FISCAAL BELEID
hoofdstuk 0: inleiding ............................................................................................................................. 4
hoofdstuk 1: het belastingsysteem in belgië .......................................................................................... 6
1.1 betalingen aan de overheid .......................................................................................................... 6
1.2 overzicht van de belastingen in belgië.......................................................................................... 8
1.2.1. Van herenhuis naar kangoeroewoning (examen) ................................................................ 8
1.2.2. Directe versus indirecte belastingen .................................................................................. 10
1.2.3. Enkele cijfers begroting 2017 ............................................................................................. 11
1.3 enkele basisbeginselen ............................................................................................................... 11
1.3.1 legaliteitsbeginsel (art. 170 GW) .................................................................................. 11
1.3.2 monopoliebeginsel (art. 173 GW) ................................................................................. 13
1.4 Belastingen van het vlaamse gewest .......................................................................................... 14
hoofdstuk 2: kennismaking met personenbelasting............................................................................. 17
2.0 wettelijke basis ........................................................................................................................... 17
2.1 Algemene principes .................................................................................................................... 17
2.1.2 Werking van de personenbelasting .............................................................................. 18
2.1.3 inkomstenjaar en aanslagjaar ....................................................................................... 21
2.1.4 huwelijk, wettelijk en feitelijk samenwonen ................................................................ 22
2.2 Belastingberekening .................................................................................................................. 24
2.3 de belastbare inkomsten ............................................................................................................ 28
2.3.1 de soorten inkomsten ................................................................................................... 28
2.3.2 onroerend inkomen ...................................................................................................... 28
2.3.3 roerende inkomsten ..................................................................................................... 33
2.3.4 beroepsinkomsten ........................................................................................................ 36
2.3.5 diverse inkomsten ........................................................................................................ 39
2.4 belastingvrije som ................................................................................................................ 40
Hoofdstuk 4: vennootschapsbelasting: algemene werking .................................................................. 43
4.1 Algemene principes .................................................................................................................... 43
4.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ...................................................................................... 43
4.1.2 Werking van de vennootschapsbelasting ............................................................................ 44
4.1.3 boekjaar en aanslagjaar ....................................................................................................... 46
4.1.4 invloed van de boekhouding en het boekhoudrecht ........................................................... 46
4.1.5 belang van de grootte van de vennootschap....................................................................... 47
4.2 van boekhoudkundig naar fiscaal resultaat ................................................................................ 48
1
, 4.2.1 belastbare gereserveerde winst .......................................................................................... 49
4.2.2 De liquidatiereserve ............................................................................................................ 51
4.2.3 Vrijgestelde gereserveerde winst ........................................................................................ 54
4.2.4 verworpen uitgaven ............................................................................................................ 54
4.2.5 uitgekeerde dividenden ....................................................................................................... 59
4.3 van fiscaal naar belastbaar resultaat .................................................................................... 60
4.3.1 eerste bewerking: samenstelling fiscaal resultaat ........................................................ 60
4.3.2 tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong ......................................................... 61
4.3.3 derde bewerking: niet-belastbare bestanddelen .......................................................... 62
4.3.4 vierde bewerking: aftrek dbi en vri ............................................................................... 64
4.3.5 vijfde bewreking: aftrek octrooi-inkomsten ................................................................. 64
4.3.6 zesde bewerking: aftrek innovatie-inkomsten..................................................................... 64
4.3.7 zevende bewerking: investeringsaftrek ........................................................................ 65
4.3.8 achtste bewerking: groepsbijdrage .............................................................................. 65
4.3.9 negende bewerking: aftrek risicokapitaal ..................................................................... 66
4.3.10 tiende bewerking: overgedragen dbi-aftrek ................................................................. 67
4.3.11 elfde bewerking: overgedragen aftrek innovatie-inkomsten........................................ 67
4.3.12 twaalfde bewerking: aftrek vorige verliezen ................................................................ 67
4.3.13 dertiende en veertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal ............. 68
4.4 tarieven in de vennootschapsbelasting ................................................................................ 68
4.5 controlewijziging ........................................................................................................................ 69
Hoofdstuk 5: hoe contant geld uit de vennootschap halen? ................................................................ 70
5.0 inleiding ................................................................................................................................ 70
5.0.1 werken via eenmanszaak..................................................................................................... 70
5.0.2 werken via vennootschap .................................................................................................... 71
5.1 recurrente mogelijkheden .................................................................................................... 73
1. Opname via rekening-courant .............................................................................................. 74
2. Bezoldiging bedrijfsleider ..................................................................................................... 76
3. Tantième bedrijfsleider ........................................................................................................ 78
4. Dividend voor aandeelhouder .............................................................................................. 79
5. Intresten op leningen ........................................................................................................... 82
6. Verhuur onroerende goederen ............................................................................................ 84
7. Verhuur roerende goederen................................................................................................. 86
8. Onkostenvergoeding ............................................................................................................ 86
9. Verhuur naambord of reclamepaneel .................................................................................. 89
10. Auteursrechten ................................................................................................................. 90
2
, 11. Tewerkstelling jobstudenten (niet kennen) ............................................................................ 90
5.2 niet-recurrente mogelijkheden ............................................................................................ 91
5.3 beperkingen bij uitkeringen .................................................................................................. 91
5.4 besluit ........................................................................................................................................ 93
3
, HOOFDSTUK 0: INLEIDING
Rechtstreeks of onrechtstreeks contact met de overheid
- Provincie: sport, onderwijs, cultuur en natuur -> inkomsten uit belastingen
▪ Bv. Fietsautostrade
- Gemeenschappen: alles wat met cultuur te maken heeft
▪ Bv. Onderwijs – Medisch onderzoek
- Gewestelijke overheid: alles wat met de grond te maken heeft
▪ Bv. Fietsautostrade
- Federaal: Belgisch
▪ Bv. Defensie – Vennootschapsbelasting
- Internationale overheid
▪ Bv. Bosbrand USA
- Gemeenten
▪ Bv. Zwembad – Parking – Fietsautostrade
Invloed op de fiscale situatie
- Minder belastingen:
▪ Kinderen ten laste: per kind dat je hebt verhoogt de belastingvrije som (= bedrag
waarop je geen belasting moet betalen)
Wanneer kind ten laste? Als het kind 10 maanden per jaar deel is van het gezin
+ het kind niet te veel geld verdient met bv. studentenwerk…
▪ Gehuwd: beide partners worden apart belast, je krijgt wel 1 formulier en dus maar 1
aanslag van de fiscus. Als de vrouw € 5 000 belastingen moet terugkrijgen en de man
moet € 7 000 betalen, dan komt het op een totaal van € 2 000 betalen. Als de man dat
niet wilt betalen kan de fiscus ook naar de vrouw gaan voor het geld, beide zijn
aansprakelijk.
▪ Aankoopfacturen: btw is aftrekbaar
- Meer belastingen
▪ Fietsvergoeding: Bv. de papa krijgt de vergoeding van de werkgever, dus is het een
beroepsinkomen en is het dus belastbaar (= meer belastingen). Je betaalt geen
belasting als het niet meer bedraagt dan 0,24 EUR/KM, je bent dan vrijgesteld.
Tieners die bijverdienen (ook babysitten) moeten dat aangeven bij de fiscus in een
eigen aangifte. In België ben je verplicht om je inkomsten aan te geven. Als je
onder de belastingvrije som blijft moet je geen belastingen betalen.
4
hoofdstuk 0: inleiding ............................................................................................................................. 4
hoofdstuk 1: het belastingsysteem in belgië .......................................................................................... 6
1.1 betalingen aan de overheid .......................................................................................................... 6
1.2 overzicht van de belastingen in belgië.......................................................................................... 8
1.2.1. Van herenhuis naar kangoeroewoning (examen) ................................................................ 8
1.2.2. Directe versus indirecte belastingen .................................................................................. 10
1.2.3. Enkele cijfers begroting 2017 ............................................................................................. 11
1.3 enkele basisbeginselen ............................................................................................................... 11
1.3.1 legaliteitsbeginsel (art. 170 GW) .................................................................................. 11
1.3.2 monopoliebeginsel (art. 173 GW) ................................................................................. 13
1.4 Belastingen van het vlaamse gewest .......................................................................................... 14
hoofdstuk 2: kennismaking met personenbelasting............................................................................. 17
2.0 wettelijke basis ........................................................................................................................... 17
2.1 Algemene principes .................................................................................................................... 17
2.1.2 Werking van de personenbelasting .............................................................................. 18
2.1.3 inkomstenjaar en aanslagjaar ....................................................................................... 21
2.1.4 huwelijk, wettelijk en feitelijk samenwonen ................................................................ 22
2.2 Belastingberekening .................................................................................................................. 24
2.3 de belastbare inkomsten ............................................................................................................ 28
2.3.1 de soorten inkomsten ................................................................................................... 28
2.3.2 onroerend inkomen ...................................................................................................... 28
2.3.3 roerende inkomsten ..................................................................................................... 33
2.3.4 beroepsinkomsten ........................................................................................................ 36
2.3.5 diverse inkomsten ........................................................................................................ 39
2.4 belastingvrije som ................................................................................................................ 40
Hoofdstuk 4: vennootschapsbelasting: algemene werking .................................................................. 43
4.1 Algemene principes .................................................................................................................... 43
4.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ...................................................................................... 43
4.1.2 Werking van de vennootschapsbelasting ............................................................................ 44
4.1.3 boekjaar en aanslagjaar ....................................................................................................... 46
4.1.4 invloed van de boekhouding en het boekhoudrecht ........................................................... 46
4.1.5 belang van de grootte van de vennootschap....................................................................... 47
4.2 van boekhoudkundig naar fiscaal resultaat ................................................................................ 48
1
, 4.2.1 belastbare gereserveerde winst .......................................................................................... 49
4.2.2 De liquidatiereserve ............................................................................................................ 51
4.2.3 Vrijgestelde gereserveerde winst ........................................................................................ 54
4.2.4 verworpen uitgaven ............................................................................................................ 54
4.2.5 uitgekeerde dividenden ....................................................................................................... 59
4.3 van fiscaal naar belastbaar resultaat .................................................................................... 60
4.3.1 eerste bewerking: samenstelling fiscaal resultaat ........................................................ 60
4.3.2 tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong ......................................................... 61
4.3.3 derde bewerking: niet-belastbare bestanddelen .......................................................... 62
4.3.4 vierde bewerking: aftrek dbi en vri ............................................................................... 64
4.3.5 vijfde bewreking: aftrek octrooi-inkomsten ................................................................. 64
4.3.6 zesde bewerking: aftrek innovatie-inkomsten..................................................................... 64
4.3.7 zevende bewerking: investeringsaftrek ........................................................................ 65
4.3.8 achtste bewerking: groepsbijdrage .............................................................................. 65
4.3.9 negende bewerking: aftrek risicokapitaal ..................................................................... 66
4.3.10 tiende bewerking: overgedragen dbi-aftrek ................................................................. 67
4.3.11 elfde bewerking: overgedragen aftrek innovatie-inkomsten........................................ 67
4.3.12 twaalfde bewerking: aftrek vorige verliezen ................................................................ 67
4.3.13 dertiende en veertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal ............. 68
4.4 tarieven in de vennootschapsbelasting ................................................................................ 68
4.5 controlewijziging ........................................................................................................................ 69
Hoofdstuk 5: hoe contant geld uit de vennootschap halen? ................................................................ 70
5.0 inleiding ................................................................................................................................ 70
5.0.1 werken via eenmanszaak..................................................................................................... 70
5.0.2 werken via vennootschap .................................................................................................... 71
5.1 recurrente mogelijkheden .................................................................................................... 73
1. Opname via rekening-courant .............................................................................................. 74
2. Bezoldiging bedrijfsleider ..................................................................................................... 76
3. Tantième bedrijfsleider ........................................................................................................ 78
4. Dividend voor aandeelhouder .............................................................................................. 79
5. Intresten op leningen ........................................................................................................... 82
6. Verhuur onroerende goederen ............................................................................................ 84
7. Verhuur roerende goederen................................................................................................. 86
8. Onkostenvergoeding ............................................................................................................ 86
9. Verhuur naambord of reclamepaneel .................................................................................. 89
10. Auteursrechten ................................................................................................................. 90
2
, 11. Tewerkstelling jobstudenten (niet kennen) ............................................................................ 90
5.2 niet-recurrente mogelijkheden ............................................................................................ 91
5.3 beperkingen bij uitkeringen .................................................................................................. 91
5.4 besluit ........................................................................................................................................ 93
3
, HOOFDSTUK 0: INLEIDING
Rechtstreeks of onrechtstreeks contact met de overheid
- Provincie: sport, onderwijs, cultuur en natuur -> inkomsten uit belastingen
▪ Bv. Fietsautostrade
- Gemeenschappen: alles wat met cultuur te maken heeft
▪ Bv. Onderwijs – Medisch onderzoek
- Gewestelijke overheid: alles wat met de grond te maken heeft
▪ Bv. Fietsautostrade
- Federaal: Belgisch
▪ Bv. Defensie – Vennootschapsbelasting
- Internationale overheid
▪ Bv. Bosbrand USA
- Gemeenten
▪ Bv. Zwembad – Parking – Fietsautostrade
Invloed op de fiscale situatie
- Minder belastingen:
▪ Kinderen ten laste: per kind dat je hebt verhoogt de belastingvrije som (= bedrag
waarop je geen belasting moet betalen)
Wanneer kind ten laste? Als het kind 10 maanden per jaar deel is van het gezin
+ het kind niet te veel geld verdient met bv. studentenwerk…
▪ Gehuwd: beide partners worden apart belast, je krijgt wel 1 formulier en dus maar 1
aanslag van de fiscus. Als de vrouw € 5 000 belastingen moet terugkrijgen en de man
moet € 7 000 betalen, dan komt het op een totaal van € 2 000 betalen. Als de man dat
niet wilt betalen kan de fiscus ook naar de vrouw gaan voor het geld, beide zijn
aansprakelijk.
▪ Aankoopfacturen: btw is aftrekbaar
- Meer belastingen
▪ Fietsvergoeding: Bv. de papa krijgt de vergoeding van de werkgever, dus is het een
beroepsinkomen en is het dus belastbaar (= meer belastingen). Je betaalt geen
belasting als het niet meer bedraagt dan 0,24 EUR/KM, je bent dan vrijgesteld.
Tieners die bijverdienen (ook babysitten) moeten dat aangeven bij de fiscus in een
eigen aangifte. In België ben je verplicht om je inkomsten aan te geven. Als je
onder de belastingvrije som blijft moet je geen belastingen betalen.
4
