Toepassingen erfbelasting - deel 2
1. De erflater overlijdt en laat na:
• zijn moeder
• zijn broer
• twee nichten (kinderen van
vooroverleden zus) Zijn nalatenschap omvat:
• een woning: 300 000,00 euro
• roerende goederen 155 000,00 euro
• schulden en begrafeniskosten: 55
000,00 euro Gevraagd:
1.1. wie krijgt wat en bereken de verschuldigde erfbelasting
Les:
Wie krijgt wat?
Tot welke orde behoren de bloedverwanten? Hier 2 de orde
Plaatsvervulling mogelijk voor zijverwanten, voor broers en zussen,
Moeder: vast deel van ¼ (75 000 onroerend, 25 000 roerend)
Broer: 3/8 (150 000 euro)
2 nichten: elk 3/16 (75 000 euro)
Welke erfgenamen moeten niet bijdragen in het passief? Bijzondere
legatarissen hier geen testament
Berekening verschuldigde erfbelastingen:
Moeder: tabel 1
Broer: tabel 2, broers en zussen
Nichten: tabel 2, anderen
Berekening hieronder juist van moeder
Wie krijgt wat?
Totale nalatenschap:
300 000,00 + (155 000,00 – 55 000,00) = 400 000,00
Verdeling:
- Moeder: ¼ x 400 000,00 = 100 000,00
o Onroerend: 75 000,00
o Roerend: 25 000,00
- Broer en zus: ¾ x 400 000,00 = 300 000,00
o Broer krijgt dus 150 000,00
Onroerend: 112 500,00
Roerend: 37 500,00
o Zus plaatsvervulling voor 2 nichten dus ze krijgen elk 75 000,00
Onroerend: 112 500,00
Roerend: 37 500,00
Berekening verschuldigde erfbelasting:
Moeder: rechte lijn
Tabel 1 (art. 2.7.4.1.1, §1, lid 1 VCF)
Geen recht op vermindering, conform art. 2.7.5.0.1, §1 VCF
ORG: 75 000,00 euro
50 000,00 x 3% = 1 500,00
25 000,00 x 9% = 2 250,00
, 3 750,00
RG: 25 000,00 euro
25 000,00 x 3% = 750,00
- De moeder zal 4 500,00 euro erfbelastingen verschuldigd zijn
Het totale erfdeel van de moeder is groter dan 50 000 euro dus geen
recht op vermindering
Splitsen roerend en onroerend is enkel voor tabel 1!!!
Broer
Tabel 2
Op 75 000,00 20 750,00
(150 000,00 – 75 000,00) x 55% 41 250,00
62 000,00
De broer is dus 62 000,00 euro aan successierechten verschuldigd
Het totale erfdeel van de broer is groter van 75 000,00 euro, dus hij heeft
geen recht op vermindering
Twee nichten
Tabel 2
Op 75 000,00 26 750,00 euro
(150 000,00 -75 000,00) x 55% 41 250,00
68 000,00
De nichten zijn in totaal dus 68 000,00 euro aan successierechten
verschuldigd, wat inhoudt dat ze elk afzonderlijk 34 000,00 euro aan
successierechten dienen te betalen
Erfdeel bedraagt meer dan 75 000, zij hebben bijgevolg geen recht op een
vermindering
1.2. wie krijgt wat en bereken de verschuldigde erfbelasting in de hypothese
dat de erflater een testament heeft opgesteld waarin staat dat zijn
nalatenschap toekomt voor de helft aan zijn broer en de andere helft aan
zijn twee nichten, en wat overblijft van de helft die toekomt aan zijn broer,
bij overlijden van zijn broer, zal toekomen aan zijn twee nichten.
Verdeling van de nalatenschap (geen reservataire erfgenamen)
Broer: 200 000,00 euro
2 nichten: elk 100 000,00 euro
Erfbelasting (art. 2.7.1.0.4 VCF)
Broer
Op 75 000,00: 20 750,00
(200 000,00 – 75 000,00) x 55% 68 750,00
89 500,00
Nichten:
Op 75 000,00 26 750,00
(200 000,00 – 75 000,00) x 55% 68 750,00
95 500,00
Restlegaat: je gaat een eerste begunstigde gaan bepalen, en wat overlijdt bij
zijn overlijden ga je al beschikken om te bepalen dat dat gaat naar de
nichten
Voordeel: dat ingevolge art. 2.7.1.0.4 het maakt geen verschil wat de rest is
1. De erflater overlijdt en laat na:
• zijn moeder
• zijn broer
• twee nichten (kinderen van
vooroverleden zus) Zijn nalatenschap omvat:
• een woning: 300 000,00 euro
• roerende goederen 155 000,00 euro
• schulden en begrafeniskosten: 55
000,00 euro Gevraagd:
1.1. wie krijgt wat en bereken de verschuldigde erfbelasting
Les:
Wie krijgt wat?
Tot welke orde behoren de bloedverwanten? Hier 2 de orde
Plaatsvervulling mogelijk voor zijverwanten, voor broers en zussen,
Moeder: vast deel van ¼ (75 000 onroerend, 25 000 roerend)
Broer: 3/8 (150 000 euro)
2 nichten: elk 3/16 (75 000 euro)
Welke erfgenamen moeten niet bijdragen in het passief? Bijzondere
legatarissen hier geen testament
Berekening verschuldigde erfbelastingen:
Moeder: tabel 1
Broer: tabel 2, broers en zussen
Nichten: tabel 2, anderen
Berekening hieronder juist van moeder
Wie krijgt wat?
Totale nalatenschap:
300 000,00 + (155 000,00 – 55 000,00) = 400 000,00
Verdeling:
- Moeder: ¼ x 400 000,00 = 100 000,00
o Onroerend: 75 000,00
o Roerend: 25 000,00
- Broer en zus: ¾ x 400 000,00 = 300 000,00
o Broer krijgt dus 150 000,00
Onroerend: 112 500,00
Roerend: 37 500,00
o Zus plaatsvervulling voor 2 nichten dus ze krijgen elk 75 000,00
Onroerend: 112 500,00
Roerend: 37 500,00
Berekening verschuldigde erfbelasting:
Moeder: rechte lijn
Tabel 1 (art. 2.7.4.1.1, §1, lid 1 VCF)
Geen recht op vermindering, conform art. 2.7.5.0.1, §1 VCF
ORG: 75 000,00 euro
50 000,00 x 3% = 1 500,00
25 000,00 x 9% = 2 250,00
, 3 750,00
RG: 25 000,00 euro
25 000,00 x 3% = 750,00
- De moeder zal 4 500,00 euro erfbelastingen verschuldigd zijn
Het totale erfdeel van de moeder is groter dan 50 000 euro dus geen
recht op vermindering
Splitsen roerend en onroerend is enkel voor tabel 1!!!
Broer
Tabel 2
Op 75 000,00 20 750,00
(150 000,00 – 75 000,00) x 55% 41 250,00
62 000,00
De broer is dus 62 000,00 euro aan successierechten verschuldigd
Het totale erfdeel van de broer is groter van 75 000,00 euro, dus hij heeft
geen recht op vermindering
Twee nichten
Tabel 2
Op 75 000,00 26 750,00 euro
(150 000,00 -75 000,00) x 55% 41 250,00
68 000,00
De nichten zijn in totaal dus 68 000,00 euro aan successierechten
verschuldigd, wat inhoudt dat ze elk afzonderlijk 34 000,00 euro aan
successierechten dienen te betalen
Erfdeel bedraagt meer dan 75 000, zij hebben bijgevolg geen recht op een
vermindering
1.2. wie krijgt wat en bereken de verschuldigde erfbelasting in de hypothese
dat de erflater een testament heeft opgesteld waarin staat dat zijn
nalatenschap toekomt voor de helft aan zijn broer en de andere helft aan
zijn twee nichten, en wat overblijft van de helft die toekomt aan zijn broer,
bij overlijden van zijn broer, zal toekomen aan zijn twee nichten.
Verdeling van de nalatenschap (geen reservataire erfgenamen)
Broer: 200 000,00 euro
2 nichten: elk 100 000,00 euro
Erfbelasting (art. 2.7.1.0.4 VCF)
Broer
Op 75 000,00: 20 750,00
(200 000,00 – 75 000,00) x 55% 68 750,00
89 500,00
Nichten:
Op 75 000,00 26 750,00
(200 000,00 – 75 000,00) x 55% 68 750,00
95 500,00
Restlegaat: je gaat een eerste begunstigde gaan bepalen, en wat overlijdt bij
zijn overlijden ga je al beschikken om te bepalen dat dat gaat naar de
nichten
Voordeel: dat ingevolge art. 2.7.1.0.4 het maakt geen verschil wat de rest is
