Apuntes Tributario
UNIDAD I
DERECHO FINANCIERO
Es la rama del derecho público que estudia y regula la actividad financiera del Estado
FINANZAS PUBLICAS
Examinan y evalúan los métodos por el cual es el Estado obtiene sus ingresos y como efectúa sus gastos
para satisfacer necesidades. Examinando organizadamente y los distintos aspectos del fenómeno financiero
económico, político y jurídico.
FIANZAS DEL ESTADO
Examina la obtención de recursos, además de administrarlos, al igual que los gastos públicos necesarios,
para movilizar las funciones y los servicios que satisfacen las necesidades de la comunidad.
LA ACTIVIDAD DEL ESTADO ES LA CONJUGACION DE 3 CUESTIONES
1- Sujeto: Estado (único y exclusivo sujeto de la actuación financiera)
2- Medios: recursos y gastos
3- Fines: necesidades y objetivos
FASES DE LA ACTIVIDAD FIANCIERA
Planificación: mediación de gastos e ingresos futuros.
Obtención de ingresos públicos: implica la decisión respecto a la forma de obtener ingresos públicos e
indagan cuales serás las consecuencias sobre la economía.
Aplicación o inversión de ingresos: son las erogaciones (distribuciones) de los ingresos públicos.
FINANZAS PUBLICAS: son un beneficio común, su fin es contribuir a la inversión social mediante el gasto
público. son responsabilidad estatal (Estado)
FINANZAS PRIVADAS: son un beneficio personal, en el cargo del representante legal. se centran en
problemas monetarios y bancarios.
FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Fines fiscales: se concreta con la obtención de recursos el sector público necesita para cubrir las necesidades
financieras. Procura la satisfacción de los fines públicos indirectamente
Fines extrafiscales: procuran entender el interés público en forma directa, que se logra mediante la actividad
financiera del Estado.
Fines mixtos: participan de las características de los fines fiscales y extrasfiscales.
,FINES DEL ESTADO
el objetivo del Estado es cubrir las necesidades públicas, existen dos clasificaciones.
Necesidades publicas relativa
-Permite el progreso y el bienestar general
-Los proporciona el estado o un particular
-Ejemplo: salud, educación, aborto o transporte público.
Necesidades publicas absolutas
- Satisfacen solo al estado
- Dan origen y justifican al estado
- Ejemplo: justicia, seguridad.
GASTOS PUBLICOS
son erogaciones (distribuciones) dinerarias que realiza el estado en virtud de ley, para satisfacer las
necesidades públicas
Características:
- erogaciones dinerarias: consiste en el empleo de bienes valuable síes pecuniariamente.
- afectados por el estado: todas las sumas de dinero salen del tesoro público.
-en virtud de ley: no hay gasto público legítimo sin ley que lo autorice.
- cumplir sus fines: satisfacen necesidades públicas.
RECURSOS PUBLICOS
son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica. en forma
de tasa- impuestos- contribuciones especiales
Clasificación
- ingresos ordinarios: j suceden regularmente y continuamente para ser destinados a cubrir el presupuesto
financiero. Están generalmente frente a los gastos ordinarios
- ingresos extraordinarios: h suceden irregularmente, tienen carácter esporádico y son provocados por
necesidades de impuesto. Están generalmente frente a gastos extraordinarios
PRESUPUESTO (naturaleza jurídica: es una ley)
Es una ley en el cual se prevén los ingresos y los gastos estatales, mis autorizan para un período futuro
determinado, que generalmente es de un año. La ley del presupuesto nacional es el acto legislativo que
dispone la planificación anual de la actividad financiera del Estado.
,ETAPAS
1- Formulación: en esta etapa se elabora el presupuesto, que consiste en un proceso de programación en
función de los políticos y objetivos contemplados en el plan de gobierno.
2. Aprobación: necesito la aprobación de la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores para pasar a
esta etapa, en la cual, La Jefatura de Gabinete junto con los Ministros de Economía y Producción, y a su vez
la Comisión de Presupuesto y Hacienda, afectó a la presentación del presupuesto.
3. Ejecución: una vez prolongado y convertido en ley, comienza la tercera etapa, donde se afectó la
distribución de gastos y recursos del presupuesto, por decisión administrativa del jefe de gabinete.
4. Control: última etapa, es llevado adelante por la Sindicatura general de la nación y por las diversas
unidades de auditoría interna de cada jurisdicción.
NATURALEZA JURIDICA: obligación de dar sumas de dinero
Es una institución de derecho público. exige coactivamente a los ciudadanos su contribución para poder
cumplir sus fines.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad económica que posee cada persona para pagar las obligaciones tributarias
la capacidad contributiva se mide por ingresos, bienes, consumo o gastos.
UNIDAD II
TRIBUTO
Son prestaciones de dinero que el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio y en virtud de una ley,
para obtener recursos que sirvan para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de las necesidades
públicas.
CARACTETISTICAS
-Prestaciones de dinero: las prestaciones tributarias son en dinero, aunque no es forzoso que así suceda, ya
que si puede también se puede por especies (tasas, impuestos, contribuciones especiales)
-en virtud de una ley: no hay tributo sin ley por el principio de reserva de ley, es una regla que se concreta
cuando ocurre una circunstancia fáctica, denominada “hecho imponible”, y cuándo, la persona debe pagar
la prestación.
-Cubrir gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: el objetivo del tributo es fiscal. Su cobro tiene
razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las
necesidades humanas
, CLASIFICACION
- No vinculados: no hay actividad estatal individualizada con el contribuyente (impuesto).
-Vinculados: existe una determinada actividad estatal relacionada o que afecta al sujeto pasivo (tasas-
contribuciones especiales).
ESPECIES
Impuesto: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio o en virtud
de ley, sin que se obligue a una contraprestación.
Tasas: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio o en virtud de
ley, por un servicio o actividad estatal particular e individualizada, Que el Estado está obligado a brindar a
quién está obligado a pagar.
Contribuciones especiales: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de
imperio o en virtud de ley, en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivadas de la realización
de obras, gastos públicos o actividades estatales.
*ESPECIES: pago en especies es algo que se paga en frutos y géneros, y no en dinero.
DIFERENCIAS
IMPUESTO: Es un tributo que los ciudadanos exigen sin contraprestación. Es neutro porque el Estado esta
desalineado de la prestación, solo necesita la ley. Ejemplo: IVA- impuesto a las ganancias
TASA: Son contribuciones económicas que hace el ciudadano y tiene una contraprestación efectiva e
individualizada por parte del Estado.
CLASIFICACION DE IMPUESTO
Fiscales: recaudan dinero con el propósito de cubrir los gastos públicos
Extrafiscales: su fin esencial es regular o determinar las conductas de los contribuyentes. Ejemplo: ley
antidompi
Ordinario: son aquellos que no tienen un límite de tiempo en cuanto a su duración, y son regulares. Ejemplo:
impuesto al sello
Extraordinario: son aquellos que tienen un lapso de tiempo determinado, y son irregulares. Ejemplo:
impuesto a la renta.
UNIDAD I
DERECHO FINANCIERO
Es la rama del derecho público que estudia y regula la actividad financiera del Estado
FINANZAS PUBLICAS
Examinan y evalúan los métodos por el cual es el Estado obtiene sus ingresos y como efectúa sus gastos
para satisfacer necesidades. Examinando organizadamente y los distintos aspectos del fenómeno financiero
económico, político y jurídico.
FIANZAS DEL ESTADO
Examina la obtención de recursos, además de administrarlos, al igual que los gastos públicos necesarios,
para movilizar las funciones y los servicios que satisfacen las necesidades de la comunidad.
LA ACTIVIDAD DEL ESTADO ES LA CONJUGACION DE 3 CUESTIONES
1- Sujeto: Estado (único y exclusivo sujeto de la actuación financiera)
2- Medios: recursos y gastos
3- Fines: necesidades y objetivos
FASES DE LA ACTIVIDAD FIANCIERA
Planificación: mediación de gastos e ingresos futuros.
Obtención de ingresos públicos: implica la decisión respecto a la forma de obtener ingresos públicos e
indagan cuales serás las consecuencias sobre la economía.
Aplicación o inversión de ingresos: son las erogaciones (distribuciones) de los ingresos públicos.
FINANZAS PUBLICAS: son un beneficio común, su fin es contribuir a la inversión social mediante el gasto
público. son responsabilidad estatal (Estado)
FINANZAS PRIVADAS: son un beneficio personal, en el cargo del representante legal. se centran en
problemas monetarios y bancarios.
FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Fines fiscales: se concreta con la obtención de recursos el sector público necesita para cubrir las necesidades
financieras. Procura la satisfacción de los fines públicos indirectamente
Fines extrafiscales: procuran entender el interés público en forma directa, que se logra mediante la actividad
financiera del Estado.
Fines mixtos: participan de las características de los fines fiscales y extrasfiscales.
,FINES DEL ESTADO
el objetivo del Estado es cubrir las necesidades públicas, existen dos clasificaciones.
Necesidades publicas relativa
-Permite el progreso y el bienestar general
-Los proporciona el estado o un particular
-Ejemplo: salud, educación, aborto o transporte público.
Necesidades publicas absolutas
- Satisfacen solo al estado
- Dan origen y justifican al estado
- Ejemplo: justicia, seguridad.
GASTOS PUBLICOS
son erogaciones (distribuciones) dinerarias que realiza el estado en virtud de ley, para satisfacer las
necesidades públicas
Características:
- erogaciones dinerarias: consiste en el empleo de bienes valuable síes pecuniariamente.
- afectados por el estado: todas las sumas de dinero salen del tesoro público.
-en virtud de ley: no hay gasto público legítimo sin ley que lo autorice.
- cumplir sus fines: satisfacen necesidades públicas.
RECURSOS PUBLICOS
son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica. en forma
de tasa- impuestos- contribuciones especiales
Clasificación
- ingresos ordinarios: j suceden regularmente y continuamente para ser destinados a cubrir el presupuesto
financiero. Están generalmente frente a los gastos ordinarios
- ingresos extraordinarios: h suceden irregularmente, tienen carácter esporádico y son provocados por
necesidades de impuesto. Están generalmente frente a gastos extraordinarios
PRESUPUESTO (naturaleza jurídica: es una ley)
Es una ley en el cual se prevén los ingresos y los gastos estatales, mis autorizan para un período futuro
determinado, que generalmente es de un año. La ley del presupuesto nacional es el acto legislativo que
dispone la planificación anual de la actividad financiera del Estado.
,ETAPAS
1- Formulación: en esta etapa se elabora el presupuesto, que consiste en un proceso de programación en
función de los políticos y objetivos contemplados en el plan de gobierno.
2. Aprobación: necesito la aprobación de la Cámara de Diputados y la Cámara de Senadores para pasar a
esta etapa, en la cual, La Jefatura de Gabinete junto con los Ministros de Economía y Producción, y a su vez
la Comisión de Presupuesto y Hacienda, afectó a la presentación del presupuesto.
3. Ejecución: una vez prolongado y convertido en ley, comienza la tercera etapa, donde se afectó la
distribución de gastos y recursos del presupuesto, por decisión administrativa del jefe de gabinete.
4. Control: última etapa, es llevado adelante por la Sindicatura general de la nación y por las diversas
unidades de auditoría interna de cada jurisdicción.
NATURALEZA JURIDICA: obligación de dar sumas de dinero
Es una institución de derecho público. exige coactivamente a los ciudadanos su contribución para poder
cumplir sus fines.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad económica que posee cada persona para pagar las obligaciones tributarias
la capacidad contributiva se mide por ingresos, bienes, consumo o gastos.
UNIDAD II
TRIBUTO
Son prestaciones de dinero que el Estado exige, en ejercicio de su poder de imperio y en virtud de una ley,
para obtener recursos que sirvan para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de las necesidades
públicas.
CARACTETISTICAS
-Prestaciones de dinero: las prestaciones tributarias son en dinero, aunque no es forzoso que así suceda, ya
que si puede también se puede por especies (tasas, impuestos, contribuciones especiales)
-en virtud de una ley: no hay tributo sin ley por el principio de reserva de ley, es una regla que se concreta
cuando ocurre una circunstancia fáctica, denominada “hecho imponible”, y cuándo, la persona debe pagar
la prestación.
-Cubrir gastos que demanda el cumplimiento de sus fines: el objetivo del tributo es fiscal. Su cobro tiene
razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las
necesidades humanas
, CLASIFICACION
- No vinculados: no hay actividad estatal individualizada con el contribuyente (impuesto).
-Vinculados: existe una determinada actividad estatal relacionada o que afecta al sujeto pasivo (tasas-
contribuciones especiales).
ESPECIES
Impuesto: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio o en virtud
de ley, sin que se obligue a una contraprestación.
Tasas: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de imperio o en virtud de
ley, por un servicio o actividad estatal particular e individualizada, Que el Estado está obligado a brindar a
quién está obligado a pagar.
Contribuciones especiales: prestación obligatoria en dinero, el estado exige, en ejercicio de su poder de
imperio o en virtud de ley, en razón de beneficios individuales o de grupos sociales, derivadas de la realización
de obras, gastos públicos o actividades estatales.
*ESPECIES: pago en especies es algo que se paga en frutos y géneros, y no en dinero.
DIFERENCIAS
IMPUESTO: Es un tributo que los ciudadanos exigen sin contraprestación. Es neutro porque el Estado esta
desalineado de la prestación, solo necesita la ley. Ejemplo: IVA- impuesto a las ganancias
TASA: Son contribuciones económicas que hace el ciudadano y tiene una contraprestación efectiva e
individualizada por parte del Estado.
CLASIFICACION DE IMPUESTO
Fiscales: recaudan dinero con el propósito de cubrir los gastos públicos
Extrafiscales: su fin esencial es regular o determinar las conductas de los contribuyentes. Ejemplo: ley
antidompi
Ordinario: son aquellos que no tienen un límite de tiempo en cuanto a su duración, y son regulares. Ejemplo:
impuesto al sello
Extraordinario: son aquellos que tienen un lapso de tiempo determinado, y son irregulares. Ejemplo:
impuesto a la renta.
