Proeftentamen Verdieping Inkomstenbelasting 2015-2016 Te behandelen op 23 oktober 2015
Opgave 1 (12 punten)
Geef in de hierna beschreven situaties aan of sprake is van een aanmerkelijk belang en, zo ja, voor wie en
waarom (vermeld de van toepassing zijnde wetsartikelen)
a. (4 punten) Koos die buiten elke gemeenschap van goederen met José is gehuwd, heeft 10% van de geplaatste
aandelen van Familie BV, hun zoon Peter heeft 3%, Peters grootvader van moeders kant (dat is dus de vader
van José) houdt eveneens 3%, Peters nicht Eveline die de dochter is van Roos, de zus van José, bezit 4% in
Familie BV. Alle overige aandelen zijn in handen van een externe participatiemaatschappij.
Koos heeft een AB via art. 4.6 a
Belang van kind Peter wordt meegetrokken via 4.10
Vader van Jose: Koos en Jose zijn buiten gemeenschap van goederen gehuwd, dus Jose heeft geen ab. En we
hebben het over de vader van Jose. Kan je die via 4.10 meetrekken? Ja, want aanverwanten kunnen ook
meegetrokken worden!!!
Evelien heeft 4%. Opa heeft ab, kan dan evelien via 4.10 meegetrokken worden? Nee, alleen een echt ab kan
meetrekken en Opa heeft meetrekab
b. (4 punten) Het maatschappelijk kapitaal van BV Beheer bestaat voor 10% uit gewone aandelen en voor 90%
uit preferente aandelen die recht geven op 6% preferent dividend per jaar. Alle gewone aandelen zijn
geplaatst en volgestort terwijl van de preferente aandelen de helft is geplaatst. De preferente aandelen zijn
voor 30% volgestort. Het maatschappelijk kapitaal van BV Beheer bedraagt € 1.000.000. Taco heeft gewone
aandelen met een nominale waarde van in totaal € 5.000; zijn zus Jolien heeft preferente aandelen met een
nominale waarde van in totaal €25.000. Alle overige aandelen zijn in handen van een beursgenoteerde
participatiemaatschappij.
BV met maatschappelijk kapitaal van 1 mio, verdeeld in 100k gewoon AK en 900k preferent AK. Gewone AK is
voor 100k ook geplaatst. Pref kapitaal is 450k geplaatst. Maar we kijken voor ab alleen naar geplaatst kapitaal,
dus totaal 100k + 450k.
Eerst 4.6 dan pas 4.7
Taco heeft 5k van gewone aandelen, is minder dan 5% van 550k. Dus geen ab 4.6, maar 4.7 dan? Ja voor het
soort ab heeft hij wel ab. 5k van 100k.
Jolien heeft 25k. Is minder dan 5% 550k, dus geen 4.6 ab. Maar wel 4.7 ab want is meer dan 5% van 450k.
c. (4 punten) Esra heeft het recht van vruchtgebruik van 2% gewone aandelen BV J en bezit voorts 2% gewone
aandelen in BV J. Esra verwerft een gewoon aandeel BV J (0,5%) omdat er een vete dreigt tussen
aandeelhouders. Aan dit aandeel worden speciale zeggenschapsrechten verbonden. Alle overige aandelen zijn
in handen van niet met Esra gelieerde personen.
Vruchtgebruik van 2% en 2% volle eigendom.
Art. 4.3 mag je genotsrechten als aandelen aanmerken, dus belang van 4%. Dit is geen ab voor 4.6
Ook wordt er 0,5% aandelen verwerfd waar speciale rechten aan kleven.
Via 4.6 is de 4% en 0,5% geen ab.
Maar 4.7? lid 2: de 0,5% wordt niet als aparte soort aandeel aangemerkt!!! Dus ook via 4.7 geen ab. En ook niet
via 4.6 want omdat het geen soortaandelen zijn dan heb je maar 4,5% in box 3.
Opgave 2 (15 punten)
Karim heeft in 2010 8 aandelen met een nominale waarde van € 1.000 (8%-belang) in BV Boterzacht
verworven tegen betaling van in totaal € 9.000. Karim heeft in 2011 tegen betaling van een totale
optiepremie van € 1.000 van een mede-aandeelhouder het recht gekocht op verwerving van 4 aandelen BV
Boterzacht van nominaal € 1.000 voor een uitoefenprijs van € 1.500 per aandeel (de reële waarde op dat
moment). In december 2013 oefent Karim de opties uit omdat de aandelen dan 200% van de nominale
waarde waard zijn. In maart 2014 verkoopt hij 9 aandelen waaronder de 4 met de opties verkregen nieuwe
aandelen aan een derde voor een bedrag van € 15.000. Op dat moment is de verwachting dat de waarde van
de aandelen verder zal dalen.
Opgave 1 (12 punten)
Geef in de hierna beschreven situaties aan of sprake is van een aanmerkelijk belang en, zo ja, voor wie en
waarom (vermeld de van toepassing zijnde wetsartikelen)
a. (4 punten) Koos die buiten elke gemeenschap van goederen met José is gehuwd, heeft 10% van de geplaatste
aandelen van Familie BV, hun zoon Peter heeft 3%, Peters grootvader van moeders kant (dat is dus de vader
van José) houdt eveneens 3%, Peters nicht Eveline die de dochter is van Roos, de zus van José, bezit 4% in
Familie BV. Alle overige aandelen zijn in handen van een externe participatiemaatschappij.
Koos heeft een AB via art. 4.6 a
Belang van kind Peter wordt meegetrokken via 4.10
Vader van Jose: Koos en Jose zijn buiten gemeenschap van goederen gehuwd, dus Jose heeft geen ab. En we
hebben het over de vader van Jose. Kan je die via 4.10 meetrekken? Ja, want aanverwanten kunnen ook
meegetrokken worden!!!
Evelien heeft 4%. Opa heeft ab, kan dan evelien via 4.10 meegetrokken worden? Nee, alleen een echt ab kan
meetrekken en Opa heeft meetrekab
b. (4 punten) Het maatschappelijk kapitaal van BV Beheer bestaat voor 10% uit gewone aandelen en voor 90%
uit preferente aandelen die recht geven op 6% preferent dividend per jaar. Alle gewone aandelen zijn
geplaatst en volgestort terwijl van de preferente aandelen de helft is geplaatst. De preferente aandelen zijn
voor 30% volgestort. Het maatschappelijk kapitaal van BV Beheer bedraagt € 1.000.000. Taco heeft gewone
aandelen met een nominale waarde van in totaal € 5.000; zijn zus Jolien heeft preferente aandelen met een
nominale waarde van in totaal €25.000. Alle overige aandelen zijn in handen van een beursgenoteerde
participatiemaatschappij.
BV met maatschappelijk kapitaal van 1 mio, verdeeld in 100k gewoon AK en 900k preferent AK. Gewone AK is
voor 100k ook geplaatst. Pref kapitaal is 450k geplaatst. Maar we kijken voor ab alleen naar geplaatst kapitaal,
dus totaal 100k + 450k.
Eerst 4.6 dan pas 4.7
Taco heeft 5k van gewone aandelen, is minder dan 5% van 550k. Dus geen ab 4.6, maar 4.7 dan? Ja voor het
soort ab heeft hij wel ab. 5k van 100k.
Jolien heeft 25k. Is minder dan 5% 550k, dus geen 4.6 ab. Maar wel 4.7 ab want is meer dan 5% van 450k.
c. (4 punten) Esra heeft het recht van vruchtgebruik van 2% gewone aandelen BV J en bezit voorts 2% gewone
aandelen in BV J. Esra verwerft een gewoon aandeel BV J (0,5%) omdat er een vete dreigt tussen
aandeelhouders. Aan dit aandeel worden speciale zeggenschapsrechten verbonden. Alle overige aandelen zijn
in handen van niet met Esra gelieerde personen.
Vruchtgebruik van 2% en 2% volle eigendom.
Art. 4.3 mag je genotsrechten als aandelen aanmerken, dus belang van 4%. Dit is geen ab voor 4.6
Ook wordt er 0,5% aandelen verwerfd waar speciale rechten aan kleven.
Via 4.6 is de 4% en 0,5% geen ab.
Maar 4.7? lid 2: de 0,5% wordt niet als aparte soort aandeel aangemerkt!!! Dus ook via 4.7 geen ab. En ook niet
via 4.6 want omdat het geen soortaandelen zijn dan heb je maar 4,5% in box 3.
Opgave 2 (15 punten)
Karim heeft in 2010 8 aandelen met een nominale waarde van € 1.000 (8%-belang) in BV Boterzacht
verworven tegen betaling van in totaal € 9.000. Karim heeft in 2011 tegen betaling van een totale
optiepremie van € 1.000 van een mede-aandeelhouder het recht gekocht op verwerving van 4 aandelen BV
Boterzacht van nominaal € 1.000 voor een uitoefenprijs van € 1.500 per aandeel (de reële waarde op dat
moment). In december 2013 oefent Karim de opties uit omdat de aandelen dan 200% van de nominale
waarde waard zijn. In maart 2014 verkoopt hij 9 aandelen waaronder de 4 met de opties verkregen nieuwe
aandelen aan een derde voor een bedrag van € 15.000. Op dat moment is de verwachting dat de waarde van
de aandelen verder zal dalen.
