Auditing beginselen
Audit Game
College 6
35. Evalueer de invloed van de geïdentificeerde afwijkingen op de controle en de invloed
van eventueel niet-gecorrigeerde afwijkingen op de jaarrekening. Betrek hierbij:
a. aard van de afwijking; en
b. de materialiteit (in kwantitatieve en kwalitatieve zin).
Eerste bevinding: in 2020 is er voor €250.000.- aan marketingkosten opgenomen, maar in de
notulen is opgenomen dat deze marketingkosten verplaats zijn naar 2021. Dit hebben wij
nagevraagd bij het marketingteam en zij hebben dit bevestigd. Dit resulteert dus in een
afwijking op de jaarrekening van materieel belang, wat invloed heeft op het resultaat van
2020.
Tweede bevinding: met meerdere leveranciers zijn contractuele afspraken gemaakt over
kortingen. Dit is al sinds 1 januari 2013 vastgelegd in het contract. Doordat deze afspraken al
zo lang geldig zijn, zijn niet alle afnemers hier nog van op de hoogte. Hierdoor maken ze
geen gebruik van de korting. Mochten de leveranciers hierachter komen kunnen zij de
korting op elk moment terugvorderen. Dit betreft een bedrag van €450.000, wat boven
materialiteit ligt en dus gevolgen heeft voor het resultaat van 2020.
Derde bevinding: er zijn geen bevindingen na de balansdatum gevonden. Wel is er gebleken
aan de hand van de notulen van de directievergadering dat de banken de financiering niet
langer willen voortzetten. Hierdoor zijn de leningen direct opeisbaar vanaf april 2021. Dit
heeft grote invloed op de continuïteit van Totaalhandel B.V. Hierdoor moet deze beslissing
van de bank meegenomen worden in de gebeurtenissen na balansdatum.
Vierde bevinding: in 2020 heeft de heer Kiwst een nieuwe B.V. opgericht. Hierbij is ervoor
€500.000 aan goederen verkocht aan de nieuw opgerichte B.V. Dit wijst dus op transacties
tussen verbonden partijen. Deze dienen toegelicht te worden in de jaarrekening.
Vijfde bevinding: in december 2020 is er voor €350.000.- aan ChromeBooks verkocht en
betreft er nog €150.000 aan voorraad. Er is gebleken dat deze ChromeBooks een
productiefout bevatten. De levensduur van de batterij is slechte dan de bedoeling is. Er is
voor gekozen om hier geen correctie op plaats te laten vinden, aangezien er verwacht wordt
dat de ChromeBooks geretourneerd zullen worden. Ik denk dat dit opgenomen moet
worden in de gebeurtenissen na balansdatum. Aangezien dit bedrag boven de materialiteit
ligt. Er hoeft geen correctie gemaakt te worden op de voorraad, doordat de ChromeBooks
terug gestuurd kunnen worden naar de leverancier.
36. Voer een afsluitende cijferanalyse uit die helpt om een algehele conclusie te trekken
over de vraag of de jaarrekening consistent is met het inzicht in de entiteit.
, Post 2020 2019 Verschil Opmerking
IVA 96.172 140.824 -44.652 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
MVA 1.267.090 1.338.570 -71.480 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
Voorraad 5.145.056 4.970.010 175.056 De
voorraadwaardering
is 150.000 euro, dit
geeft geen getrouw
beeld.
Vorderingen en 1.819.144 1.216.034 603.110 De vorderingen in
overlopende 2020 zijn te laag
activa verantwoord
doordat er
marketingkosten in
2019 zijn
opgenomen terwijl
deze toepassing
hebben op 2020.
Liquide middelen -908,907 -8.452 -900.455 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
Eigen vermogen 2.261.778 2.941.363 -679.585 Dit is een mutatie
van het resultaat
van het jaar 2020.
Derhalve akkoord.
Lang lopende 1.475.555 1.712.166 236.611 Volledig
schulden opgenomen
derhalve akkoord.
Kortlopende 2.142.680 1.801.503 341.177 Er dient nog een
schulden kortlopende schuld
opgenomen te
worden ter waarde
van €450.000.- voor
de afnemerskorting
Netto-omzet 16.694.835 16.805.174 110.339 De korting van
€450.000 en de
omzet van de
foutieve
chromebooks van
€350.000 dient nog
van de netto-omzet
afgehaald te
worden.
Inkoopwaarde 13.281.812 12.928.906 352.906 Geen
van de omzet bijzonderheden
Audit Game
College 6
35. Evalueer de invloed van de geïdentificeerde afwijkingen op de controle en de invloed
van eventueel niet-gecorrigeerde afwijkingen op de jaarrekening. Betrek hierbij:
a. aard van de afwijking; en
b. de materialiteit (in kwantitatieve en kwalitatieve zin).
Eerste bevinding: in 2020 is er voor €250.000.- aan marketingkosten opgenomen, maar in de
notulen is opgenomen dat deze marketingkosten verplaats zijn naar 2021. Dit hebben wij
nagevraagd bij het marketingteam en zij hebben dit bevestigd. Dit resulteert dus in een
afwijking op de jaarrekening van materieel belang, wat invloed heeft op het resultaat van
2020.
Tweede bevinding: met meerdere leveranciers zijn contractuele afspraken gemaakt over
kortingen. Dit is al sinds 1 januari 2013 vastgelegd in het contract. Doordat deze afspraken al
zo lang geldig zijn, zijn niet alle afnemers hier nog van op de hoogte. Hierdoor maken ze
geen gebruik van de korting. Mochten de leveranciers hierachter komen kunnen zij de
korting op elk moment terugvorderen. Dit betreft een bedrag van €450.000, wat boven
materialiteit ligt en dus gevolgen heeft voor het resultaat van 2020.
Derde bevinding: er zijn geen bevindingen na de balansdatum gevonden. Wel is er gebleken
aan de hand van de notulen van de directievergadering dat de banken de financiering niet
langer willen voortzetten. Hierdoor zijn de leningen direct opeisbaar vanaf april 2021. Dit
heeft grote invloed op de continuïteit van Totaalhandel B.V. Hierdoor moet deze beslissing
van de bank meegenomen worden in de gebeurtenissen na balansdatum.
Vierde bevinding: in 2020 heeft de heer Kiwst een nieuwe B.V. opgericht. Hierbij is ervoor
€500.000 aan goederen verkocht aan de nieuw opgerichte B.V. Dit wijst dus op transacties
tussen verbonden partijen. Deze dienen toegelicht te worden in de jaarrekening.
Vijfde bevinding: in december 2020 is er voor €350.000.- aan ChromeBooks verkocht en
betreft er nog €150.000 aan voorraad. Er is gebleken dat deze ChromeBooks een
productiefout bevatten. De levensduur van de batterij is slechte dan de bedoeling is. Er is
voor gekozen om hier geen correctie op plaats te laten vinden, aangezien er verwacht wordt
dat de ChromeBooks geretourneerd zullen worden. Ik denk dat dit opgenomen moet
worden in de gebeurtenissen na balansdatum. Aangezien dit bedrag boven de materialiteit
ligt. Er hoeft geen correctie gemaakt te worden op de voorraad, doordat de ChromeBooks
terug gestuurd kunnen worden naar de leverancier.
36. Voer een afsluitende cijferanalyse uit die helpt om een algehele conclusie te trekken
over de vraag of de jaarrekening consistent is met het inzicht in de entiteit.
, Post 2020 2019 Verschil Opmerking
IVA 96.172 140.824 -44.652 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
MVA 1.267.090 1.338.570 -71.480 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
Voorraad 5.145.056 4.970.010 175.056 De
voorraadwaardering
is 150.000 euro, dit
geeft geen getrouw
beeld.
Vorderingen en 1.819.144 1.216.034 603.110 De vorderingen in
overlopende 2020 zijn te laag
activa verantwoord
doordat er
marketingkosten in
2019 zijn
opgenomen terwijl
deze toepassing
hebben op 2020.
Liquide middelen -908,907 -8.452 -900.455 Geen
bijzonderheden
geconstateerd,
derhalve akkoord.
Eigen vermogen 2.261.778 2.941.363 -679.585 Dit is een mutatie
van het resultaat
van het jaar 2020.
Derhalve akkoord.
Lang lopende 1.475.555 1.712.166 236.611 Volledig
schulden opgenomen
derhalve akkoord.
Kortlopende 2.142.680 1.801.503 341.177 Er dient nog een
schulden kortlopende schuld
opgenomen te
worden ter waarde
van €450.000.- voor
de afnemerskorting
Netto-omzet 16.694.835 16.805.174 110.339 De korting van
€450.000 en de
omzet van de
foutieve
chromebooks van
€350.000 dient nog
van de netto-omzet
afgehaald te
worden.
Inkoopwaarde 13.281.812 12.928.906 352.906 Geen
van de omzet bijzonderheden
