Week 2 Inkomstenbelasting MKB
Aantekeningen
Indien een vermogensbestanddeel geëtiketteerd is als privévermogen dan kunnen de
daaruit voortvloeiende voordelen niet leiden tot winst uit onderneming en kunnen ze
niet worden belast.
Indien een vermogensbestanddeel wel als ondernemingsvermogen is geëtiketteerd
dan vallen alle voordelen daaruit onder winst uit onderneming en zijn verliezen
aftrekbaar.
Opgave 1
Marieke drijft in de vorm van een eenmanszaak een nagelstudio. De nagelstudio is
aan nieuwe huisvesting toe. Marieke heeft haar oog laten vallen op een pand in de
Kinkerstraat. In dit pand kan ze gaan werken op de benedenverdieping en gaan
wonen op de bovenverdieping. De bovenverdieping is alleen bereikbaar via de
winkel. Marieke twijfelt of ze het pand zal verbouwen en een aparte ingang zal
maken voor de bovenverdieping en de winkel. Het voordeel is dat ze dan de winkel
en de woning apart kan gaan verhuren als ze dat zou willen in de toekomt.
Vraag a: Wat zijn de gevolgen voor de heffing van inkomstenbelasting als Marieke
het pand niet verbouwt en op de bovenverdieping gaat wonen?
a) Marieke etiketteert het juridisch object. Het pand is één juridisch geheel dus ze
moet het hele pand etiketteren.
Hoe gebruikt zij het pand? Gedeeltelijk als woning en gedeeltelijk als werkplek. Een
van beide is niet overheersend. Dus is het keuzevermogen.
Wat zijn de fiscale gevolgen als we kiezen voor privévermogen?
Dan neem je hem niet op in de fiscale balans maar valt het onder box 3. Bijgevolg
hiervan is dat alle kosten in beginsel niet aftrekbaar zijn en inkomsten niet belast.
Verder wordt geacht dat de eenmanszaak het pand huurt van Marieke. Op grond van
het totaalwinstbeginsel moet een zakelijke huur (zakelijk betekend alsof er wordt
gehandeld met een willekeurige derde) in aanmerking worden genomen. De huur
mag in box 1 worden afgetrokken door de eenmanszaak van Marieke.
3.17 lid 1 sub c Wet IB 2001 je mag toch een stukje van de kosten in aftrek
brengen. Je mag maximaal een bedrag in aftrek brengen waarover je in box 3 wordt
belast. Dus de aftrek in box 1 mag niet meer zijn dan de belasting die in box 3 moet
worden betaald.
Wat zijn de fiscale gevolgen als we kiezen voor ondernemingsvermogen?
Het pand komt op de balans. Zowel Winkelpand als het woongedeelte valt in box 1.
Art 3.19 Wet IB 2001 het woongedeelte wordt gebruikt voor privédoeleinden en
daarom moet er een correctie plaatsvinden. Er moet daarom op grond van art 3.19
Wet IB 2001 een onttrekking worden aangegeven voor het woongedeelte.
Aantekeningen
Indien een vermogensbestanddeel geëtiketteerd is als privévermogen dan kunnen de
daaruit voortvloeiende voordelen niet leiden tot winst uit onderneming en kunnen ze
niet worden belast.
Indien een vermogensbestanddeel wel als ondernemingsvermogen is geëtiketteerd
dan vallen alle voordelen daaruit onder winst uit onderneming en zijn verliezen
aftrekbaar.
Opgave 1
Marieke drijft in de vorm van een eenmanszaak een nagelstudio. De nagelstudio is
aan nieuwe huisvesting toe. Marieke heeft haar oog laten vallen op een pand in de
Kinkerstraat. In dit pand kan ze gaan werken op de benedenverdieping en gaan
wonen op de bovenverdieping. De bovenverdieping is alleen bereikbaar via de
winkel. Marieke twijfelt of ze het pand zal verbouwen en een aparte ingang zal
maken voor de bovenverdieping en de winkel. Het voordeel is dat ze dan de winkel
en de woning apart kan gaan verhuren als ze dat zou willen in de toekomt.
Vraag a: Wat zijn de gevolgen voor de heffing van inkomstenbelasting als Marieke
het pand niet verbouwt en op de bovenverdieping gaat wonen?
a) Marieke etiketteert het juridisch object. Het pand is één juridisch geheel dus ze
moet het hele pand etiketteren.
Hoe gebruikt zij het pand? Gedeeltelijk als woning en gedeeltelijk als werkplek. Een
van beide is niet overheersend. Dus is het keuzevermogen.
Wat zijn de fiscale gevolgen als we kiezen voor privévermogen?
Dan neem je hem niet op in de fiscale balans maar valt het onder box 3. Bijgevolg
hiervan is dat alle kosten in beginsel niet aftrekbaar zijn en inkomsten niet belast.
Verder wordt geacht dat de eenmanszaak het pand huurt van Marieke. Op grond van
het totaalwinstbeginsel moet een zakelijke huur (zakelijk betekend alsof er wordt
gehandeld met een willekeurige derde) in aanmerking worden genomen. De huur
mag in box 1 worden afgetrokken door de eenmanszaak van Marieke.
3.17 lid 1 sub c Wet IB 2001 je mag toch een stukje van de kosten in aftrek
brengen. Je mag maximaal een bedrag in aftrek brengen waarover je in box 3 wordt
belast. Dus de aftrek in box 1 mag niet meer zijn dan de belasting die in box 3 moet
worden betaald.
Wat zijn de fiscale gevolgen als we kiezen voor ondernemingsvermogen?
Het pand komt op de balans. Zowel Winkelpand als het woongedeelte valt in box 1.
Art 3.19 Wet IB 2001 het woongedeelte wordt gebruikt voor privédoeleinden en
daarom moet er een correctie plaatsvinden. Er moet daarom op grond van art 3.19
Wet IB 2001 een onttrekking worden aangegeven voor het woongedeelte.
