Inhoud
Externe verslaggeving.............................................................................................................................3
Valuta.................................................................................................................................................4
Transactierisico...............................................................................................................................4
Translatierisico................................................................................................................................6
Belastingverwerking.........................................................................................................................12
Belastingen; verliezen verrekenen....................................................................................................18
Belastingen; tijdelijke verschillen......................................................................................................22
Belastingen; permanente verschillen...............................................................................................24
Belastingen; herwaarderingen..........................................................................................................26
Actuele kostprijs...............................................................................................................................31
Eigen vermogen................................................................................................................................35
Geactiveerde ontwikkelingskosten...................................................................................................36
Wettelijke reserve deelneming.........................................................................................................37
Bijzondere waardevermindering......................................................................................................39
Impairment test................................................................................................................................40
Voorzieningen...................................................................................................................................40
Solvabiliteit:......................................................................................................................................40
Gebeurtenissen na balansdatum......................................................................................................40
Kapitaalbelangen..............................................................................................................................41
Dochtermaatschappij...................................................................................................................41
Deelneming..................................................................................................................................41
Overige effecten...........................................................................................................................41
Deelneming en consolidatie.............................................................................................................43
Negatieve goodwill...........................................................................................................................45
Overige deelnemingen.....................................................................................................................46
Proportioneel geconsolideerde aannemingscombinaties en deelnemingen....................................46
Onderhanden projecten in opdracht van derden.............................................................................47
Stelselwijziging.................................................................................................................................53
Kasstroomoverzicht..........................................................................................................................55
Jaarrekeningmodellen......................................................................................................................57
Kosten voor groot onderhoud..........................................................................................................57
Componentenbenadering.................................................................................................................58
Geamortiseerde kostprijs.................................................................................................................60
, Verwateringsresultaat......................................................................................................................62
Foutherstel.......................................................................................................................................63
Lease.................................................................................................................................................64
Auditing & Assurance...........................................................................................................................67
Initiële cijferbeoordeling..................................................................................................................67
Grootte van de post......................................................................................................................67
Kenmerken van de post................................................................................................................67
Contoleaspecten:..........................................................................................................................67
Controleprogramma.........................................................................................................................68
Controledoelstellingen.................................................................................................................68
Risico analyse................................................................................................................................68
Organisatiebeoordeling................................................................................................................68
Cijferbeoordeling..........................................................................................................................69
Verbandscontroles........................................................................................................................69
Detailcontroles.............................................................................................................................69
Controleverklaringen........................................................................................................................70
VGBA................................................................................................................................................71
ViO....................................................................................................................................................71
Stappenplan met VGBA en ViO.........................................................................................................72
Fraude..............................................................................................................................................73
Continuïteit.......................................................................................................................................73
Deponeringstermijn jaarrekening.....................................................................................................74
BIV........................................................................................................................................................75
Risicoanalyse....................................................................................................................................75
AO/IB beschrijven.............................................................................................................................76
Attentiepunten.............................................................................................................................76
Procesbeschrijving........................................................................................................................76
Managementinformatie...............................................................................................................76
Repressieve maatregelen van interne controle............................................................................76
Preventieve maatregelen van interne controle............................................................................76
Begroting......................................................................................................................................77
Richtlijnen.....................................................................................................................................77
IT.......................................................................................................................................................78
KSF en KPI.........................................................................................................................................79
Typologie..........................................................................................................................................80
COSO................................................................................................................................................81
, Control environment....................................................................................................................81
Risk assessment............................................................................................................................81
Control activities...........................................................................................................................81
Information en communication....................................................................................................81
Monitoring....................................................................................................................................82
Externe verslaggeving
Wanneer je handboek externe verslaggeving gebruikt, in je antwoord opschrijven welk hoofdstuk en
paragraaf je hebt gebruikt. Bijvoorbeeld (zie par 11.2 HEV 2021).
, Kapstokartikel = artikel 362, inzicht geven aan de gebruikers van de jaarrekening.
Als mutatie-overzichten en verloopoverzichten ontbreken, worden deze erg waarschijnlijk gevraagd!
Ook grondslagen bekijken in het boek en kijken of dit klopt.
Valuta
Wanneer er binnen een onderneming sprake is van vreemde valuta bestaan er drie soorten risico’s:
- Transactierisico
Men koopt goederen in het buitenland en rekent deze af tegen een andere valuta dan de
Euro. Het risico bestaat dat deze koers ongunstig wordt, waardoor je verliezen kan maken.
- Translatierisico
Het risico omtrent het omrekenen van een jaarrekening van een buitenlandse deelneming.
- Strategisch risico
Het risico dat een onderneming loopt omdat deze in een business zit waarbij een bepaalde
valuta wereldwijd is afgesproken. In de vliegtuigindustrie wordt bijvoorbeeld altijd in dollars
afgerekend. Als jij je vliegtuigen bouwt in een land waar ze geen gebruikmaken van de dollar,
loop je het risico dat jouw kosten in de plaatselijke valuta zijn en de opbrengsten in de dollar.
Transactierisico
Voorbeeld
Stel dat een Nederlandse fabrikant op 1 oktober een partij goederen heeft verkocht aan een afnemer
in de VS. Deze afnemer betaalt in dollars. Op 1 maart zal de afnemer 5 miljoen dollar betalen.
Het volgende is gegeven:
Het valutarisico ligt nu dus bij de Nederlandse ondernemer.
Dit risico kan je afdekken door middel van een derivaat, bijvoorbeeld een valutatermijncontract, een
optie of iets dergelijks.
Op 1 oktober sluit je de deal met de verkoper en mag je de opbrengst boeken.
5.000.000 x 0,8 = 4.000.000 euro
Debiteuren (B) 4.000.000
Aan Opbrengst verkopen (WV) 4.000.000
Op 31 december is de koers gestegen met 0,10 euro. Dit zorgt er dus voor dat de vordering op de
afnemer omhoog zal moeten.
5.000.000 x 0,1 = 500.000 euro
Debiteuren (B) 500.000
Externe verslaggeving.............................................................................................................................3
Valuta.................................................................................................................................................4
Transactierisico...............................................................................................................................4
Translatierisico................................................................................................................................6
Belastingverwerking.........................................................................................................................12
Belastingen; verliezen verrekenen....................................................................................................18
Belastingen; tijdelijke verschillen......................................................................................................22
Belastingen; permanente verschillen...............................................................................................24
Belastingen; herwaarderingen..........................................................................................................26
Actuele kostprijs...............................................................................................................................31
Eigen vermogen................................................................................................................................35
Geactiveerde ontwikkelingskosten...................................................................................................36
Wettelijke reserve deelneming.........................................................................................................37
Bijzondere waardevermindering......................................................................................................39
Impairment test................................................................................................................................40
Voorzieningen...................................................................................................................................40
Solvabiliteit:......................................................................................................................................40
Gebeurtenissen na balansdatum......................................................................................................40
Kapitaalbelangen..............................................................................................................................41
Dochtermaatschappij...................................................................................................................41
Deelneming..................................................................................................................................41
Overige effecten...........................................................................................................................41
Deelneming en consolidatie.............................................................................................................43
Negatieve goodwill...........................................................................................................................45
Overige deelnemingen.....................................................................................................................46
Proportioneel geconsolideerde aannemingscombinaties en deelnemingen....................................46
Onderhanden projecten in opdracht van derden.............................................................................47
Stelselwijziging.................................................................................................................................53
Kasstroomoverzicht..........................................................................................................................55
Jaarrekeningmodellen......................................................................................................................57
Kosten voor groot onderhoud..........................................................................................................57
Componentenbenadering.................................................................................................................58
Geamortiseerde kostprijs.................................................................................................................60
, Verwateringsresultaat......................................................................................................................62
Foutherstel.......................................................................................................................................63
Lease.................................................................................................................................................64
Auditing & Assurance...........................................................................................................................67
Initiële cijferbeoordeling..................................................................................................................67
Grootte van de post......................................................................................................................67
Kenmerken van de post................................................................................................................67
Contoleaspecten:..........................................................................................................................67
Controleprogramma.........................................................................................................................68
Controledoelstellingen.................................................................................................................68
Risico analyse................................................................................................................................68
Organisatiebeoordeling................................................................................................................68
Cijferbeoordeling..........................................................................................................................69
Verbandscontroles........................................................................................................................69
Detailcontroles.............................................................................................................................69
Controleverklaringen........................................................................................................................70
VGBA................................................................................................................................................71
ViO....................................................................................................................................................71
Stappenplan met VGBA en ViO.........................................................................................................72
Fraude..............................................................................................................................................73
Continuïteit.......................................................................................................................................73
Deponeringstermijn jaarrekening.....................................................................................................74
BIV........................................................................................................................................................75
Risicoanalyse....................................................................................................................................75
AO/IB beschrijven.............................................................................................................................76
Attentiepunten.............................................................................................................................76
Procesbeschrijving........................................................................................................................76
Managementinformatie...............................................................................................................76
Repressieve maatregelen van interne controle............................................................................76
Preventieve maatregelen van interne controle............................................................................76
Begroting......................................................................................................................................77
Richtlijnen.....................................................................................................................................77
IT.......................................................................................................................................................78
KSF en KPI.........................................................................................................................................79
Typologie..........................................................................................................................................80
COSO................................................................................................................................................81
, Control environment....................................................................................................................81
Risk assessment............................................................................................................................81
Control activities...........................................................................................................................81
Information en communication....................................................................................................81
Monitoring....................................................................................................................................82
Externe verslaggeving
Wanneer je handboek externe verslaggeving gebruikt, in je antwoord opschrijven welk hoofdstuk en
paragraaf je hebt gebruikt. Bijvoorbeeld (zie par 11.2 HEV 2021).
, Kapstokartikel = artikel 362, inzicht geven aan de gebruikers van de jaarrekening.
Als mutatie-overzichten en verloopoverzichten ontbreken, worden deze erg waarschijnlijk gevraagd!
Ook grondslagen bekijken in het boek en kijken of dit klopt.
Valuta
Wanneer er binnen een onderneming sprake is van vreemde valuta bestaan er drie soorten risico’s:
- Transactierisico
Men koopt goederen in het buitenland en rekent deze af tegen een andere valuta dan de
Euro. Het risico bestaat dat deze koers ongunstig wordt, waardoor je verliezen kan maken.
- Translatierisico
Het risico omtrent het omrekenen van een jaarrekening van een buitenlandse deelneming.
- Strategisch risico
Het risico dat een onderneming loopt omdat deze in een business zit waarbij een bepaalde
valuta wereldwijd is afgesproken. In de vliegtuigindustrie wordt bijvoorbeeld altijd in dollars
afgerekend. Als jij je vliegtuigen bouwt in een land waar ze geen gebruikmaken van de dollar,
loop je het risico dat jouw kosten in de plaatselijke valuta zijn en de opbrengsten in de dollar.
Transactierisico
Voorbeeld
Stel dat een Nederlandse fabrikant op 1 oktober een partij goederen heeft verkocht aan een afnemer
in de VS. Deze afnemer betaalt in dollars. Op 1 maart zal de afnemer 5 miljoen dollar betalen.
Het volgende is gegeven:
Het valutarisico ligt nu dus bij de Nederlandse ondernemer.
Dit risico kan je afdekken door middel van een derivaat, bijvoorbeeld een valutatermijncontract, een
optie of iets dergelijks.
Op 1 oktober sluit je de deal met de verkoper en mag je de opbrengst boeken.
5.000.000 x 0,8 = 4.000.000 euro
Debiteuren (B) 4.000.000
Aan Opbrengst verkopen (WV) 4.000.000
Op 31 december is de koers gestegen met 0,10 euro. Dit zorgt er dus voor dat de vordering op de
afnemer omhoog zal moeten.
5.000.000 x 0,1 = 500.000 euro
Debiteuren (B) 500.000
