Fiscaal 2021
Kennis van wettelijke richtlijnen voor aangifte
omzetbelasting
ICL (intracommunautaire levering): levering binnen de EU onderneming
ICV (intracommunautaire verwerving): inkomen binnen de EU onderneming
Import: inkoop bij een leverancier buiten EU
Export: verkoop aan een klant buiten de EU
De volgende grootboekrekeningen worden gebruik voor de aangifte omzetbelasting:
Te vorden btw EU laag (ICVL) 5b
Te vorderen btw EU hoog (ICVH) 5b
Te vorderen btw import laag (niet EU-land) 5b
Te vorderen btw import hoog (niet EU-land) 5b
Te betalen btw import laag (niet EU-land) 4a
Te betalen btw import hoog (niet EU-land) 4a
Te betalen btw EU laag 4b
Te betalen btw EU hoog 4b
Omzet niet EU land (export) 3a
Omzet EU land (ICL) 3b
Bestemmingslandbeginsel: de klant is een onderneming uit de EU en betaald btw waar de
goederen/diensten voor zijn besteed.
Als er een Nederlandse ondernemer iets verkoopt onder ICL, geld 0% btw-tarief. Er zijn wel een
aantal eisen;
- Een factuur
- BTW nummer klant
- Bewijzen van levering over de grens (vrachtbrieven)
- Opgaaf ICP aan belastingdienst
Oorsprongslandbeginsel: de klant is een consument uit de EU en betaald gewoon btw in het land
waar hij de goederen/diensten koopt.
Kleine Ondernemers Regeling (KOR): speciaal voor de ondernemers die een jaaromzet van minder
dan 20 000,- exclusief btw maken. Deze ondernemer kan zich dan melden bij de Belastingdienst. Als
de ondernemer zich aan deze regeling houd zijn er de volgende punten om rekening mee te houden:
- De ondernemer mag een btw vragen op zijn verkoopfactuur
- Hij moet een administratie bijhouden zonder btw (alle btw rekeningen n.v.t. in administratie)
- Hij mag absoluut geen btw terug vragen van de inkoopfacturen
- Als de ondernemer verwacht komend boekjaar toch boven de 20 000,- te komen, moet de
ondernemer dit direct aan de belastingdienst doorgeven
- De looptijd per aanmelding is 3 jaar
Margeregeling: voor ondernemers die in tweedehands goederen handelen (kopen van particulieren)
of goederen als inruil aannemen (van particulieren), zouden volgens de standaardregels geen btw als
voorbelasting in mindering kunnen brengen op hun inkopen. Dit komt doordat particulieren geen
btw-plichtig zijn. Deze ondernemers hoeven alleen btw te betalen over hun brutowinstmarge.
(verkoopprijs incl. btw – inkoopprijs) X 21/121 = te betalen btw
Als deze berekening uitkomt onder de 0, is het altijd 0.
Ook bij deze regeling mag de ondernemer geen btw op zijn factuur melden.
, Auto van de zaak kan op 2 manieren berekend worden in de administratie:
1. Privé auto wordt zakelijk gebruikt
De werknemer moet ten alle tijden een kilometeradministratie bijhouden. Als dit is gedaan,
mag er 0,19 per km belastingvrij worden vergoed aan de privépersoon. Wel mag de
ondernemer het btw bedrag terug vragen over de werkelijke kosten die voor de zakelijke
auto zijn gemaakt (denk hierbij aan brandstof, onderhoud) (5b). Het btw bedrag van de
aankoop van de auto mag niet worden terugbetaald (privé).
2. Zakelijke auto wordt privé gebruikt
Medewerker moet een sluitende administratie bijhouden van de privé gereden kilometers
o Medewerker rijd meer dan 500 km per jaar
2,7% van de catalogusprijs betalen aan
o Medewerker rijd minder dan 500 km per jaar
Belasting vrij
Suppletieaangifte: dit is een aangifte als er fouten in de administratie zitten groter dan 1000,-. Als er
te weinig is betaald, kan de Belastingdienst hiervoor een boete opleggen en zal er eventuele
belastingrente moeten worden betaald.
Onjuiste aangifte: een aangifte die niet correct is ingevuld
- Vergrijpboete -> boete die op kan lopen tot 100% over de belasting die je alsnog moet
betalen (2x belasting betalen)
- Is voor de rechter bepleit baar
- Kleine fouten; t/m €1000,-
- Suppletie indienen
Onvolledige aangifte: een aangifte die niet helemaal is ingevuld
- De aangifte wordt niet akkoord bevonden door de inspecteur, maar u krijgt ook geen boete
Oninbare vordering ob: het terugvragen van de omzetbelasting. Dit kan 1 jaar na de uiterste
betaaldatum van de klant.
- Deze wordt verrekend op de ob-aangifte onder rubriek 1a/1b > omzet
Administratieve verplichtingen voor de werkgever:
- De werkgever dient de gegevens van werknemer bij de fiscus te melden vóór aanvang van de
werkzaamheden. Deze melding is alleen nog verplicht voor ondernemers niet zijn
ingeschreven in het handelsregister of bekend zijn rond op fraude en/of illegale werknemers.
- Werkgever moet loonstrookje aan werknemers geven
- Werkgever moet loonstrookje uitleggen aan werknemer
- Werkgever moet een jaaropgaaf aan de werknemer geven
- Werkgever moet identiteit van werknemer vaststellen, door ID-kaart of paspoort te laten
zien. Kan dit niet, dan is het een anonieme werknemer en moet 49,5% loonheffing worden
ingehouden zonder kortingen
- Werkgever moet loonbelasting inhouden en binnen 1 maand af te dragen aan de fiscus
- Vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen en autokostenvergoedingen moeten in de
administratie zijn opgenomen
- Vergoeding ov-kosten moeten worden bewaard
- Als je je auto van de zaak ter beschikking stelt aan een medewerker, moet dit aangetekend
worden op de loonstaat
Kennis van wettelijke richtlijnen voor aangifte
omzetbelasting
ICL (intracommunautaire levering): levering binnen de EU onderneming
ICV (intracommunautaire verwerving): inkomen binnen de EU onderneming
Import: inkoop bij een leverancier buiten EU
Export: verkoop aan een klant buiten de EU
De volgende grootboekrekeningen worden gebruik voor de aangifte omzetbelasting:
Te vorden btw EU laag (ICVL) 5b
Te vorderen btw EU hoog (ICVH) 5b
Te vorderen btw import laag (niet EU-land) 5b
Te vorderen btw import hoog (niet EU-land) 5b
Te betalen btw import laag (niet EU-land) 4a
Te betalen btw import hoog (niet EU-land) 4a
Te betalen btw EU laag 4b
Te betalen btw EU hoog 4b
Omzet niet EU land (export) 3a
Omzet EU land (ICL) 3b
Bestemmingslandbeginsel: de klant is een onderneming uit de EU en betaald btw waar de
goederen/diensten voor zijn besteed.
Als er een Nederlandse ondernemer iets verkoopt onder ICL, geld 0% btw-tarief. Er zijn wel een
aantal eisen;
- Een factuur
- BTW nummer klant
- Bewijzen van levering over de grens (vrachtbrieven)
- Opgaaf ICP aan belastingdienst
Oorsprongslandbeginsel: de klant is een consument uit de EU en betaald gewoon btw in het land
waar hij de goederen/diensten koopt.
Kleine Ondernemers Regeling (KOR): speciaal voor de ondernemers die een jaaromzet van minder
dan 20 000,- exclusief btw maken. Deze ondernemer kan zich dan melden bij de Belastingdienst. Als
de ondernemer zich aan deze regeling houd zijn er de volgende punten om rekening mee te houden:
- De ondernemer mag een btw vragen op zijn verkoopfactuur
- Hij moet een administratie bijhouden zonder btw (alle btw rekeningen n.v.t. in administratie)
- Hij mag absoluut geen btw terug vragen van de inkoopfacturen
- Als de ondernemer verwacht komend boekjaar toch boven de 20 000,- te komen, moet de
ondernemer dit direct aan de belastingdienst doorgeven
- De looptijd per aanmelding is 3 jaar
Margeregeling: voor ondernemers die in tweedehands goederen handelen (kopen van particulieren)
of goederen als inruil aannemen (van particulieren), zouden volgens de standaardregels geen btw als
voorbelasting in mindering kunnen brengen op hun inkopen. Dit komt doordat particulieren geen
btw-plichtig zijn. Deze ondernemers hoeven alleen btw te betalen over hun brutowinstmarge.
(verkoopprijs incl. btw – inkoopprijs) X 21/121 = te betalen btw
Als deze berekening uitkomt onder de 0, is het altijd 0.
Ook bij deze regeling mag de ondernemer geen btw op zijn factuur melden.
, Auto van de zaak kan op 2 manieren berekend worden in de administratie:
1. Privé auto wordt zakelijk gebruikt
De werknemer moet ten alle tijden een kilometeradministratie bijhouden. Als dit is gedaan,
mag er 0,19 per km belastingvrij worden vergoed aan de privépersoon. Wel mag de
ondernemer het btw bedrag terug vragen over de werkelijke kosten die voor de zakelijke
auto zijn gemaakt (denk hierbij aan brandstof, onderhoud) (5b). Het btw bedrag van de
aankoop van de auto mag niet worden terugbetaald (privé).
2. Zakelijke auto wordt privé gebruikt
Medewerker moet een sluitende administratie bijhouden van de privé gereden kilometers
o Medewerker rijd meer dan 500 km per jaar
2,7% van de catalogusprijs betalen aan
o Medewerker rijd minder dan 500 km per jaar
Belasting vrij
Suppletieaangifte: dit is een aangifte als er fouten in de administratie zitten groter dan 1000,-. Als er
te weinig is betaald, kan de Belastingdienst hiervoor een boete opleggen en zal er eventuele
belastingrente moeten worden betaald.
Onjuiste aangifte: een aangifte die niet correct is ingevuld
- Vergrijpboete -> boete die op kan lopen tot 100% over de belasting die je alsnog moet
betalen (2x belasting betalen)
- Is voor de rechter bepleit baar
- Kleine fouten; t/m €1000,-
- Suppletie indienen
Onvolledige aangifte: een aangifte die niet helemaal is ingevuld
- De aangifte wordt niet akkoord bevonden door de inspecteur, maar u krijgt ook geen boete
Oninbare vordering ob: het terugvragen van de omzetbelasting. Dit kan 1 jaar na de uiterste
betaaldatum van de klant.
- Deze wordt verrekend op de ob-aangifte onder rubriek 1a/1b > omzet
Administratieve verplichtingen voor de werkgever:
- De werkgever dient de gegevens van werknemer bij de fiscus te melden vóór aanvang van de
werkzaamheden. Deze melding is alleen nog verplicht voor ondernemers niet zijn
ingeschreven in het handelsregister of bekend zijn rond op fraude en/of illegale werknemers.
- Werkgever moet loonstrookje aan werknemers geven
- Werkgever moet loonstrookje uitleggen aan werknemer
- Werkgever moet een jaaropgaaf aan de werknemer geven
- Werkgever moet identiteit van werknemer vaststellen, door ID-kaart of paspoort te laten
zien. Kan dit niet, dan is het een anonieme werknemer en moet 49,5% loonheffing worden
ingehouden zonder kortingen
- Werkgever moet loonbelasting inhouden en binnen 1 maand af te dragen aan de fiscus
- Vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen en autokostenvergoedingen moeten in de
administratie zijn opgenomen
- Vergoeding ov-kosten moeten worden bewaard
- Als je je auto van de zaak ter beschikking stelt aan een medewerker, moet dit aangetekend
worden op de loonstaat
