Week 1 Werkgroep
Welke hoofdgebieden maken deel uit van het internatonale belastngrecht?
Inwoners in NL met een buitenlands inkomen en buitelanders met een inkomen in NL.
1. Iemand die in NL woont, is voor wereldinkomen belast
2. Buiteland zal alleen over bron hefen
3. Iemand die in het buitenland woont, wil NL ook alleen over de bron van inkomen in NL
hefen
Welke beginselen hanteren staten om hun hefngsbevoegdheid ten opzichte van andere staten af te
bakenen?
Persoonlijke beginselen = woonplaatsbeginsel (art. 2.1 lid 1 sub a IB en 4 AWR),
vestgingsplaatsbeginsel (art. 2 ppb), natonaliteit (art. 2 lid 4 ppb)
Zakelijke beginselen = bronlandbeginsel (art. 2 lid 1 sub b Wet IB jo 3 ppb)
Op grond van welke criteria wordt beoordeeld of een natuurlijk persoon inwoner is van NL voor
toepassing van art. 4 AWR?
Feitelijke omstandigheden
Centrum levensbelangen
Middelpunt sociale leven
Band van duurzame aard
Ogv welke criteria wordt beoordeeld of rechtspersoon gevestgd is in NL voor toep van art. 4 AWR?
Waar feitelijke leiding plaatsvindt: plaats werkelijke leiding en plaats waar bestuur haar
leidinggevende taak uitoefent
Plaats waar onderneming wordt gedreven
Plaats waar algemene vergadering van aandeelhouders wordt gehouden en plaats waar
lichaam statutair gevestgd is
Anti-misbruibbepalin iiniart.i2 ili iaiVpbi
Geef aan wat onderscheid is tussen CIN en CEN
CIN: geheven volgens buitenlandse tarieven, landen als NL gebruikt dit zodat ze mee kunnen
concurreren. Dit geschiedt op basis van woonplaatsbeginsel
o Er geldt een neutraliteit bij import productefactoren als de belastngdruk op het
inkomen van de belastngplichtge in de bronstaat gelijk is, ongeacht woon- of
vestgingsplaats
o Gaat i over i e i plaats i waar i het i inbomen i is i erealiseer , i e i belastn rub i op i het
inbomen i van i e i belastn plicht e i in i e i bronstaat i is i elijb, i on eacht i wooni- i of
vest in splaats
CEN: neutraliteit bij export van productefactoren. Geschiedt als belastngdruk op inkomen
van belastngplichtge in de woonstaat gelijk is, ongeacht de plaats waar het inkomen is
geproduceerd
o Gaat i over i at i belastn rub i van i e i belastn plicht e i in i e i woonstaat i elijb i is,
on eachti eiplaatsiwaarihetiinbomeniisi epro uceer
Spoobhuis i BV i is i op ericht i en i evest i in i NL i en i heefi 3 i jaar i ele en i een i spoobhuis i ebouw
waarmeeizeiopiallerleiibermissenistaan.iHetiisibinnenienbeleiureniopieniafiteibouwen.iIni2 017irichte
BVizichiopiNLieniFR.iIniFRiwer ihetispoobhuisiini atijaariopi50ibermisseniop ezetieniaf ebouw .iDe
winstim.b.t.iFRibe roe i2 imiljoen,i eiwinstim.b.t.iNLibe roe i3imiljoen.
, Geef aan op grond van welk beginsel NL de in FR behaalde winst zou willen belasten.
pestgingsplaatsbeginsel, art. 2 lid 1 ppb + 4 lid 1 AWR
Natonaliteitsbeginsel, art. 2 lid 4 ppb
Geef aan op welke manier in dit geval dubbele belastnghefng wordt voorkomen.
Eerst kijken naar natonaal recht: voor NL is de wereldwinst belastbaar op grond van art. 2 lid
5 ppb
Daarna kijken naar verdragen
o In de meeste verdragen staat dat de woonstaat/vestgingsstaat mag hefen, maar
uitzondering is als er vanuit de bronstaat actviteiten plaatsvinden als daar ook een
vaste inrichtng is, art. 15f ppb
o OESO modelverdrag 5+7: criteria:
Fysieke constructe
Duurzame tjd
Ingerichte werkzaamheden
Als die er niet zijn, kijken naar Besluit voorkoming dubbele belastng 2001
Ervanuit gaande dat er sprake is van een vaste inrichtng in FR, geef aan op welke manier NL in dit
geval voorkoming dient te geven en bereken hiertoe.
Objecteve vrijstelling, art. 15e ppb
Nederland belast dus 3 miljoen, en Frankrijk 2 miljoen
A riaan i is i inwoner i van i Purmeren . i Hij i werbt i voor i internatonaal i be rijf i in i Amster am. i Zijn
belastbaariinbomeniini2 017iisi90.000.iBelastn hefn ioveri itiinbomeniverlooptialsivol t:
Voorieerstei30.000i el titariefivani30%,ivol en ei30.000iheefitariefivania0%,iallesiboveni ei60.000
heefieenitariefivani60%.iVanihetiinbomenivaniA riaaniisi2 0.000iiniDuitslan iver ient.iDitibe ra
wor tiiniDuitslan ite enitariefivania5%ibelast.
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 zonder rekening te houden met
voorkoming dubbele belastng
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 30.000 x 0.6 + 20.000 x 0.45 = 48.000/90.000 = 53.5%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een belastngvrijstelling
zou toepassen
Inkomen Duitsland/totale inkomen x bedrag van belastng in NL
20.000/90.000 x 39.000 = 8.667
39.000 – 8.667 = 30.333 + 9.000 = 39.334
39.334/90.000 = belastngdruk van 43.7%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een objectvrijstelling
zou toepassen
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 10.000 x 0.6 = 27.000 + 9.000 = 36.000/90.000 = 40%
Jeibentibijiobjectvrijstellin ila eriuiti anibijibelastn vrijstellin iom atitariefsopbouwipro ressiefiis,
terwijlijeiheti emi el eibereben ienivrijsteltite enoveriheti emi el eitariefienijeibiji eian ere
manierijuistivrijsteltite enihetihoo steitarief
Week 2 Werkgroep
Op welke punten onderscheidt zich de buitenlandse belastngplicht van de binnenlandse?
Welke hoofdgebieden maken deel uit van het internatonale belastngrecht?
Inwoners in NL met een buitenlands inkomen en buitelanders met een inkomen in NL.
1. Iemand die in NL woont, is voor wereldinkomen belast
2. Buiteland zal alleen over bron hefen
3. Iemand die in het buitenland woont, wil NL ook alleen over de bron van inkomen in NL
hefen
Welke beginselen hanteren staten om hun hefngsbevoegdheid ten opzichte van andere staten af te
bakenen?
Persoonlijke beginselen = woonplaatsbeginsel (art. 2.1 lid 1 sub a IB en 4 AWR),
vestgingsplaatsbeginsel (art. 2 ppb), natonaliteit (art. 2 lid 4 ppb)
Zakelijke beginselen = bronlandbeginsel (art. 2 lid 1 sub b Wet IB jo 3 ppb)
Op grond van welke criteria wordt beoordeeld of een natuurlijk persoon inwoner is van NL voor
toepassing van art. 4 AWR?
Feitelijke omstandigheden
Centrum levensbelangen
Middelpunt sociale leven
Band van duurzame aard
Ogv welke criteria wordt beoordeeld of rechtspersoon gevestgd is in NL voor toep van art. 4 AWR?
Waar feitelijke leiding plaatsvindt: plaats werkelijke leiding en plaats waar bestuur haar
leidinggevende taak uitoefent
Plaats waar onderneming wordt gedreven
Plaats waar algemene vergadering van aandeelhouders wordt gehouden en plaats waar
lichaam statutair gevestgd is
Anti-misbruibbepalin iiniart.i2 ili iaiVpbi
Geef aan wat onderscheid is tussen CIN en CEN
CIN: geheven volgens buitenlandse tarieven, landen als NL gebruikt dit zodat ze mee kunnen
concurreren. Dit geschiedt op basis van woonplaatsbeginsel
o Er geldt een neutraliteit bij import productefactoren als de belastngdruk op het
inkomen van de belastngplichtge in de bronstaat gelijk is, ongeacht woon- of
vestgingsplaats
o Gaat i over i e i plaats i waar i het i inbomen i is i erealiseer , i e i belastn rub i op i het
inbomen i van i e i belastn plicht e i in i e i bronstaat i is i elijb, i on eacht i wooni- i of
vest in splaats
CEN: neutraliteit bij export van productefactoren. Geschiedt als belastngdruk op inkomen
van belastngplichtge in de woonstaat gelijk is, ongeacht de plaats waar het inkomen is
geproduceerd
o Gaat i over i at i belastn rub i van i e i belastn plicht e i in i e i woonstaat i elijb i is,
on eachti eiplaatsiwaarihetiinbomeniisi epro uceer
Spoobhuis i BV i is i op ericht i en i evest i in i NL i en i heefi 3 i jaar i ele en i een i spoobhuis i ebouw
waarmeeizeiopiallerleiibermissenistaan.iHetiisibinnenienbeleiureniopieniafiteibouwen.iIni2 017irichte
BVizichiopiNLieniFR.iIniFRiwer ihetispoobhuisiini atijaariopi50ibermisseniop ezetieniaf ebouw .iDe
winstim.b.t.iFRibe roe i2 imiljoen,i eiwinstim.b.t.iNLibe roe i3imiljoen.
, Geef aan op grond van welk beginsel NL de in FR behaalde winst zou willen belasten.
pestgingsplaatsbeginsel, art. 2 lid 1 ppb + 4 lid 1 AWR
Natonaliteitsbeginsel, art. 2 lid 4 ppb
Geef aan op welke manier in dit geval dubbele belastnghefng wordt voorkomen.
Eerst kijken naar natonaal recht: voor NL is de wereldwinst belastbaar op grond van art. 2 lid
5 ppb
Daarna kijken naar verdragen
o In de meeste verdragen staat dat de woonstaat/vestgingsstaat mag hefen, maar
uitzondering is als er vanuit de bronstaat actviteiten plaatsvinden als daar ook een
vaste inrichtng is, art. 15f ppb
o OESO modelverdrag 5+7: criteria:
Fysieke constructe
Duurzame tjd
Ingerichte werkzaamheden
Als die er niet zijn, kijken naar Besluit voorkoming dubbele belastng 2001
Ervanuit gaande dat er sprake is van een vaste inrichtng in FR, geef aan op welke manier NL in dit
geval voorkoming dient te geven en bereken hiertoe.
Objecteve vrijstelling, art. 15e ppb
Nederland belast dus 3 miljoen, en Frankrijk 2 miljoen
A riaan i is i inwoner i van i Purmeren . i Hij i werbt i voor i internatonaal i be rijf i in i Amster am. i Zijn
belastbaariinbomeniini2 017iisi90.000.iBelastn hefn ioveri itiinbomeniverlooptialsivol t:
Voorieerstei30.000i el titariefivani30%,ivol en ei30.000iheefitariefivania0%,iallesiboveni ei60.000
heefieenitariefivani60%.iVanihetiinbomenivaniA riaaniisi2 0.000iiniDuitslan iver ient.iDitibe ra
wor tiiniDuitslan ite enitariefivania5%ibelast.
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 zonder rekening te houden met
voorkoming dubbele belastng
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 30.000 x 0.6 + 20.000 x 0.45 = 48.000/90.000 = 53.5%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een belastngvrijstelling
zou toepassen
Inkomen Duitsland/totale inkomen x bedrag van belastng in NL
20.000/90.000 x 39.000 = 8.667
39.000 – 8.667 = 30.333 + 9.000 = 39.334
39.334/90.000 = belastngdruk van 43.7%
Geef aan wat de efecteve belastngdruk voor Adriaan is over 2017 indien NL een objectvrijstelling
zou toepassen
30.000 x 0.3 + 30.000 x 0.4 + 10.000 x 0.6 = 27.000 + 9.000 = 36.000/90.000 = 40%
Jeibentibijiobjectvrijstellin ila eriuiti anibijibelastn vrijstellin iom atitariefsopbouwipro ressiefiis,
terwijlijeiheti emi el eibereben ienivrijsteltite enoveriheti emi el eitariefienijeibiji eian ere
manierijuistivrijsteltite enihetihoo steitarief
Week 2 Werkgroep
Op welke punten onderscheidt zich de buitenlandse belastngplicht van de binnenlandse?
