Inhoudsopgave
a) Inleiding .................................................................................................... 3
Voorkennis ........................................................................................................ 4
b) Erfbelastingen ........................................................................................... 5
Inleiding............................................................................................................ 5
Belastingheffing ................................................................................................. 7
Vestiging van de rechten .................................................................................. 7
Belastbare basis ............................................................................................ 11
Tarief ........................................................................................................... 14
Inning en invordering ........................................................................................ 26
De aanslagprocedure...................................................................................... 26
Betaling van rechten en boeten ....................................................................... 27
Bezwaar en ambtshalve ontheffing ................................................................... 28
Verplichtingen opgelegd aan derden ................................................................. 29
Bewijsmiddelen ............................................................................................. 30
d) Registratierechten ................................................................................... 30
Inleiding.......................................................................................................... 30
De registratieverplichting................................................................................... 32
Registratieverplichting .................................................................................... 32
Personen die tot registratie verplicht zijn, temrijn en plaats van registratie ............ 33
Soorten registratierechten ................................................................................. 35
Indeling........................................................................................................ 35
Schenkbelasting ............................................................................................... 35
Schenking .................................................................................................... 35
Schenkbelasting ............................................................................................ 35
Belastbare basis ............................................................................................ 36
Tarief (vanaf 01/07/2015) .............................................................................. 37
Verkooprecht ................................................................................................... 40
Verkooprecht begrip ....................................................................................... 40
Belastbare basis ............................................................................................ 41
Vruchtgebruik ............................................................................................... 41
Tarief in het Vlaams gewest ............................................................................ 43
De meeneembaarheid van de registratierechten in het Vlaams Gewest ................. 44
Teruggave .................................................................................................... 45
Verdeelrecht .................................................................................................... 46
Bepaling-toepassingsgebied ............................................................................ 46
Grondslag ..................................................................................................... 46
Tarief ........................................................................................................... 46
e) Fiscale procedures ................................................................................... 47
1
,Taxatieprocedure ............................................................................................. 47
Algemeen ..................................................................................................... 47
De aangifteverplichtingen ............................................................................... 50
De onderzoeksbevoegdheden .......................................................................... 55
De bewijsmiddelen ......................................................................................... 67
De aanslagprocedure...................................................................................... 67
Geschillenprocedure.......................................................................................... 67
Administratieve beroepsmogelijkheden ............................................................. 67
De gerechtelijke procedure ............................................................................. 67
2
, Vermogensplanning en fiscale procedure
Vlaamse codex fiscaliteit afdrukken
a) Inleiding
Successieplanning: de organisatie en de overdracht van vermogen bij overlijden
Redenen:
1) Niet-fiscaal: zelf regelen van erfopvolging
2) Fiscaal: vermijden van hogere erfbelastingen
à Vermogensplanning is zelf geen recht, het gaat om technieken die hun basis vinden in
bepaalde takken van het recht.
à Welk recht is daarbij betrokken:
o Eigendomsrecht
o Erfrecht
o Huwelijksvermogensrecht
o Vennootschapsrecht
o Erfbelasting
o Registratierechten (vb: schenkbelasting, verkooprecht, huurrecht)
Algemene principes
o Vermogensplanning is maatwerk
o Vermogensplanning veronderstelt openheid over samenstelling van het vermogen
o Vermogensplanning betekent keuzes maken
o Vermogensplanning is de grenzen opzoeken van wat wettelijk toegelaten is en wat
niet
o Vermogensplanning is een verhaal zonder einde
Opm.: algemene antimisbruikbepaling
Stappenplan
1) Vragen over actuele situatie
3
, 2) Instrumenten
3) Advies
Voorkennis
Huwelijksvermogensrecht
à Kunnen bepalen welk huwelijksvermogensstelsel van toepassing is
à De vermogens (EV en GV)
à Samenstellen (actief en passief), invloed schenkingen
à Berkenen van de vergoedingen tussen het gemeenschappelijk en het eigen
vermogen (art. 2.3.43, §3 BW) en verrekenen van de vergoedingen (art. 2.3.49, §1
t.e.m. 4 BW).
à Verdelen, invloed bedingen
Erfrecht
o Bepalen wat in de nalatenschap valt (zowel voor alleenstaanden als gehuwden),
fictieve massa (inbreng en inkorting) kunnen samenstellen
à Bij een gehuwde erflater wordt altijd eerst het huwelijksvermogen vereffend en
verdeeld en dan pas de nalatenschap.
4
a) Inleiding .................................................................................................... 3
Voorkennis ........................................................................................................ 4
b) Erfbelastingen ........................................................................................... 5
Inleiding............................................................................................................ 5
Belastingheffing ................................................................................................. 7
Vestiging van de rechten .................................................................................. 7
Belastbare basis ............................................................................................ 11
Tarief ........................................................................................................... 14
Inning en invordering ........................................................................................ 26
De aanslagprocedure...................................................................................... 26
Betaling van rechten en boeten ....................................................................... 27
Bezwaar en ambtshalve ontheffing ................................................................... 28
Verplichtingen opgelegd aan derden ................................................................. 29
Bewijsmiddelen ............................................................................................. 30
d) Registratierechten ................................................................................... 30
Inleiding.......................................................................................................... 30
De registratieverplichting................................................................................... 32
Registratieverplichting .................................................................................... 32
Personen die tot registratie verplicht zijn, temrijn en plaats van registratie ............ 33
Soorten registratierechten ................................................................................. 35
Indeling........................................................................................................ 35
Schenkbelasting ............................................................................................... 35
Schenking .................................................................................................... 35
Schenkbelasting ............................................................................................ 35
Belastbare basis ............................................................................................ 36
Tarief (vanaf 01/07/2015) .............................................................................. 37
Verkooprecht ................................................................................................... 40
Verkooprecht begrip ....................................................................................... 40
Belastbare basis ............................................................................................ 41
Vruchtgebruik ............................................................................................... 41
Tarief in het Vlaams gewest ............................................................................ 43
De meeneembaarheid van de registratierechten in het Vlaams Gewest ................. 44
Teruggave .................................................................................................... 45
Verdeelrecht .................................................................................................... 46
Bepaling-toepassingsgebied ............................................................................ 46
Grondslag ..................................................................................................... 46
Tarief ........................................................................................................... 46
e) Fiscale procedures ................................................................................... 47
1
,Taxatieprocedure ............................................................................................. 47
Algemeen ..................................................................................................... 47
De aangifteverplichtingen ............................................................................... 50
De onderzoeksbevoegdheden .......................................................................... 55
De bewijsmiddelen ......................................................................................... 67
De aanslagprocedure...................................................................................... 67
Geschillenprocedure.......................................................................................... 67
Administratieve beroepsmogelijkheden ............................................................. 67
De gerechtelijke procedure ............................................................................. 67
2
, Vermogensplanning en fiscale procedure
Vlaamse codex fiscaliteit afdrukken
a) Inleiding
Successieplanning: de organisatie en de overdracht van vermogen bij overlijden
Redenen:
1) Niet-fiscaal: zelf regelen van erfopvolging
2) Fiscaal: vermijden van hogere erfbelastingen
à Vermogensplanning is zelf geen recht, het gaat om technieken die hun basis vinden in
bepaalde takken van het recht.
à Welk recht is daarbij betrokken:
o Eigendomsrecht
o Erfrecht
o Huwelijksvermogensrecht
o Vennootschapsrecht
o Erfbelasting
o Registratierechten (vb: schenkbelasting, verkooprecht, huurrecht)
Algemene principes
o Vermogensplanning is maatwerk
o Vermogensplanning veronderstelt openheid over samenstelling van het vermogen
o Vermogensplanning betekent keuzes maken
o Vermogensplanning is de grenzen opzoeken van wat wettelijk toegelaten is en wat
niet
o Vermogensplanning is een verhaal zonder einde
Opm.: algemene antimisbruikbepaling
Stappenplan
1) Vragen over actuele situatie
3
, 2) Instrumenten
3) Advies
Voorkennis
Huwelijksvermogensrecht
à Kunnen bepalen welk huwelijksvermogensstelsel van toepassing is
à De vermogens (EV en GV)
à Samenstellen (actief en passief), invloed schenkingen
à Berkenen van de vergoedingen tussen het gemeenschappelijk en het eigen
vermogen (art. 2.3.43, §3 BW) en verrekenen van de vergoedingen (art. 2.3.49, §1
t.e.m. 4 BW).
à Verdelen, invloed bedingen
Erfrecht
o Bepalen wat in de nalatenschap valt (zowel voor alleenstaanden als gehuwden),
fictieve massa (inbreng en inkorting) kunnen samenstellen
à Bij een gehuwde erflater wordt altijd eerst het huwelijksvermogen vereffend en
verdeeld en dan pas de nalatenschap.
4
