AA2
Samenvatting hoofdstuk 7
Redresseren: het kerndoel van de regelgeving bij fraude.
Het redresseren kent twee dimensies:
1. Retrospectief: het herstellen van de gevolgen van fraude
2. Prospectief: het nemen van maatregelen die het plegen van fraude in de toekomst moeten
voorkomen.
In geval van fraude is de COS240 van belang.
Bij wettelijke-controles gaan de regels van de WTA voor de COS.
Er is een fraudemeldplicht alleen bij wettelijke controleopdrachten.
Fraude: is een opzettelijke handeling door één of meer leden van het management, met governance
belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde
een onrechtmatige of onwettig voordeel te behalen.
Deze definitie is van toepassing op niet-wettelijke controles.
Fraude: is een opzettelijk handelen of nalaten waarbij misleiding wordt gebruikt om een
wederrechtelijk voordeel te behalen en waarbij de aard of de omvang zodanig is dat beslissingen die
in het maatschappelijk verkeer worden genomen op grond van de financiële verantwoording van de
controlecliënt zouden kunnen worden beïnvloed door die misleiding.
Deze definitie is van toepassing op wettelijke controles.
Kernelementen:
- Opzet
- Misleiding
- Wederrechtelijk voordeel
Onjuistheden zijn van een andere orde dan fraude.
Fraudevormen:
- Werknemersfraude: hierbij is het management het eerste aanspreekpunt
- Directiefraude: hierbij is het toezichthoudende orgaan het eerste aanspreekpunt
Onderscheid in fraudevormen wordt gemaakt in:
- Het oneigenlijk toe-eigenen van activa
- Frauduleuze financiële verslaggeving
Verantwoordelijkheden van de accountant:
- De accountant moet de controle uitvoeren conform de COS
- De accountant moet continu een professioneel kritische instelling tonen
- De accountant moet bij een concrete aanwijzing voor fraude de escalatieladder adequaat
doorlopen
Er dient aandacht te worden geschonken aan fraude risico’s. Deze aandacht komt in de volgende
punten tot uitdrukking:
- Bespreken in het team
- Inwinnen van inlichtingen
- Evalueren van de fraude risico’s
- Bekijken van interne beheersingsmaatregelen en opbrengstverantwoording
Frauderisico factoren: zijn gebeurtenissen of omstandigheden die de accountant kan onderkennen,
die een aanwijzing vormen voor een incentive of druk om te frauderen of die ene gelegenheid
scheppen om te frauderen.
Samenvatting hoofdstuk 7
Redresseren: het kerndoel van de regelgeving bij fraude.
Het redresseren kent twee dimensies:
1. Retrospectief: het herstellen van de gevolgen van fraude
2. Prospectief: het nemen van maatregelen die het plegen van fraude in de toekomst moeten
voorkomen.
In geval van fraude is de COS240 van belang.
Bij wettelijke-controles gaan de regels van de WTA voor de COS.
Er is een fraudemeldplicht alleen bij wettelijke controleopdrachten.
Fraude: is een opzettelijke handeling door één of meer leden van het management, met governance
belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde
een onrechtmatige of onwettig voordeel te behalen.
Deze definitie is van toepassing op niet-wettelijke controles.
Fraude: is een opzettelijk handelen of nalaten waarbij misleiding wordt gebruikt om een
wederrechtelijk voordeel te behalen en waarbij de aard of de omvang zodanig is dat beslissingen die
in het maatschappelijk verkeer worden genomen op grond van de financiële verantwoording van de
controlecliënt zouden kunnen worden beïnvloed door die misleiding.
Deze definitie is van toepassing op wettelijke controles.
Kernelementen:
- Opzet
- Misleiding
- Wederrechtelijk voordeel
Onjuistheden zijn van een andere orde dan fraude.
Fraudevormen:
- Werknemersfraude: hierbij is het management het eerste aanspreekpunt
- Directiefraude: hierbij is het toezichthoudende orgaan het eerste aanspreekpunt
Onderscheid in fraudevormen wordt gemaakt in:
- Het oneigenlijk toe-eigenen van activa
- Frauduleuze financiële verslaggeving
Verantwoordelijkheden van de accountant:
- De accountant moet de controle uitvoeren conform de COS
- De accountant moet continu een professioneel kritische instelling tonen
- De accountant moet bij een concrete aanwijzing voor fraude de escalatieladder adequaat
doorlopen
Er dient aandacht te worden geschonken aan fraude risico’s. Deze aandacht komt in de volgende
punten tot uitdrukking:
- Bespreken in het team
- Inwinnen van inlichtingen
- Evalueren van de fraude risico’s
- Bekijken van interne beheersingsmaatregelen en opbrengstverantwoording
Frauderisico factoren: zijn gebeurtenissen of omstandigheden die de accountant kan onderkennen,
die een aanwijzing vormen voor een incentive of druk om te frauderen of die ene gelegenheid
scheppen om te frauderen.
