Uitwerking toetstermen belastingrecht ‘22

Toetstermen belastingrecht ‘22


1.1 De kandidaat benoemt welk overheidsorgaan of overheidsinstantie een gegeven belasting
of heffing kan opleggen.

Een manier om onderscheid aan te brengen in de verschillende belastingen, is om te kijken
naar welk overheidsorgaan de belasting heft.
- Het Rijk (centrale overheid): Rijksbelastingen  bijv. loon – en inkomstenbelasting,
omzetbelasting en vennootschapsbelasting.
- Provincie: Provinciale belastingen  bijv. opcenten door de houder van een
motorrijtuig.
- Gemeente: Gemeentelijke belastingen  bijv. OZB, toeristenbelasting,
hondenbelasting, rioolheffing, precariobelasting etc.
- Waterschappen: Waterschapsbelasting.


1.2 De kandidaat benoemt wie belastingplichtig is in de zin van de Wet op de
inkomstenbelasting.

In beginsel kan iedere natuurlijke persoon belastingplichtig zijn voor de inkomstenbelasting.
Denk aan:
- Nederlanders en buitenlanders;
- Gehuwden en ongehuwden;
- Vrouwen en mannen;
- Ingezetenen en niet-ingezetenen.

Er zijn volgens de Wet IB (Inkomstenbelasting) 2001 twee categorieën belastingplichtigen:
- Natuurlijke personen die in Nederland wonen  binnenlands belastingplichtigen.
- Natuurlijke personen die niet in Nederland wonen, maar wel van een binnenlands
inkomen genieten  buitenlands belastingplichtigen.


1.3 De kandidaat motiveert voor een situatie of iemand inkomstenbelasting is verschuldigd.

De inkomstenbelasting heeft betrekking op het totale vermogen (spaargeld, inkomen uit werk
& woning, aandeelhouderschap).

De persoon van wie belasting wordt geheven, wordt het belastingsubject genoemd. Hetgeen
zelf waar belasting over wordt geheven, is het belastingobject.


1.4 De kandidaat berekent voor een situatie en eventueel een gegeven heffingskorting hoeveel
inkomstenbelasting iemand verschuldigd is in een bepaalde box.

Box 1: Inkomen uit werk & woning (’22)
- Winst uit onderneming;
- Loon, uitkering of pensioen;

, - Fooien en andere inkomsten;
- Buitenlandse inkomsten;
- Inkomsten als freelancer, gastouder, artiest of beroepssporter;
- Periodieke uitkeringen (lijfrente, alimentatie enz.);
- Inkomsten uit eigen woning (eigenwoningforfait).

Schijventarief (1/1/22) PROGRESSIEF
- Schijf 1: €0 t/m €69.398,-  37,07%
- Schijf 2: €60.399,- en hoger  49,50%


Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang (2022) PROPORTIONEEL
- Inkomen van aandeelhouders in een vennootschap of coöperatie.
- Sprake van belang van minstens 5%.
- Aandelen, opties op aandelen, winstbewijzen of stemrechten.
- Belasting tegen een tarief 26,9%.


Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen (2022) PROPORTIONEEL
- ‘Vermogensrendementheffing’
- Onroerende zaken (m.u.v. eigen hoofdverblijf).
- Beleggingen;
- Spaartegoeden;
- Lijfrente- en kapitaalverzekeringen die niet in box 1 vallen. Minus schulden en minus
het heffingsvrije vermogen van €50.649,- p.p.
- Iedereen die in 2022 een vermogen (minus schulden) heeft van de €50.650,- of meer,
betaalt 31% aan belasting.

 Factoren die de te betalen belasting verlagen:
- Algemene heffingskorting;
- Arbeidskorting;
- Inkomensafhankelijke combinatiekorting;
- Heffingskorting voor AOW’ers;
- Jonggehandicaptenkorting (WAJONG);
- Algemene ouderenkorting.


1.5 De kandidaat legt uit wat het verband is tussen de loon- en de inkomstenbelasting.

Loonheffing is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Loonbelasting wordt geheven door
de werkgever. Inkomstenbelasting betaal je over het gehele inkomen, bij belastingaangifte
kun je geld terugkrijgen als je te veel hebt betaald.


1.6 De kandidaat berekent voor een situatie en met een tabel het eigenwoningforfait.

Het eigenwoningforfait is een bepaald percentage van de WOZ-waarde van je eigen
woning/hoofdverblijf  inkomsten uit eigen woning.