Samenvatting fiscale wetgeving inclusief codex verwijzingen

Fiscale wetgeving: belastingrecht

Hoofdstuk 1: inleiding

 Art. 23, §2 WIB + art. 6 KB/WIB

Brutoloon (na afhouding WG-bijdrage):
- SZ-bijdragen (= bediende: 13,07% van brutoloon; arbeider: (brutoloon x 1,08) x 13,07%)

= Bruto belastbaar loon
- BV (= Bedrijfsvoorheffing)
- BBSZ (= Bijzondere bijdrage voor de SZ)

= Nettoloon op bankrekening

Bruto belastbaar inkomen:

- beroepskosten
( - aftrekbare verliezen)
 Wanneer beroepswerkzaamheid tijdens belastbaar tijdperk tot verlies heeft geleid
( - overgedragen beroepsverliezen)
 Verlies mag zonder beperkingen overgedragen worden naar latere belastbare
tijdperken

= netto belastbaar inkomen

 Kunnen berekenen
 Op dit bedrag worden de belastingtarieven toegepast

Hoofdstuk 2: begrip en kenmerken van de belastingen:

1. Het begrip ‘belasting’:

 Rechtspraak Hof van Cassatie en Grondwettelijk hof

Bestanddelen van een belasting:

Een door de overheid, volgens bepaalde regels van het recht, eenzijdig opgelegde en
verplichte bijdrage, die bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren
(zonder specifieke tegenprestatie), voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting
wordt erkend.

,2. Kenmerken van een belasting:

Financieel doel:

 Belastingen kunnen voor om het even welke overheidsuitgave worden besteed.
 Afwezigheid van een aanwijsbare en individuele tegenprestatie.

Dwingend karakter:

 Eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage.

 Belastingadministratie kan sancties opleggen en bij niet-betaling dwangmaatregelen
nemen.
 Vb: Art. 298, 351, 444 en 449 WIB

2 soorten sancties:

 Administratieve (fiscus)
 Strafrechtelijke (parket)
 Wet van 20 september 2012 ‘Una via-principe’: voor vervolging van
inbreuken op de fiscale wetgeving = ofwel administratieve ofwel
strafrechtelijke sanctie

3. Belasting vs andere door de overheid opgelegde heffingen:

Retributie:

 Specifieke tegenprestatie (‘bestemmingscriterium’), geen algemene
verplichting
 Vb: havengelden voor het gebruik van haveninstallaties,
tolgelden bij tunnels, parkeergelden …
 Praktijk: verschil met belasting niet altijd gemakkelijk te maken

Verhaalbelasting:

 Specifieke tegenprestatie, algemene verplichting
 Onweerlegbaar vermoeden dat belastinplichtige voordeel haalt uit de
overheidsprestatie = het voordeel wordt als het ware gedwongen genoten
 Eventueel betalen, ook al gebruikt men niet
 Vb: verhaalbelasting voor rioleringswerken  een particulier is verplicht zijn woning
aan te sluiten op het rioleringsnet

, Urbanisatiebelasting:

 Forfaitair aangerekend (<-> verhaalbelasting)
 Urbanisatiebelasting is een specifiekere verhaalbelasting…?
 Opgelegd aan alle inwoners van een bepaald gebied
 Vb: voor aanleg fietspaden, rioleringswerken, …
 Niet gebonden aan de uitvoering van bepaalde werken op een bepaalde plaats en
bepaald tijdstip

Parafiscale bijdragen: SZ-bijdragen

 WG- en WN-bijdragen worden geïnd door de RSZ, opbrengst komt niet in de
rijksmiddelenbegroting terecht = dus geen belasting
 Algemene verplichting
 Specifieke tegenprestaties (gesteund op het verzekeringsbeginsel):
pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziektevergoedingen …
 In economische termen wel als belastingen beschouwd!


Hoofdstuk 3: situering van het belastingrecht

1. Rechtswetenschap is de studie van het belastingrecht:

 Wie of wat is aan de belasting onderworpen?
 Welk is het toepasselijk tarief?
 Hoe wordt de belasting gevestigd?
 Hoe wordt de belasting geïnd?

2. Belastingwetenschap is de studie van de belastingen:

 Bestuderen van mogelijke aspecten en effecten van een belastingheffing.

Hoofdstuk 4: noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving

1. Vrijemarkteconomie: productiemiddelen in handen van de burgers

2. Centraal geleide economie: productiemiddelen in handen van de overheid
 belastingen overbodig
 Bv. China: collectivistische volkscommunes, planeconomie

3. Gemengde economie: overheid speelt een actieve rol
 belastingheffing noodzakelijk in de westerse landen