ACCOUNTANCY
DEEL 1: Het boekhoudkundig proces
= informatie verstrekken over 3 bedrijfscycli
- Operationele
- Investerings-
- Financierings-
BOEKHOUDPRINCIPES!
1. Principes met betrekking tot de fundamenten van boekhouden
Boekhoudkundige entiteit : gerapporteerd over een vennootschap, alleen over het
bedrijf, niet over de aandeelhouders.
Principe van de periodiciteit : gerapporteerd over een bepaalde periode. (12m)
Continuïteitsbeginsel : er vanuit gaande dat het bedrijf blijft bestaan/ niet failliet
gaat -> alles weergeven op basis van historische kost.
Kwantitatief : cijfers en euro’s
Getrouw beeld : doelstelling om alles weer te geven met juiste cijfers enz.
1. Principes met betrekking tot de waarderingsregels
Geldwaarde :€
Historische kost : Betaalde prijs
Realisatieprincipe : Opbrengsten boeken wanneer dienst geleverd is
Overeenstemmingsprincipe : Kosten gebonden aan het realiseren van de opbrengst
Materialiteit : Over volledig jaar, dus een volledig bedrag
Voorzichtigheid : Beeld van het bedrijf niet beter voorstellen dan het is
Consistentie : Ieder jaar gebruikmaken van dezelfde waarderingsregels
Volledigheid : Alles boeken -> compensatieverbod
Objectiviteitsbeginsel : “principe van verantwoordingstukken”
1) Beginbalans
= vermogenstaat op een bepaald ogenblik
= staat van bezittingen (A) en schulden (P)
Actief Passief
I. Oprichtingskosten
VA EV
II. iMVA I. Inbreng/ kapitaal
III. MVA II. Herwaarderingsmeerwaarde
IV. FVA III. Reserves
IV. Overgedragen winst
REALISEERBAARHEID
V. Kapitaalsubsidies
OPEISBAARHEID
VI. Voorschot aan de vennoten op verdeling netto-actief (-)
Voorzieningen en uitgestelde belastingen
LIQUIDITEIT/
VII. A. Voorzieningen
B. Uitgestelde belastingen
VlA VV
V. Vorderingen > 1 jaar VIII. Schulden > 1 jaar
VI. Voorraad en BIU IX. Schulden ≤ 1 jaar
VII. Vorderingen ≤ 1 jaar X. Overlopende rekeningen
VIII. Geldbeleggingen
IX. Liquide middelen
X. Overlopende rekeningen
1
Lingier Yael TEW 2021-2022
, Klasse 0 toelichting Orderekening
Klasse 1 EV + Voorzieningen en uitgestelde belastingen + Schulden > 1 jaar
Klasse 2 VA + Vorderingen > 1 jaar
Klasse 3 Voorraad en BIU Balansrekeningen
Klasse 4 Vorderingen ≤ 1 jaar + Overlopende rekeningen + Schulden ≤ 1 jaar
Klasse 5 Geldbeleggingen + Liquide middelen
Klasse 6 Kosten
Resultatenrekeningen
Klasse 7 Opbrengsten
2) Grootboek/ Journaal
Stap 1: opening in het grootboek en in het journaal
Alle actiefrekeningen uit de beginbalans -> debiteren
Alle passiefrekeningen uit de beginbalans -> crediteren
Stap 2: VA uitsplitsen in AW en GA
MVA uitsplitsen over aanschaffingswaarde(.0) en geboekte/ gecumuleerde afschrijvingen (.9)
NettoBW = AW – GA = aanschaffingswaarde – geboekte afschrijvingen (debiteren – crediteren)
Journaalpost:
2X.0
@ 2X
2X.9
Stap 3: Transacties doorheen het jaar:
Actief en kosten Passief en opbrengsten
+ Debiteren Crediteren
- crediteren debiteren
3) Proef- en saldibalans (Gegeven op examen)
= aggregeren van alle journaalposten in een lijst
➔ Debettotaal
➔ Credittotaal
4) Eindejaarsverrichtingen
Stap 1: Afschrijvingen en waardeverminderingen
Afschrijvingen: Activa met beperkte gebruiksduur
➔ Lineaire afschrijving (niet degressief)
𝑎𝑎𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑖𝑛𝑔𝑠𝑤𝑎𝑎𝑟𝑑𝑒
➔ 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑛𝑠𝑑𝑢𝑢𝑟
➔ Doel: waardecorrectie van het actief (getrouw beeld) + kostenspreiding (matching)
Journaalpost:
630X
@ X.9
WV: Activa met onbepaalde gebruiksduur, zonder plan.
Journaalpost:
63(1-4)
@ 409
Stap 2: omboeken LT en KT Extra: gevolg van retours: omboeken CS en DS (journaalpost)
LT-schuld -> P -> debiteren
KT-schuld -> P -> crediteren 400 = credit (CS) 400
Journaalpost: @ 440.2
1730 440 = debet (DS) 400.2
@ 4230 @ 440
2
Lingier Yael TEW 2021-2022
, Stap 3: Voorraadinventaris
actiefrekening voorraad∆
300 grondstoffen 6090
310 hulpstoffen 6091
320 goederen in bewerking 712
330 gereed product 713
340 handelsgoederen 6094
350 onroerende goederen bestemd voor 6095 715
verkoop
370 stellingen in uitvoering (BIU) 717
Gedurende het boekjaar
AK VK
Journaalposten:
604 400
499.3 @ 700
@ 440 499.1
Einde van het boekjaar
EV>BV EV<BV
Voorraad Voorraad
Kost Kost
Journaalposten:
340 6094
@6094 @340
Verplichte EJV: minimumwaarderingsregels (journaalposten)
BW > H. MW voorraad∆ 6094
@ 340
BW > T. MW waardevermindering 6310
@349
Stap 4: Controle Bank en kas
Werkelijke waarde > BW Werkelijke waarde < BW
Journaalposten:
5500/570 664
@764 @5500/570
Stap 5: Btw-afrekening
Einde van de periode: afrekening
Journaalposten:
Verschuldigde BTW > Terugvorderbare BTW Verschuldigde BTW < Terugvorderbare BTW
Schuld aan overheid Vordering op overheid
499.3 499.1
451 411
@ 499.1 @ 499.3
Terug te vorderen BTW -> 411
Te betalen BTW -> 451
3
Lingier Yael TEW 2021-2022
DEEL 1: Het boekhoudkundig proces
= informatie verstrekken over 3 bedrijfscycli
- Operationele
- Investerings-
- Financierings-
BOEKHOUDPRINCIPES!
1. Principes met betrekking tot de fundamenten van boekhouden
Boekhoudkundige entiteit : gerapporteerd over een vennootschap, alleen over het
bedrijf, niet over de aandeelhouders.
Principe van de periodiciteit : gerapporteerd over een bepaalde periode. (12m)
Continuïteitsbeginsel : er vanuit gaande dat het bedrijf blijft bestaan/ niet failliet
gaat -> alles weergeven op basis van historische kost.
Kwantitatief : cijfers en euro’s
Getrouw beeld : doelstelling om alles weer te geven met juiste cijfers enz.
1. Principes met betrekking tot de waarderingsregels
Geldwaarde :€
Historische kost : Betaalde prijs
Realisatieprincipe : Opbrengsten boeken wanneer dienst geleverd is
Overeenstemmingsprincipe : Kosten gebonden aan het realiseren van de opbrengst
Materialiteit : Over volledig jaar, dus een volledig bedrag
Voorzichtigheid : Beeld van het bedrijf niet beter voorstellen dan het is
Consistentie : Ieder jaar gebruikmaken van dezelfde waarderingsregels
Volledigheid : Alles boeken -> compensatieverbod
Objectiviteitsbeginsel : “principe van verantwoordingstukken”
1) Beginbalans
= vermogenstaat op een bepaald ogenblik
= staat van bezittingen (A) en schulden (P)
Actief Passief
I. Oprichtingskosten
VA EV
II. iMVA I. Inbreng/ kapitaal
III. MVA II. Herwaarderingsmeerwaarde
IV. FVA III. Reserves
IV. Overgedragen winst
REALISEERBAARHEID
V. Kapitaalsubsidies
OPEISBAARHEID
VI. Voorschot aan de vennoten op verdeling netto-actief (-)
Voorzieningen en uitgestelde belastingen
LIQUIDITEIT/
VII. A. Voorzieningen
B. Uitgestelde belastingen
VlA VV
V. Vorderingen > 1 jaar VIII. Schulden > 1 jaar
VI. Voorraad en BIU IX. Schulden ≤ 1 jaar
VII. Vorderingen ≤ 1 jaar X. Overlopende rekeningen
VIII. Geldbeleggingen
IX. Liquide middelen
X. Overlopende rekeningen
1
Lingier Yael TEW 2021-2022
, Klasse 0 toelichting Orderekening
Klasse 1 EV + Voorzieningen en uitgestelde belastingen + Schulden > 1 jaar
Klasse 2 VA + Vorderingen > 1 jaar
Klasse 3 Voorraad en BIU Balansrekeningen
Klasse 4 Vorderingen ≤ 1 jaar + Overlopende rekeningen + Schulden ≤ 1 jaar
Klasse 5 Geldbeleggingen + Liquide middelen
Klasse 6 Kosten
Resultatenrekeningen
Klasse 7 Opbrengsten
2) Grootboek/ Journaal
Stap 1: opening in het grootboek en in het journaal
Alle actiefrekeningen uit de beginbalans -> debiteren
Alle passiefrekeningen uit de beginbalans -> crediteren
Stap 2: VA uitsplitsen in AW en GA
MVA uitsplitsen over aanschaffingswaarde(.0) en geboekte/ gecumuleerde afschrijvingen (.9)
NettoBW = AW – GA = aanschaffingswaarde – geboekte afschrijvingen (debiteren – crediteren)
Journaalpost:
2X.0
@ 2X
2X.9
Stap 3: Transacties doorheen het jaar:
Actief en kosten Passief en opbrengsten
+ Debiteren Crediteren
- crediteren debiteren
3) Proef- en saldibalans (Gegeven op examen)
= aggregeren van alle journaalposten in een lijst
➔ Debettotaal
➔ Credittotaal
4) Eindejaarsverrichtingen
Stap 1: Afschrijvingen en waardeverminderingen
Afschrijvingen: Activa met beperkte gebruiksduur
➔ Lineaire afschrijving (niet degressief)
𝑎𝑎𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑖𝑛𝑔𝑠𝑤𝑎𝑎𝑟𝑑𝑒
➔ 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑛𝑠𝑑𝑢𝑢𝑟
➔ Doel: waardecorrectie van het actief (getrouw beeld) + kostenspreiding (matching)
Journaalpost:
630X
@ X.9
WV: Activa met onbepaalde gebruiksduur, zonder plan.
Journaalpost:
63(1-4)
@ 409
Stap 2: omboeken LT en KT Extra: gevolg van retours: omboeken CS en DS (journaalpost)
LT-schuld -> P -> debiteren
KT-schuld -> P -> crediteren 400 = credit (CS) 400
Journaalpost: @ 440.2
1730 440 = debet (DS) 400.2
@ 4230 @ 440
2
Lingier Yael TEW 2021-2022
, Stap 3: Voorraadinventaris
actiefrekening voorraad∆
300 grondstoffen 6090
310 hulpstoffen 6091
320 goederen in bewerking 712
330 gereed product 713
340 handelsgoederen 6094
350 onroerende goederen bestemd voor 6095 715
verkoop
370 stellingen in uitvoering (BIU) 717
Gedurende het boekjaar
AK VK
Journaalposten:
604 400
499.3 @ 700
@ 440 499.1
Einde van het boekjaar
EV>BV EV<BV
Voorraad Voorraad
Kost Kost
Journaalposten:
340 6094
@6094 @340
Verplichte EJV: minimumwaarderingsregels (journaalposten)
BW > H. MW voorraad∆ 6094
@ 340
BW > T. MW waardevermindering 6310
@349
Stap 4: Controle Bank en kas
Werkelijke waarde > BW Werkelijke waarde < BW
Journaalposten:
5500/570 664
@764 @5500/570
Stap 5: Btw-afrekening
Einde van de periode: afrekening
Journaalposten:
Verschuldigde BTW > Terugvorderbare BTW Verschuldigde BTW < Terugvorderbare BTW
Schuld aan overheid Vordering op overheid
499.3 499.1
451 411
@ 499.1 @ 499.3
Terug te vorderen BTW -> 411
Te betalen BTW -> 451
3
Lingier Yael TEW 2021-2022
