (zoals de feitelijke vereniging en de tijdelijke
maatschap)
o Een economische activiteit. Alle activiteit zonder enig voorbehoud, van de producent, de
handelaar of de dienstverrichter worden beoogd.Het gaat dus om alle handelingen binnen
een economisch systeem van ondernemingsgewijze productie en distributie, dat wil zeggen
de onderneming bekeken op zichzelf en in relatie met andere ondernemingen waarop zij een
beroep doet om haar doelstellingen te bereiken, alsmede het handelen van de
ondernemingen op de markt ten aanzien van elkaar of van de andere marktdeelnemers
DEEL 1: BTW = WAT? WANNEER? HOE?
WAT?
De goederen en diensten die een onderneming levert zijn aan BTW onderworpen
De BTW is een verbuirksbelasting die door de eindverbruiker wordt gedragen
Belasting over de toegevoegde waarde
Omzetbelasting: het is een belasting op het zakencijfer en niet op de winst of het verlies
Basistarief = 21%
WANNEER?
Met volgende 5 vragen kan men weten of er wel of niet BTW-plicht is:
WORDT DE HANDELING VERRICHT DOOR EEN BELASTINGPLICHTIGE?
Handelingen zijn in principe aalleen aan de BTW onderworpen als zij worden verricht door een
belastingplichtige
Uitzonderingen:
o Invoer van goederen is altijd aan BTW onderworpen
o Is eveneens een belastingplichtige, eenieder die toevallig onder bezwarende titel een nieuw
vervoermiddel levert aan een afnemer in een andere EU-lidstaat
o Particulieren kunnen ook belastingplichtigen zijn voor bepaalde handelingen die zij stellen
BETREFT HET EEN BELASTBARE HANDELING?
Belastbare handelingen:
o Eenlevering van goederen
o Een dienst
o Een intracommunautaire verwerving
o Een invoer
WAAR VINDT DE HANDELING PLAATS?
De handeling vindt voor BTW-doeleinden niet noodzakelijk plaats daar waar deze materieel
plaatsvindt
IS ER GEEN VRIJSTELLING MOGELIJK?
Wanneer een belastbare handeling plaatsvindt in België is niet noodzakelijk de Belgische BTW
verschuldigd
Vrijstellingen met recht op aftrek
, WIE MOET DE BTW VOLDOEN?
Voor sommige handelingen zal het de afnemer van de dienst zijn die gehouden is tot voldoening van
de BTW
BTW: HOE? = WERKING VAN HET BTW-MECHANISME
BTW wil zeggen belasting op de toegevoegde waarde en betekent dater belasting moet betaald
worden op elk stukje waarde dat een bedrijftoevoegt in de economische keten.
Het principe bestaat eruit dat de finale consument de BTW betaalt
Het bedrijf int slechts de BTW voor de belastingsadministratie.
DEEL 2: BTW-BELASTINGPLICHTIGE
BELANG
Het begrip “belastingplichtige”is in BTW van groot belang.
o Alleen leveringen van goederen en diensten verricht door belastingplichtigen zijn aan BTW
onderworpen. Wanneer men dus wil weten of voor een bepaalde levering van goederen of
dienstverrichting BTW verschuldigd is, moet men eerst nagaan of de handeling verricht wordt
door een belastingplichtige.
o De belastingplichtige moet de BTW innen en doorstorten aan de fiscus; hij heeft dus een
actieve rol in het BTW-stelsel
o Alleen de BTW-belastingplichtige heeft recht op aftrek van BTW: het recht op aftrek houdt in
de dat BTW-plichtige van de BTW die hij betaalt op aankopen in het kader van zijn
beroepsactiviteit (inkomende handelingen) in mindering kan brengen van de BTW die hij
aanrekent op de door hemzelf verrichte handelingen (uitgaande handelingen). Het verschil
wordt doorgestort aan de fiscus.
WIE IS “BELASTINGPLICHTIGE”?
PRINCIPE: GEWONE BELASTINGPLICHTIGE
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en
zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of
diensten verricht die in het W.BTW zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische
activiteit wordt uitgeoefend (artikel4, § 1, eerste lid WBTW).
Noodzakelijke voorwaarden:
o De belastingplichtige kanom het even welke persoon zijn : het kan een natuurlijk persoon zijn,
een rechtspersoon (een vennootschap of een vereniging zonder winstoogmerk), een
groepering die geen rechtspersoonlijkheid bezit (zoals de feitelijke vereniging en de tijdelijke
maatschap)
o Een economische activiteit. Alle activiteit zonder enig voorbehoud, van de producent, de
handelaar of de dienstverrichter worden beoogd.Het gaat dus om alle handelingen binnen
een economisch systeem van ondernemingsgewijze productie en distributie, dat wil zeggen
de onderneming bekeken op zichzelf en in relatie met andere ondernemingen waarop zij een
beroep doet om haar doelstellingen te bereiken, alsmede het handelen van de
ondernemingen op de markt ten aanzien van elkaar of van de andere marktdeelnemers
