AA2
Samenvatting hoofdstuk 12
Controle-informatie: de informatie die door de accountant wordt gebruikt om te komen tot de
conclusies waarop zijn oordeel is gebaseerd.
Of controle-informatie is voldoende en geschikt is, wordt er gekeken naar de volgende factoren:
- De risico-inschatting van afwijkingen van materieel belang
- De interne beheersing
- Het materieel belang van de gecontroleerde post
- Bij voorgaande controles opgedane ervaringen
- De controlebevindingen
- De herkomst en betrouwbaarheid van de beschikbare gegevens
Controleplan: de hoofdlijnen van de controleaanpak.
Werkprogramma: gedetailleerd overzicht van controlewerkzaamheden
Het controleplan en het werkprogramma vormen samen de controlemethode.
Bij de betrouwbaarheid van controle-informatie gelden de volgende criteria:
- De mate van onafhankelijkheid van de verstrekker van de informatie
- De kwaliteit van het stelsel van interne beheersing
- De mate waarin de accountant de controle-informatie direct heeft verkregen
- De deskundigheid van degene van wie de controle-informatie is verkregen
- De mate van objectiviteit van de controle-informatie
- De vorm waarin de controle-informatie is verkregen
Soorten controlewerkzaamheden:
- Inspectie: onderzoek van vastleggingen of documenten. Er zijn drie soorten bescheiden die
de accountant kan inspecteren:
Bescheiden vervaardigd door derden en in het bezit van derden
Bescheiden vervaardigd door derden en in het bezit van de entiteit
Bescheiden vervaardigd door en in het bezit van de entiteit
- Waarneming: het kijken naar een proces dat door anderen wordt uitgevoerd
- Verzoek om inlichtingen: het proberen te verkrijgen van informatie bij goed ingelichte
personen
- Externe confirmatie: is controle-informatie die is verkregen in de vorm van een rechtstreekse
schriftelijke reactie aan de accountant afkomstig van een derde partij. Hierbij is managen van
groot belang, waarbij er rekening gehouden dient te worden met:
Het vaststellen van de te confirmeren of te vragen informatie
Het selecteren van de geschikte confirmerende partij
Het opzetten van de verzoeken om confirmatie
Het versturen van de verzoeken naar de confirmerende partij
Positieve externe confirmatie: de accountant vraagt om een reactie waarbij er
bevestiging wordt gegeven
Negatieve externe confirmatie: de derde partij hoeft alleen te reageren indien hij niet
akkoord gaat
- Herhaling van de uitvoering: de accountant herhaalt zelfstandig procedures
- Herberekening: het toetsen van rekenkundige juistheid
- Cijferanalyse: een analyse maken van plausibele verbanden tussen zowel financiële als niet-
financiële gegevens. Ook wel verbandcontrole genoemd.
Samenvatting hoofdstuk 12
Controle-informatie: de informatie die door de accountant wordt gebruikt om te komen tot de
conclusies waarop zijn oordeel is gebaseerd.
Of controle-informatie is voldoende en geschikt is, wordt er gekeken naar de volgende factoren:
- De risico-inschatting van afwijkingen van materieel belang
- De interne beheersing
- Het materieel belang van de gecontroleerde post
- Bij voorgaande controles opgedane ervaringen
- De controlebevindingen
- De herkomst en betrouwbaarheid van de beschikbare gegevens
Controleplan: de hoofdlijnen van de controleaanpak.
Werkprogramma: gedetailleerd overzicht van controlewerkzaamheden
Het controleplan en het werkprogramma vormen samen de controlemethode.
Bij de betrouwbaarheid van controle-informatie gelden de volgende criteria:
- De mate van onafhankelijkheid van de verstrekker van de informatie
- De kwaliteit van het stelsel van interne beheersing
- De mate waarin de accountant de controle-informatie direct heeft verkregen
- De deskundigheid van degene van wie de controle-informatie is verkregen
- De mate van objectiviteit van de controle-informatie
- De vorm waarin de controle-informatie is verkregen
Soorten controlewerkzaamheden:
- Inspectie: onderzoek van vastleggingen of documenten. Er zijn drie soorten bescheiden die
de accountant kan inspecteren:
Bescheiden vervaardigd door derden en in het bezit van derden
Bescheiden vervaardigd door derden en in het bezit van de entiteit
Bescheiden vervaardigd door en in het bezit van de entiteit
- Waarneming: het kijken naar een proces dat door anderen wordt uitgevoerd
- Verzoek om inlichtingen: het proberen te verkrijgen van informatie bij goed ingelichte
personen
- Externe confirmatie: is controle-informatie die is verkregen in de vorm van een rechtstreekse
schriftelijke reactie aan de accountant afkomstig van een derde partij. Hierbij is managen van
groot belang, waarbij er rekening gehouden dient te worden met:
Het vaststellen van de te confirmeren of te vragen informatie
Het selecteren van de geschikte confirmerende partij
Het opzetten van de verzoeken om confirmatie
Het versturen van de verzoeken naar de confirmerende partij
Positieve externe confirmatie: de accountant vraagt om een reactie waarbij er
bevestiging wordt gegeven
Negatieve externe confirmatie: de derde partij hoeft alleen te reageren indien hij niet
akkoord gaat
- Herhaling van de uitvoering: de accountant herhaalt zelfstandig procedures
- Herberekening: het toetsen van rekenkundige juistheid
- Cijferanalyse: een analyse maken van plausibele verbanden tussen zowel financiële als niet-
financiële gegevens. Ook wel verbandcontrole genoemd.
