GRC SAMENVATTING
Jaar 4 blok 1
2023
Kyara van Olderen
[E-mailadres]
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
ETA PAA H1............................................................................................................................................................2
ETA PAA H2............................................................................................................................................................5
ETA PAA H3............................................................................................................................................................8
ETA PAA H5..........................................................................................................................................................13
Week 2........................................................................................................................................................ 18
Grondslagen van auditing en assurance H4........................................................................................................18
Grondslagen van auditing en assurance H5........................................................................................................24
Week 3........................................................................................................................................................ 29
Grondslagen van auditing en assurance H6........................................................................................................29
Week 4........................................................................................................................................................ 33
ETA GAA H12.......................................................................................................................................................33
Week 5........................................................................................................................................................ 37
ETA PAA H4..........................................................................................................................................................37
Week 7........................................................................................................................................................ 41
Praktijk van auditing en assurance H7................................................................................................................41
Praktijk van auditing en assurance H8................................................................................................................45
1
,Week 1
ETA PAA H1
1.1
Een controle van de jaarrekening heeft de volgende doelstelling, standaard 200 par. 11:
De algehele doelstellingen van de accountant bij het uitvoeren van controle van financiële
overzichten zijn:
a. Een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten
als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude of
van fouten, om daarmee de accountant in staat te stelen een onderdeel tot uitdrukking te
brengen over de vraag of de financiële overzichten in alle van materieel belang zijnde
overzichten in overeenstemming met het van toepassing zijnde stelsel financiële
verslaggeving zijn opgesteld;
b. In overeenstemming met de bevindingen van de accountant te rapporteren over de
financiële overzichten en te communiceren zoals door de standaarden wordt vereist.
De accountant start een mogelijke nieuwe controle opdracht met voorbereidende
opdrachtactiviteiten, deze bestaan uit:
Oriënterende bespreking met opdrachtgever
Beoordeling van de integriteit van de opdrachtgever
Beoordeling van de ethische normen, waaronder het vaststellen van de mogelijke
bedreigingen van de fundamentele beginselen
Overleg met de vorige accountant’
Een haalbaarheidsonderzoek
Een offerte
Wanneer accountant en opdrachtgever het eens zijn over de inhoud van de opdracht, de
voorwaarden en prijs, stelt de accountant een opdrachtbevestiging op. Ook wel engagement letter.
Bij de effectiviteit van het controle proces gaat het er om voldoende en geschikte controle-
informatie te verzamelen om de accountant in staat te stellen zijn oordeel over de jaarrekening te
onderbouwen
De efficiency van het controle proces kenmerkt zich door het streven
het doel met een zo efficiënt mogelijke inzet van middelen te bereiken
De accountant maakt gebruik van een planmatige aanpak met
meerdere fasen, waarbij elke fase wordt afgerond met een conclusie en
beslissing voor de volgende fase van het controle proces.
1.2
De planning van de controle bestaat uit 2 onderdelen:
Het vaststellen van de algehele controle aanpak
Het ontwikkelen van een controleprogramma
Een adequate planning draagt bij aan een goede uitvoering van de controle doordat de accountant
o.a.:
Voldoende tijd besteedt aan belangrijke deelgebieden van de controle
Problemen tijdig identificeert en oplost
De opdracht effectief en doelmatig organiseert
Zorgt voor een juiste deskundigheid in het team
Zorgt voor de juiste aansturing van en het toezicht op het team.
De aard en omvang van de planningswerkzaamheden zijn afhankelijk van de grootte en
complexiteit van de entiteit, van eerdere ervaringen van de accountant met de entiteit en de
gewijzigde omstandigheden tijdens de controle.
De accountant legt de controle aanpak en programma vast in het dossier, belangrijke wijzigingen
legt hij vast met vermelding van de redenen voor de wijzigingen.
2
, 1.2.1
De accountant stelt de controle aanpak vast. En zet hierin het volgende uit een:
De reikwijdte van de controle, hij identificeert de kenmerken die de reikwijdte kunnen
bepalen.
De timing van het controle proces, bijv. Deadlines voor bepaalde rapportages.
De richting van de controle, beoordeling belangrijke factoren die van belang zijn voor
richting van het controle team. Dit zijn factoren die belangrijk zijn voor aansturing van het
team en uitvoeren van werkzaamheden.
De bepaling van aard timing, en de omvang van middelen omvat de selectie van het opdrachtteam
en de opdrachtbudgettering.
1.2.2
De accountant gebruikt de controle aanpak als basis voor de ontwikkeling van het controle
programma. De accountant stelt een controle programma op om een beeld te krijgen van de
werkzaamheden die hij met zijn team gaat uitvoeren. Het verkrijgen van kennis van de entiteit,
haar omgeving en de interne beheersing is het fundament onder het opstellen van het programma.
Figuur 1.2 pagina 15
Deze werkzaamheden leiden tot het controle programma, deze is dan een beschrijving van:
1. De aard, de tijdfasering en de omvang van de geplande werkzaamheden met betrekking
tot risico-inschatting, die toereikend zijn om de risico’s van afwijkingen van materieel
belang te kunnen inschatten.
2. De aard, de tijdfasering en omvang van de geplande controle werkzaamheden op
beweringniveau voor alle van materieel belang zijnde transactiestromen, posten en
onderdelen van de toelichting bij de jaarrekening.
3. De overige gepland controle werkzaamheden.
De accountant en zijn team werken het programma uit in gedetailleerde werkprogramma’s
1.2.3
Omdat de planning een voortdurend proces is, betekend dat de risico-inschatting van de
accountant wijzigt als gevolg van onverwachte gebeurtenissen, wijzigingen in omstandig heden of
controle informatie verkregen uit uitgevoerde werkzaamheden. Een wijziging heeft vaak gevolgen
voor de aard, timing en omvang van verdere werkzaamheden.
1.3
Nadat de controle aanpak en programma zijn opgesteld, start de accountant met de controle, de
uitvoering kan in 3 tijdfasen worden onderverdeeld:
1. Uitvoering van de risicoanalyse
2. Tussentijdse controle
3. Eindejaarscontrole
1.3.1
De risico-inschattingswerkzaamheden zijn de basis voor het identificeren en inschatten van risico’s
op een afwijking van materieel belang op het niveau van financiële overzichten en beweringen.
1.3.2
Figuur 1.3 pagina 16
1. Systeem gerichte controles zijn bedoeld moet interne beheersingsmaatregelen te toetsen.
Standaard 33. Bij uitvoering hiervan maakt de accountant gebruik van de waarborgen die
onderdeel zijn van het systeem van de interne beheersing
2. Tijdens de tussentijdse controles voert de accountant ook gegevens gerichte werkzaamheden
uit. Deze verzameld de accountant door eigen informatie om risico’s op een afwijking van materieel
belang op het niveau van beweringen en in de financiële overzichten opgenomen toelichtingen te
detecteren.
3. De accountant evalueert de controle informatie en zijn bevindingen uit de systeemgerichte
controles en de tussentijdse gegevensgerichte controles.
3
Jaar 4 blok 1
2023
Kyara van Olderen
[E-mailadres]
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
ETA PAA H1............................................................................................................................................................2
ETA PAA H2............................................................................................................................................................5
ETA PAA H3............................................................................................................................................................8
ETA PAA H5..........................................................................................................................................................13
Week 2........................................................................................................................................................ 18
Grondslagen van auditing en assurance H4........................................................................................................18
Grondslagen van auditing en assurance H5........................................................................................................24
Week 3........................................................................................................................................................ 29
Grondslagen van auditing en assurance H6........................................................................................................29
Week 4........................................................................................................................................................ 33
ETA GAA H12.......................................................................................................................................................33
Week 5........................................................................................................................................................ 37
ETA PAA H4..........................................................................................................................................................37
Week 7........................................................................................................................................................ 41
Praktijk van auditing en assurance H7................................................................................................................41
Praktijk van auditing en assurance H8................................................................................................................45
1
,Week 1
ETA PAA H1
1.1
Een controle van de jaarrekening heeft de volgende doelstelling, standaard 200 par. 11:
De algehele doelstellingen van de accountant bij het uitvoeren van controle van financiële
overzichten zijn:
a. Een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten
als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude of
van fouten, om daarmee de accountant in staat te stelen een onderdeel tot uitdrukking te
brengen over de vraag of de financiële overzichten in alle van materieel belang zijnde
overzichten in overeenstemming met het van toepassing zijnde stelsel financiële
verslaggeving zijn opgesteld;
b. In overeenstemming met de bevindingen van de accountant te rapporteren over de
financiële overzichten en te communiceren zoals door de standaarden wordt vereist.
De accountant start een mogelijke nieuwe controle opdracht met voorbereidende
opdrachtactiviteiten, deze bestaan uit:
Oriënterende bespreking met opdrachtgever
Beoordeling van de integriteit van de opdrachtgever
Beoordeling van de ethische normen, waaronder het vaststellen van de mogelijke
bedreigingen van de fundamentele beginselen
Overleg met de vorige accountant’
Een haalbaarheidsonderzoek
Een offerte
Wanneer accountant en opdrachtgever het eens zijn over de inhoud van de opdracht, de
voorwaarden en prijs, stelt de accountant een opdrachtbevestiging op. Ook wel engagement letter.
Bij de effectiviteit van het controle proces gaat het er om voldoende en geschikte controle-
informatie te verzamelen om de accountant in staat te stellen zijn oordeel over de jaarrekening te
onderbouwen
De efficiency van het controle proces kenmerkt zich door het streven
het doel met een zo efficiënt mogelijke inzet van middelen te bereiken
De accountant maakt gebruik van een planmatige aanpak met
meerdere fasen, waarbij elke fase wordt afgerond met een conclusie en
beslissing voor de volgende fase van het controle proces.
1.2
De planning van de controle bestaat uit 2 onderdelen:
Het vaststellen van de algehele controle aanpak
Het ontwikkelen van een controleprogramma
Een adequate planning draagt bij aan een goede uitvoering van de controle doordat de accountant
o.a.:
Voldoende tijd besteedt aan belangrijke deelgebieden van de controle
Problemen tijdig identificeert en oplost
De opdracht effectief en doelmatig organiseert
Zorgt voor een juiste deskundigheid in het team
Zorgt voor de juiste aansturing van en het toezicht op het team.
De aard en omvang van de planningswerkzaamheden zijn afhankelijk van de grootte en
complexiteit van de entiteit, van eerdere ervaringen van de accountant met de entiteit en de
gewijzigde omstandigheden tijdens de controle.
De accountant legt de controle aanpak en programma vast in het dossier, belangrijke wijzigingen
legt hij vast met vermelding van de redenen voor de wijzigingen.
2
, 1.2.1
De accountant stelt de controle aanpak vast. En zet hierin het volgende uit een:
De reikwijdte van de controle, hij identificeert de kenmerken die de reikwijdte kunnen
bepalen.
De timing van het controle proces, bijv. Deadlines voor bepaalde rapportages.
De richting van de controle, beoordeling belangrijke factoren die van belang zijn voor
richting van het controle team. Dit zijn factoren die belangrijk zijn voor aansturing van het
team en uitvoeren van werkzaamheden.
De bepaling van aard timing, en de omvang van middelen omvat de selectie van het opdrachtteam
en de opdrachtbudgettering.
1.2.2
De accountant gebruikt de controle aanpak als basis voor de ontwikkeling van het controle
programma. De accountant stelt een controle programma op om een beeld te krijgen van de
werkzaamheden die hij met zijn team gaat uitvoeren. Het verkrijgen van kennis van de entiteit,
haar omgeving en de interne beheersing is het fundament onder het opstellen van het programma.
Figuur 1.2 pagina 15
Deze werkzaamheden leiden tot het controle programma, deze is dan een beschrijving van:
1. De aard, de tijdfasering en de omvang van de geplande werkzaamheden met betrekking
tot risico-inschatting, die toereikend zijn om de risico’s van afwijkingen van materieel
belang te kunnen inschatten.
2. De aard, de tijdfasering en omvang van de geplande controle werkzaamheden op
beweringniveau voor alle van materieel belang zijnde transactiestromen, posten en
onderdelen van de toelichting bij de jaarrekening.
3. De overige gepland controle werkzaamheden.
De accountant en zijn team werken het programma uit in gedetailleerde werkprogramma’s
1.2.3
Omdat de planning een voortdurend proces is, betekend dat de risico-inschatting van de
accountant wijzigt als gevolg van onverwachte gebeurtenissen, wijzigingen in omstandig heden of
controle informatie verkregen uit uitgevoerde werkzaamheden. Een wijziging heeft vaak gevolgen
voor de aard, timing en omvang van verdere werkzaamheden.
1.3
Nadat de controle aanpak en programma zijn opgesteld, start de accountant met de controle, de
uitvoering kan in 3 tijdfasen worden onderverdeeld:
1. Uitvoering van de risicoanalyse
2. Tussentijdse controle
3. Eindejaarscontrole
1.3.1
De risico-inschattingswerkzaamheden zijn de basis voor het identificeren en inschatten van risico’s
op een afwijking van materieel belang op het niveau van financiële overzichten en beweringen.
1.3.2
Figuur 1.3 pagina 16
1. Systeem gerichte controles zijn bedoeld moet interne beheersingsmaatregelen te toetsen.
Standaard 33. Bij uitvoering hiervan maakt de accountant gebruik van de waarborgen die
onderdeel zijn van het systeem van de interne beheersing
2. Tijdens de tussentijdse controles voert de accountant ook gegevens gerichte werkzaamheden
uit. Deze verzameld de accountant door eigen informatie om risico’s op een afwijking van materieel
belang op het niveau van beweringen en in de financiële overzichten opgenomen toelichtingen te
detecteren.
3. De accountant evalueert de controle informatie en zijn bevindingen uit de systeemgerichte
controles en de tussentijdse gegevensgerichte controles.
3
