Personenbelasting samenvatting

Personenbelasting
Vak II + inleidende begrippen


Inhoud
 Inleidende begrippen
 Vak I – bankrekeningen en telefoonnummer
 Vak II – Persoonlijke gegevens en gezinslasten
Inleidende begrippen
Het wetboek inkomstenbelastingen bevat 4 soorten
 De personenbelasting
 De vennootschapsbelasting
 De rechtspersonenbelasting
 De belasting der niet inwoners (BNI)
Kenmerken personenbelasting
 Progressieve belasting = meer betalen als je meer verdiend
 Volledig decumul = partners worden afzonderlijk belast
 Wereldwijd inkomen
 Federale en gewestelijke personenbelasting
 Eenjarigheidsbeginsel
Wie is onderworpen aan de personenbelasting?
1. Rijksinwoner = De natuurlijke personen die in BE hun
woonplaats hebben; die wanneer ze geen woonplaats hebben in
BE de zetel van fortuin in BE hebben.
2. Belgische diplomatieke ambtenaren die in het buitenland zijn
geaccrediteerd, en hun inwonende gezinsleden.
3. De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en
consulaire posten in het buitenland, en hun inwonende gezinsleden.
4. De andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van
de BE overheid die de BE nationaliteit bezitten en hun
werkzaamheden in het buitenland beoefenen
Wettelijke vermoedens om te bepalen of iemand zijn woonplaats en/of
zetel van fortuin in België heeft
 Inschrijven in het rijksregister
 Woonplaats waar het gezin is gevestigd (voor gehuwden/wettelijk
samenwonenden)

,Waarover worden belastingen geheven?
Wereldinkomen bestaande uit 4 inkomenscategorieën:
1. Onroerende inkomen (OI)
2. Roerende inkomen (RI)
3. Beroepsinkomen (BI)
4. Divers inkomen (DI)
Over welke periode?
Belastbaar tijdperk: Het jaar waarin de belastingplichtige belastbare
inkomsten heeft verkregen of behaald = kalenderjaar
Aanslagjaar (AJ): Het jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast
worden (kalenderjaar +1)
UITZONDERING:
 Na 01/01vaanwezig (bv: geboorte, immigratie)
 Voor 31/12 weggevallen (bv: verhuis, overlijden)
Gemeenschappelijke aanslag
 Echtgenoten/gehuwden
 Wettelijk samenwonenden
 Gehuwden/wettelijke samenwonende in het jaar van feitelijke
scheiding
Individuele aanslag
 Alleenstaanden
 Feitelijk samenwonenden
 Gehuwden in het jaar van het huwelijk
 Gehuwden in het jaar van echtscheiding
 Wettelijk samenwonende in het jaar van beëindigen van wettelijke
samenwoning
 Gehuwden/wettelijk samenwonenden in het jaar van overlijden van 1
van de partners (keuze voor gemeenschappelijke aanslag)
Inkomen van de kinderen worden bij de inkomsten van de ouders
toegevoegd.
UITZONDERING:
 Beroepsinkomsten
 Onderhoudsgeld




Berekening van de belasting

,  Volledig decumul = De inkomsten van gehuwden/wettelijk
samenwonenden worden afzonderlijk vastgesteld en belast.
 Gewestelijke en federale belastingen (sinds AJ. 2015)
 Federaal codes -> begincijfer 1 en 2
 Gewestelijke codes 3 en 4
 DEEL I en DEEL II – DEEL II is volledig federaal
 Fiscale woonplaats op 1 januari van AJ
 Gemeentebelasting
 Progressieve belastingtarieven maar vele uitzonderingen (bv:
Gemiddelde aanslagvoet, diverse inkomsten, roerende inkomsten…)
 Buitenlandse inkomsten (met of zonder progressievoorbehoud)
Wat is Pro rata?
Pro rata betekent dat je slechts een deel van iets krijgt, afhankelijk van
hoelang je er recht op hebt. In dit geval heeft het betrekking op fiscale
voordelen in België voor mensen die niet het hele jaar in het land hebben
gewoond.
Wanneer geldt de pro rata beperking?
De pro rata beperking is van toepassing als je geen volledig jaar in België
hebt gewoond, wat betekent dat je belastingvoordelen niet voor het
volledige jaar gelden.
UITZONDERING
 Als iemand overlijdt, geldt deze beperking niet.
 Als je inkomsten hebt verdiend gedurende een deel van het jaar,
wordt de beperking toegepast op dat deel.
 Als je zelfs maar een dag van de maand in België hebt gewoond,
wordt die maand als een volledige maand beschouwd voor de
berekening
Hoe wordt de pro rata berekend?
1. Neem als voorbeeld de belastingvrije som van 9.050,00 EUR.
2. Als je bijvoorbeeld vanaf 14/03/2021 een rijksinwoner wordt, heb je
recht op 10/12e van de belastingvrije som. Dat zou 7.541,66 EUR
zijn, maar het wordt afgerond naar het dichtstbijzijnde veelvoud van
tien, dus 7.540,00 EUR.
3. Als je bijvoorbeeld tot 14/03/2021 een rijksinwoner was, heb je recht
op 2/12e van de belastingvrije som, die op dezelfde manier wordt
afgerond.


Progressieve tarieven (AJ. 2023)

, Aangiftetermijnen
Algemeen principe
 Op papier: 30/06/2023
 Via Myminfin (Tax-on-web): 15/07/2023
Complexe aangifte (bevat een of meer van de volgende inkomsten)
 Winsten of baten
 Bezoldiging bedrijfsleider
 Bezoldiging meewerkende echtgenoot
 Buitenlandse beroepsinkomsten
 Op papier: 30/06/2023
 Via Myminfin (Taks-on-web): 18/10/2023
Voorstel van vereenvoudigde aangifte
Gevolgen laattijdige aangifte of niet-indiening
 Aanslag van ambtswege
 Driejarige buitengewone aanslagtermijn
 Belastingverhoging van 10% - 200%
 Administratieve geldboete van €50 tot €1250
 Forfaitaire bepaling van winsten en baten
Controlemaatregelen belastingadministratie:
 Vraag om inlichting (VOI)
 Bericht van wijziging (BVW)




VAK I – Bankrekening en telefoonnummer
Bankrekening en telefoonnummer