WEEK 6 INTERNATIONAAL
Onderwerpen:
Internationale aspecten loonbelasting
Internationale aspecten sociale zekerheid
Belastingverdragen
Eenzijdige regeling
Literatuur:
- A.L. Mertens, Het beginsel van de minste pijn, paragraaf 2.8 en 6.5.3.6
- WFR 2013/18: Weekblad voor Fiscaal Recht, Werknemer of geen werknemer? Dat is de vraag
- WFR 2014/498: Weekblad voor Fiscaal Recht, Werknemer of geen werknemer? Dat is de vraag
(2)
- NTFR Beschouwingen 2010-15: Vo. 883/2004: vernieuwing en vereenvoudiging?
- EG Verordening 883/2004 – Titel II: Vaststelling van toepasselijke wetgeving
- Artikel 15 OESO - Modelverdrag
Vragen en casusposities:
Jacques de Waal woont in België (Antwerpen) en is automatiseringsdeskundige. Samen met zijn zoon
Arthur is Jacques houder van alle aandelen in de Belgische Micro bvba. Sinds 2012 werkt Jacques via
Micro bvba voor de Nederlandse Techical NV. Micro bvba ontvangt hiervoor EUR 100.000 per jaar.
Jacques verricht de werkzaamheden volledig in Nederland.
a. Beschrijf de fiscale gevolgen voor de loonheffingen. Motiveer uw antwoord.
Je begint altijd eerst te toetsen aan de nationale wet want als de nationale wet geen
heffingsbevoegdheid toekent aan Nederland dan kom je ook niet toe aan internationale regelgeving.
Management BV arrest: kan aan de BV een wezenlijke betekenis toe worden gekend? Casus geeft daar
niet genoeg info voor. Daarom moeten we 2 situaties toetsen, namelijk:
1. Relatie tussen J en Bvba ( indien wel een wezenlijke betekenis kan worden toegekend aan de Bvba)
a. Loonbelasting
Is er een privaatrechtelijke dienstbetrekking tussen J en bvba?
We gaan er even van uit dat er sprake is van art. 7:610 BW.
Is er sprake van een inhoudingsplichtige?
Art. 6 lid 2 sub a jo lid 3 sub b: uitzendconstructie lijkt aannemelijk, dus sprake van fictieve vaste
inrichting. De bvba wordt dus als inhoudingsplichtige aangemerkt.
Is er sprake van een werknemer in de zin van art. 2 LB?
Ja, want er is sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking en een inhoudingsplichtige.
Uitozderingen van lid 3,4 of 5 zijn niet van toepassing omdat hij volledig in Nederland werkt. Hij is
dus naar nationale wet volledig loonbelasting verschuldigd in Nederland.
Echter er dient ook getoetst te worden aan de internationale wetten. Art. 30 besluit vdb 2001
bepaalt dat verdragen direct in de loonbelasting kunnen worden toegepast. Art. 15 Oeso model
verdrag mag dus direct worden toegepast.
Wat bepaalt art 15 Oeso model verdrag?
1
Onderwerpen:
Internationale aspecten loonbelasting
Internationale aspecten sociale zekerheid
Belastingverdragen
Eenzijdige regeling
Literatuur:
- A.L. Mertens, Het beginsel van de minste pijn, paragraaf 2.8 en 6.5.3.6
- WFR 2013/18: Weekblad voor Fiscaal Recht, Werknemer of geen werknemer? Dat is de vraag
- WFR 2014/498: Weekblad voor Fiscaal Recht, Werknemer of geen werknemer? Dat is de vraag
(2)
- NTFR Beschouwingen 2010-15: Vo. 883/2004: vernieuwing en vereenvoudiging?
- EG Verordening 883/2004 – Titel II: Vaststelling van toepasselijke wetgeving
- Artikel 15 OESO - Modelverdrag
Vragen en casusposities:
Jacques de Waal woont in België (Antwerpen) en is automatiseringsdeskundige. Samen met zijn zoon
Arthur is Jacques houder van alle aandelen in de Belgische Micro bvba. Sinds 2012 werkt Jacques via
Micro bvba voor de Nederlandse Techical NV. Micro bvba ontvangt hiervoor EUR 100.000 per jaar.
Jacques verricht de werkzaamheden volledig in Nederland.
a. Beschrijf de fiscale gevolgen voor de loonheffingen. Motiveer uw antwoord.
Je begint altijd eerst te toetsen aan de nationale wet want als de nationale wet geen
heffingsbevoegdheid toekent aan Nederland dan kom je ook niet toe aan internationale regelgeving.
Management BV arrest: kan aan de BV een wezenlijke betekenis toe worden gekend? Casus geeft daar
niet genoeg info voor. Daarom moeten we 2 situaties toetsen, namelijk:
1. Relatie tussen J en Bvba ( indien wel een wezenlijke betekenis kan worden toegekend aan de Bvba)
a. Loonbelasting
Is er een privaatrechtelijke dienstbetrekking tussen J en bvba?
We gaan er even van uit dat er sprake is van art. 7:610 BW.
Is er sprake van een inhoudingsplichtige?
Art. 6 lid 2 sub a jo lid 3 sub b: uitzendconstructie lijkt aannemelijk, dus sprake van fictieve vaste
inrichting. De bvba wordt dus als inhoudingsplichtige aangemerkt.
Is er sprake van een werknemer in de zin van art. 2 LB?
Ja, want er is sprake van een privaatrechtelijke dienstbetrekking en een inhoudingsplichtige.
Uitozderingen van lid 3,4 of 5 zijn niet van toepassing omdat hij volledig in Nederland werkt. Hij is
dus naar nationale wet volledig loonbelasting verschuldigd in Nederland.
Echter er dient ook getoetst te worden aan de internationale wetten. Art. 30 besluit vdb 2001
bepaalt dat verdragen direct in de loonbelasting kunnen worden toegepast. Art. 15 Oeso model
verdrag mag dus direct worden toegepast.
Wat bepaalt art 15 Oeso model verdrag?
1
