WEEK 1 INLEIDING LOONHEFFINGEN
Onderwerpen:
Waarom bestaan er loonheffingen?
Wat zijn loonheffingen en welke zijn er te onderscheiden?
Het verband tussen de verschillende loonheffingen.
De relatie loonbelasting - inkomstenbelasting.
Literatuur:
A.L. Mertens, Het beginsel van de minste pijn, hoofdstuk 1 plus paragraaf 6.1 en 6.2
Vragen en casusposities:
1.
Geef aan wat het verschil is:
a. tussen de loonbelasting als:
- Voorheffing op de loon uit dienstbetrekking wordt al bij de uitkering
loonbelasting ingehouden door de werkgever. De loonbelasting geldt als
voorheffing. Als er een aanslag inkomstenbelasting aan de werknemer wordt
opgelegd, wordt de ingehouden loonbelasting verrekend met de verschuldigde
inkomstenbelasting (art. 9.2 lid 1 onderdeel a Wet IB 2001). Werknemer is heffing
verschuldigd en werkgever is inhoudingsplichtig.
Art 3.80 Wet IB 2001 Loon behoort ook tot inkomsten uit werk en woning in de
IB, dus is het inkomsten voor de IB en moet het worden opgenomen in box 1.
Voorheffingen kunnen verrekend worden met de IB o.g.v. art 9.2 Wet IB 2001.
- Eindheffing(art. 31 e.v Wet IB 2001) soms is het niet eenvoudig of niet mogelijk
loonbetaling aan bepaalde werknemers toe te rekenen en wil de wetgever volstaan
met een heffing rechtstreeks van de werkgever of wil de werkgever zelf de
verschuldigde loon belasting voor zijn rekening nemen. In die gevallen is de
werkgever de belastingplichtige voor de loonbelasting. Er wordt niet op de loon
ingehouden.
Behoort niet tot het loon in de IB (art. 8.84 Wet IB 2001) en kan niet worden
verrekend in de IB o.g.v art. 9.2 Wet IB 2001.
Eindheffing is vastgelegd in art. 31 Wet LB 1964 en verder limitatief opgenomen
wanneer sprake is van eindheffing.
- Pseudo-eindheffing het zijn heffingen met een zeer specifiek oogmerk, meestal
om bepaald gedrag te ontmoedigen. De werkgever is heffing verschuldigd. In art.
32ba t/m 32bd Wet LB 1964 staat de pseudo-eindheffing.
Een vergoeding aan werknemers waarvan de werknemer makkelijk kan leven tot
aan zijn pensioendatum. Het is bedoeld voor de gevallen waarbij de werknemer
Onderwerpen:
Waarom bestaan er loonheffingen?
Wat zijn loonheffingen en welke zijn er te onderscheiden?
Het verband tussen de verschillende loonheffingen.
De relatie loonbelasting - inkomstenbelasting.
Literatuur:
A.L. Mertens, Het beginsel van de minste pijn, hoofdstuk 1 plus paragraaf 6.1 en 6.2
Vragen en casusposities:
1.
Geef aan wat het verschil is:
a. tussen de loonbelasting als:
- Voorheffing op de loon uit dienstbetrekking wordt al bij de uitkering
loonbelasting ingehouden door de werkgever. De loonbelasting geldt als
voorheffing. Als er een aanslag inkomstenbelasting aan de werknemer wordt
opgelegd, wordt de ingehouden loonbelasting verrekend met de verschuldigde
inkomstenbelasting (art. 9.2 lid 1 onderdeel a Wet IB 2001). Werknemer is heffing
verschuldigd en werkgever is inhoudingsplichtig.
Art 3.80 Wet IB 2001 Loon behoort ook tot inkomsten uit werk en woning in de
IB, dus is het inkomsten voor de IB en moet het worden opgenomen in box 1.
Voorheffingen kunnen verrekend worden met de IB o.g.v. art 9.2 Wet IB 2001.
- Eindheffing(art. 31 e.v Wet IB 2001) soms is het niet eenvoudig of niet mogelijk
loonbetaling aan bepaalde werknemers toe te rekenen en wil de wetgever volstaan
met een heffing rechtstreeks van de werkgever of wil de werkgever zelf de
verschuldigde loon belasting voor zijn rekening nemen. In die gevallen is de
werkgever de belastingplichtige voor de loonbelasting. Er wordt niet op de loon
ingehouden.
Behoort niet tot het loon in de IB (art. 8.84 Wet IB 2001) en kan niet worden
verrekend in de IB o.g.v art. 9.2 Wet IB 2001.
Eindheffing is vastgelegd in art. 31 Wet LB 1964 en verder limitatief opgenomen
wanneer sprake is van eindheffing.
- Pseudo-eindheffing het zijn heffingen met een zeer specifiek oogmerk, meestal
om bepaald gedrag te ontmoedigen. De werkgever is heffing verschuldigd. In art.
32ba t/m 32bd Wet LB 1964 staat de pseudo-eindheffing.
Een vergoeding aan werknemers waarvan de werknemer makkelijk kan leven tot
aan zijn pensioendatum. Het is bedoeld voor de gevallen waarbij de werknemer
