WERKGROEP VERDIEPING INKOMSTENBELASTING 2015-2016
OPDRACHT 6 WEEK 42
Recap Vorige week:
- Aandelenfusie: vervreemding 4.12 sub b -> vervreemding teruggenomen o.g.v. 3.35 jo.
4.41 lid 1, maar wel VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 1! -> DB: 3a lid 1. 3.55 geeft als
voorwaarde dat door aandelenruil meer dan de helft van de stemgerechtigde aandelen
moet worden verkregen, contante bijbetaling van max. 10% afrekenen is belast!
- Splitsing: vervreemding 4.16 lid 1 sub d -> vervreemding terugnemen o.g.v. art. 3.56
jo. 4.41 lid 2, maar wel VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 2! -> DB: 3a lid 2.
- Juridische fusie: vervreemding 4.16 lid 1 sub e -> vervreemding terugnemen o.g.v. art.
3.57 jo. 4.41 lid 3, maar wel VP doorschuiven o.g.v. art. 4.42 lid 3! -> DB: 3a lid 3
(Wegwijs Van Aarendonk over DB lezen voor vragen op TT!)
Voor alle drie de vormen geldt wel het vierde lid van 3.55/3.56/3.57 -> zakelijke
overwegingen! Als er door toepassing faciliteiten geen ab meer is, dan fictief ab o.g.v.
art. 4.11.
Formule voor berekenen uit te geven aandelen: waarde Target/waarde overnemer x
nominale kapitaal overnemer. Dit ziet op situatie dat hele kapitaal wordt overgenomen.
Maar het kan ook dat je alleen maar 25% wil overnemen. Dan doe je uitkomst van
breuk vermenigvuldigen met 25%!
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TBS: 3.92 = aan vennootschap aan AB houder of partner/verbonden persoon. TBS
maakt onderdeel uit van r.o.w. van 3.94 IB. R.o.w. is freelance werkzaamheden, TBS en
lucratief belang (<- niet kennen!). Voor r.o.w. geldt ook totaalwinst gedacht als voor
winst in 3.8 IB -> artikelen die toepassing zijn, staan in 3.95!
Opgave 1 Kees is bakker. De bakkerij is gevestigd in een pand dat Kees in privé heeft
gekocht en dat hij verhuurt aan de BV waarin de bakkerij wordt geëxploiteerd. Het pand is
gekocht in 2005 voor € 250.000 en vanaf de aanvang aan de BV verhuurd. Kees verkoopt in
2014 alle aandelen in de BV aan een grootgrutter, die er € 1.500.000 voor betaalt. De
verkrijgingsprijs van Kees van de aandelen is € 100.000. Het pand is ten tijde van de verkoop
van de aandelen € 300.000 waard, de boekwaarde bedraagt op dat moment
€ 200.000.
Wat zijn de gevolgen van de verkoop van de aandelen? Wat is daaraan te doen?
Eerst moet worden stilgestaan bij de gevolgen van het verhuren van het pand van Kees
aan zijn BV. Dit valt onder de TBS-regeling van art. 3.92 lid 1 sub a en is daarmee belast
in box 1 onder het ROW. Het resultaat van ROW moet worden bepaald aan de hand
van art. 3.95 lid 1, waarbij bepalingen uit hoofdstuk 3 van overeenkomstige toepassing
worden verklaard. Dat betekent dat ook hier rekening moet worden gehouden met de
OPDRACHT 6 WEEK 42
Recap Vorige week:
- Aandelenfusie: vervreemding 4.12 sub b -> vervreemding teruggenomen o.g.v. 3.35 jo.
4.41 lid 1, maar wel VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 1! -> DB: 3a lid 1. 3.55 geeft als
voorwaarde dat door aandelenruil meer dan de helft van de stemgerechtigde aandelen
moet worden verkregen, contante bijbetaling van max. 10% afrekenen is belast!
- Splitsing: vervreemding 4.16 lid 1 sub d -> vervreemding terugnemen o.g.v. art. 3.56
jo. 4.41 lid 2, maar wel VP doorschuiven o.g.v. 4.42 lid 2! -> DB: 3a lid 2.
- Juridische fusie: vervreemding 4.16 lid 1 sub e -> vervreemding terugnemen o.g.v. art.
3.57 jo. 4.41 lid 3, maar wel VP doorschuiven o.g.v. art. 4.42 lid 3! -> DB: 3a lid 3
(Wegwijs Van Aarendonk over DB lezen voor vragen op TT!)
Voor alle drie de vormen geldt wel het vierde lid van 3.55/3.56/3.57 -> zakelijke
overwegingen! Als er door toepassing faciliteiten geen ab meer is, dan fictief ab o.g.v.
art. 4.11.
Formule voor berekenen uit te geven aandelen: waarde Target/waarde overnemer x
nominale kapitaal overnemer. Dit ziet op situatie dat hele kapitaal wordt overgenomen.
Maar het kan ook dat je alleen maar 25% wil overnemen. Dan doe je uitkomst van
breuk vermenigvuldigen met 25%!
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
TBS: 3.92 = aan vennootschap aan AB houder of partner/verbonden persoon. TBS
maakt onderdeel uit van r.o.w. van 3.94 IB. R.o.w. is freelance werkzaamheden, TBS en
lucratief belang (<- niet kennen!). Voor r.o.w. geldt ook totaalwinst gedacht als voor
winst in 3.8 IB -> artikelen die toepassing zijn, staan in 3.95!
Opgave 1 Kees is bakker. De bakkerij is gevestigd in een pand dat Kees in privé heeft
gekocht en dat hij verhuurt aan de BV waarin de bakkerij wordt geëxploiteerd. Het pand is
gekocht in 2005 voor € 250.000 en vanaf de aanvang aan de BV verhuurd. Kees verkoopt in
2014 alle aandelen in de BV aan een grootgrutter, die er € 1.500.000 voor betaalt. De
verkrijgingsprijs van Kees van de aandelen is € 100.000. Het pand is ten tijde van de verkoop
van de aandelen € 300.000 waard, de boekwaarde bedraagt op dat moment
€ 200.000.
Wat zijn de gevolgen van de verkoop van de aandelen? Wat is daaraan te doen?
Eerst moet worden stilgestaan bij de gevolgen van het verhuren van het pand van Kees
aan zijn BV. Dit valt onder de TBS-regeling van art. 3.92 lid 1 sub a en is daarmee belast
in box 1 onder het ROW. Het resultaat van ROW moet worden bepaald aan de hand
van art. 3.95 lid 1, waarbij bepalingen uit hoofdstuk 3 van overeenkomstige toepassing
worden verklaard. Dat betekent dat ook hier rekening moet worden gehouden met de
