1 JANUARI 2023
SAMENVATTING FOR-EV
JAAR 4
KYARA VAN OLDEREN
AVANS HOGESCHOOL
DEN BOSCH
,Inhoudsopgave
Week 1............................................................................................................................ 2
Jaarverslaggeving H6.4.................................................................................................2
Jaarverslaggeving H7.4.................................................................................................3
Jaarverslaggeving H9.4.................................................................................................4
Week 2............................................................................................................................ 6
Jaarverslaggeving H18.1-18.3.......................................................................................6
Week 3............................................................................................................................ 8
Jaarverslaggeving §7.3..................................................................................................8
Jaarverslaggeving §10.6................................................................................................ 9
Week 5.......................................................................................................................... 11
Jaarverslaggeving H19................................................................................................ 11
Week 7.......................................................................................................................... 16
Jaarverslaggeving H11................................................................................................ 16
1
, Week 1
Jaarverslaggeving H6.4
Financiële activa is in 2 hoofdgroepen te onderscheiden:
1. Aandelen die ten dienste van de eigen werkzaamheden in andere ondernemingen worden
gehouden
2. Schuldvorderingen en aandelen die voor lange termijn worden aangehouden, bijv. om t.z.t.
investeringen in extra productiecapaciteit te kunnen financieren.
DE IASB kent binnen haat voorschriften inzake de classificatie van ’financiële instrumenten’ (FI)
een benadeling voor alle FVA. Er wordt onderscheid gemaakt in ‘schuld instrumenten ‘ (debt
instruments) ‘eigenvermogen instrumenten’ (equity instruments).
Vb van schuld instrumenten voor lange termijn: verstrekte leningen en gekochte obligaties.
(Hoofdregel; is waarderen tegen geamortiseerde kostprijs=verkrijgingsprijs)
1 uitzondering. Indien het schuldinstrument bedoeld is om tussentijds te worden verkocht, dient
waardering plaats te vinden tegen reële waarde met rechtstreekse verwerking van de waarde
mutaties in het EV. Bij verkoop moet de cumulatieve mutatie dan toch naar w/v worden
overgeboekt.
Ev instrumenten die voor langere termijn worden aangehouden moeten worden gewaardeerd op
reële waarde, waarbij de waardeveranderingen naar keuze in het resultaat worden opgenomen of
rechtstreeks in het EV worden gemuteerd. Keuze wordt per financieel instrument gemaakt en kan
niet gewijzigd worden.
De Nederlandse wet staat voor schuldvorderingen en aandelen die als FVA beschouwd worden 2
waarderingsgrondslagen toe: de historische kostprijs en de actuele waarde.
Bij historisch kp ligt het voor de hand dat rekening wordt gehouden met evt. agio door afwijkende
marktrente, kan op 2manieren:
1. Door met behulp van de financiële rekenkunde de geamortiseerde kp te berekenen;
effectieve rekenmethode
2. Door het agio/disagio lineair over de resterende looptijd te vedelen. De RJ staat de lineaire
amortisatie alleen maar toe indien het niet tot belangrijke verschillen leidt vergeleken met
het gebruik van de effectieve methode.
Gewaardeerd tegen actuele warde? Dan komt daarvoor de marktwaarde in aanmerking.
- Marktwaarde= het bedrag waarvoor een actief kan worden behandeld tussen ter zake goed
geïnformeerde partijen die tot een transactie bereid en onafhankelijk van elkaar zijn.
Is marktwaarde niet direct betrouwbaar aan te wijzen, dan dient de marktwaarde benaderd te
worden door deze:
a. Af te leiden uit de marktwaarde van zijn bestanddelen of van een soortgelijk instrument
indien hiervoor wel een betrouwbare markt is aan te wijze
b. Te benaderen met behulp van algemeen aanvaarde waarderingsmodellen en
waarderingstechnieken. (wet eist vermelding in toelichting van aannames die hier ten
grondslag liggen)
2 mogelijk heden verwerking van waardeveranderingen van tegen actuele waarde opgenomen
schuldvorderingen en aandelen:
1. Opname in een herwaarderingsreserve (bij waard vermeerdering)
2. Verwerking in w/v. hierbij dient in geval van activa waarvoor geen frequente
marktnoteringen bestaan een
herwaarderingsreserve te worden
2
SAMENVATTING FOR-EV
JAAR 4
KYARA VAN OLDEREN
AVANS HOGESCHOOL
DEN BOSCH
,Inhoudsopgave
Week 1............................................................................................................................ 2
Jaarverslaggeving H6.4.................................................................................................2
Jaarverslaggeving H7.4.................................................................................................3
Jaarverslaggeving H9.4.................................................................................................4
Week 2............................................................................................................................ 6
Jaarverslaggeving H18.1-18.3.......................................................................................6
Week 3............................................................................................................................ 8
Jaarverslaggeving §7.3..................................................................................................8
Jaarverslaggeving §10.6................................................................................................ 9
Week 5.......................................................................................................................... 11
Jaarverslaggeving H19................................................................................................ 11
Week 7.......................................................................................................................... 16
Jaarverslaggeving H11................................................................................................ 16
1
, Week 1
Jaarverslaggeving H6.4
Financiële activa is in 2 hoofdgroepen te onderscheiden:
1. Aandelen die ten dienste van de eigen werkzaamheden in andere ondernemingen worden
gehouden
2. Schuldvorderingen en aandelen die voor lange termijn worden aangehouden, bijv. om t.z.t.
investeringen in extra productiecapaciteit te kunnen financieren.
DE IASB kent binnen haat voorschriften inzake de classificatie van ’financiële instrumenten’ (FI)
een benadeling voor alle FVA. Er wordt onderscheid gemaakt in ‘schuld instrumenten ‘ (debt
instruments) ‘eigenvermogen instrumenten’ (equity instruments).
Vb van schuld instrumenten voor lange termijn: verstrekte leningen en gekochte obligaties.
(Hoofdregel; is waarderen tegen geamortiseerde kostprijs=verkrijgingsprijs)
1 uitzondering. Indien het schuldinstrument bedoeld is om tussentijds te worden verkocht, dient
waardering plaats te vinden tegen reële waarde met rechtstreekse verwerking van de waarde
mutaties in het EV. Bij verkoop moet de cumulatieve mutatie dan toch naar w/v worden
overgeboekt.
Ev instrumenten die voor langere termijn worden aangehouden moeten worden gewaardeerd op
reële waarde, waarbij de waardeveranderingen naar keuze in het resultaat worden opgenomen of
rechtstreeks in het EV worden gemuteerd. Keuze wordt per financieel instrument gemaakt en kan
niet gewijzigd worden.
De Nederlandse wet staat voor schuldvorderingen en aandelen die als FVA beschouwd worden 2
waarderingsgrondslagen toe: de historische kostprijs en de actuele waarde.
Bij historisch kp ligt het voor de hand dat rekening wordt gehouden met evt. agio door afwijkende
marktrente, kan op 2manieren:
1. Door met behulp van de financiële rekenkunde de geamortiseerde kp te berekenen;
effectieve rekenmethode
2. Door het agio/disagio lineair over de resterende looptijd te vedelen. De RJ staat de lineaire
amortisatie alleen maar toe indien het niet tot belangrijke verschillen leidt vergeleken met
het gebruik van de effectieve methode.
Gewaardeerd tegen actuele warde? Dan komt daarvoor de marktwaarde in aanmerking.
- Marktwaarde= het bedrag waarvoor een actief kan worden behandeld tussen ter zake goed
geïnformeerde partijen die tot een transactie bereid en onafhankelijk van elkaar zijn.
Is marktwaarde niet direct betrouwbaar aan te wijzen, dan dient de marktwaarde benaderd te
worden door deze:
a. Af te leiden uit de marktwaarde van zijn bestanddelen of van een soortgelijk instrument
indien hiervoor wel een betrouwbare markt is aan te wijze
b. Te benaderen met behulp van algemeen aanvaarde waarderingsmodellen en
waarderingstechnieken. (wet eist vermelding in toelichting van aannames die hier ten
grondslag liggen)
2 mogelijk heden verwerking van waardeveranderingen van tegen actuele waarde opgenomen
schuldvorderingen en aandelen:
1. Opname in een herwaarderingsreserve (bij waard vermeerdering)
2. Verwerking in w/v. hierbij dient in geval van activa waarvoor geen frequente
marktnoteringen bestaan een
herwaarderingsreserve te worden
2
