Fiscaliteit: Algemene deel
In Codex mag je met verschillende kleuren aanduiden, onderlijnen en post-its gebruiken.
Bijschrijven is verboden
Codex Fiscaal Recht van Die Keure (WBTW & WBI = wetboek inkomensbelasting)
Handboek “Basisbegrippen van fiscaal recht”
1. Inhoud en voorwerp belastingrecht
! Belastingrecht regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
! Belastingrecht omvat procedurele aspecten, middelen van de overheid om
dwang op te leggen.
! Het belastingrecht omvat:
" Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid: overheid met een
bepaalde bevoegdheid
" Toepassingsgebied van de belasting: we gaan hier
hoofdzakelijk op toespitsen. Welke soorten belastingen bestaan
er en welke grondslagen (op welke feiten/personen betrekking?)
" Dwangmaatregelen van de overheid: Wanneer men niet
betaalt, kan de overheid alle mogelijke middelen aanwenden om
toch uw belastingen te betalen
" Fiscale geschillenbeslechting: belastingen betwisten
(verschillende rechten & plichten van de burgers)
! Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden – vereiste van territoriaal
aanknopingspunt (personeel of zakelijk) met de belastende overheid.
• Mogelijke belastbare materie: Vb. Bezit van een onroerend goed,
overgang van het vermogen door overlijden, omzet, tweede verblijven,…
• Is het mogelijk dat iemand die in België woont belasting betaalt? JA, louter
belasting betalen omdat men hier woont.
• Stel u blijft wonen in België, maar u werkt in Luxemburg. Het is mogelijk
dat uw inkomen belast wordt in België. Er is een personeel
aanknopingspunt met België. De bron van uw inkomen is onbelangrijk
• U gaat wonen in Rijsel, maar u komt werken in België. Het is mogelijk dat
België belasting heft op uw inkomen. Er is een zakelijk
aanknopingspunt met België. De bron van uw inkomen is een Belgische
onderneming.
" Probleem: u betaalt nu 2 keer belastingen
" Problematiek van dubbele belasting
" Oplossing: afspraken maken betreffende de vraag wie nu de
bevoegdheid heeft om belastingen te heffen
, 2. Overzicht fiscaal landschap (zie verder voor opdeling verschillende niveaus)
! Belastingbevoegdheid in België zit verspreid over verschillende overheden.
! Belastingen kunnen op drie beleidsniveaus‘s tot stand komen :
• Federale belastingen (bv. inkomstenbelastingen, btw, douanerechten en
accijnzen, …)
Federale overheid heft de meeste belastingen.
• Gewestelijke of regionale belastingen (bv. leegstandsheffing,
afvalheffing, …) -> belastingen op basis van hun fiscale autonomie
− Gewesten hebben eigen belastingbevoegdheid.
− Zij kunnen eigen belastingen invoeren.
− Geen materie belasten die bezet is door de federale overheid
(VB. inkomstenbelasting)
− Gewesten hebben beperkte bevoegdheid.
− Betrekking op marginale materie. (vb. Mestheffing )
− Regionale belastingen op basis van de bijzondere financieringswet:
Bevoegdheden toegewezen aan de gewesten door de federale
overheid, materie blijft bij de federale overheid (VB.
Successierechten)
• Provinciale, gemeentelijke of lokale belastingen (bv. belasting tweede
verblijven, belasting op verspreiden reclamedrukwerk, …).
− Elk van de 10 provincies heeft zijn eigen autonome
belastingbevoegdheid.
− Deze provincies zijn opgedeeld in gemeenten.
! Hybride vormen: in oorsprong federale belastingen waarvan een aantal belangrijke
bevoegdheden overgedragen zijn naar de gewesten. Vb. successierechten (zie verder:
toegewezen bevoegdheden)
• De regionale/gewestelijke belastingen op basis van de bijzondere
financieringswet zijn een voorbeeld van hybride vorm
• Benaming van de prof, geen officiële naam.
In Codex mag je met verschillende kleuren aanduiden, onderlijnen en post-its gebruiken.
Bijschrijven is verboden
Codex Fiscaal Recht van Die Keure (WBTW & WBI = wetboek inkomensbelasting)
Handboek “Basisbegrippen van fiscaal recht”
1. Inhoud en voorwerp belastingrecht
! Belastingrecht regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
! Belastingrecht omvat procedurele aspecten, middelen van de overheid om
dwang op te leggen.
! Het belastingrecht omvat:
" Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid: overheid met een
bepaalde bevoegdheid
" Toepassingsgebied van de belasting: we gaan hier
hoofdzakelijk op toespitsen. Welke soorten belastingen bestaan
er en welke grondslagen (op welke feiten/personen betrekking?)
" Dwangmaatregelen van de overheid: Wanneer men niet
betaalt, kan de overheid alle mogelijke middelen aanwenden om
toch uw belastingen te betalen
" Fiscale geschillenbeslechting: belastingen betwisten
(verschillende rechten & plichten van de burgers)
! Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden – vereiste van territoriaal
aanknopingspunt (personeel of zakelijk) met de belastende overheid.
• Mogelijke belastbare materie: Vb. Bezit van een onroerend goed,
overgang van het vermogen door overlijden, omzet, tweede verblijven,…
• Is het mogelijk dat iemand die in België woont belasting betaalt? JA, louter
belasting betalen omdat men hier woont.
• Stel u blijft wonen in België, maar u werkt in Luxemburg. Het is mogelijk
dat uw inkomen belast wordt in België. Er is een personeel
aanknopingspunt met België. De bron van uw inkomen is onbelangrijk
• U gaat wonen in Rijsel, maar u komt werken in België. Het is mogelijk dat
België belasting heft op uw inkomen. Er is een zakelijk
aanknopingspunt met België. De bron van uw inkomen is een Belgische
onderneming.
" Probleem: u betaalt nu 2 keer belastingen
" Problematiek van dubbele belasting
" Oplossing: afspraken maken betreffende de vraag wie nu de
bevoegdheid heeft om belastingen te heffen
, 2. Overzicht fiscaal landschap (zie verder voor opdeling verschillende niveaus)
! Belastingbevoegdheid in België zit verspreid over verschillende overheden.
! Belastingen kunnen op drie beleidsniveaus‘s tot stand komen :
• Federale belastingen (bv. inkomstenbelastingen, btw, douanerechten en
accijnzen, …)
Federale overheid heft de meeste belastingen.
• Gewestelijke of regionale belastingen (bv. leegstandsheffing,
afvalheffing, …) -> belastingen op basis van hun fiscale autonomie
− Gewesten hebben eigen belastingbevoegdheid.
− Zij kunnen eigen belastingen invoeren.
− Geen materie belasten die bezet is door de federale overheid
(VB. inkomstenbelasting)
− Gewesten hebben beperkte bevoegdheid.
− Betrekking op marginale materie. (vb. Mestheffing )
− Regionale belastingen op basis van de bijzondere financieringswet:
Bevoegdheden toegewezen aan de gewesten door de federale
overheid, materie blijft bij de federale overheid (VB.
Successierechten)
• Provinciale, gemeentelijke of lokale belastingen (bv. belasting tweede
verblijven, belasting op verspreiden reclamedrukwerk, …).
− Elk van de 10 provincies heeft zijn eigen autonome
belastingbevoegdheid.
− Deze provincies zijn opgedeeld in gemeenten.
! Hybride vormen: in oorsprong federale belastingen waarvan een aantal belangrijke
bevoegdheden overgedragen zijn naar de gewesten. Vb. successierechten (zie verder:
toegewezen bevoegdheden)
• De regionale/gewestelijke belastingen op basis van de bijzondere
financieringswet zijn een voorbeeld van hybride vorm
• Benaming van de prof, geen officiële naam.
