Hoofdstuk 10 Belastingrecht voor Bachelors en Masters – 2011/2012
Uitwerkingen oefenopgaven
Opgave 10.1
a. De OB is 19% van de verkoopprijs. De verkoopprijs is dus 100%. De winkelprijs/prijs incl. OB is
dan 119%. We berekenen de OB vervolgens door het bedrag van de aankoop/winkelprijs te
vermenigvuldigen met 19/119: dus € 1.200 x 19/119 is € 191,59. De prijs van de fiets exclusief OB
bedraagt dus: € 1.008,41 (1.200 -/- 191,59).
b.
Bedrag OB Betaling aan
exclusief fiscus**
OB*
Onderdelenfabrikant te V 300 57 57
Veenendaal
Onderdelenfabrikant te V 150 28,50 28
Barneveld
Gaint-fabrikant te Almere A 450 85,50 66
V 800 152
Gaint-winkel te Weesp A 800 152 39
V 1.008,41 191,59
Totaal 190
* V is verkoop en A is aankoop
** Op het aangiftebiljet worden de getallen afgerond.
c. Zie schema: de ondernemers dragen uiteindelijk OB/belasting af over het verschil tussen de
verkoopprijs en de inkoopprijs. Dit verschil wordt ook wel de toegevoegde waarde genoemd.
Daarom wordt de OB dus uiteindelijk berekend via het systeem van Belasting over de toegevoegde
waarde (btw).
d. De ondernemers dragen de OB af. De berekening vindt plaats via het hun toegezonden
aangifteformulier OB (starters) of via de elektronische aangifte. De ondernemers geven zelf aan
hoeveel OB zij moeten afdragen of ontvangen.
e. Stefan (de consument) betaalt uiteindelijk de OB. In de prijs die hij betaalt, is namelijk de OB
verwerkt.
Opgave 10.2
a. De gemeente Amersfoort is geen ondernemer, omdat het aanleggen van straten en pleinen een taak
is die de gemeente Amersfoort als lagere overheid uitvoert. Als een gemeente als zodanig optreedt,
handelt ze niet als ondernemer. Tevens is de gemeente Amersfoort geen ondernemer omdat zij deze
prestatie om niet verricht.
b.1: Nee, volgens het HvJ EG en Hof Amsterdam is een directeur-grootaandeelhouder met een
meerderheidsbelang in loondienst geen ondernemer voor de btw, omdat de zelfstandigheid
ontbreekt.
2: Ja, nu is de directeur voor het verhuren van het pand ondernemer volgens art. 7 lid 2 letter b Wet
OB. Het houden van de aandelen is niet van belang.
c. De boer koopt het paard niet omdat hij ondernemer is, maar als privépersoon (namelijk als vader
van Gerda). Dit geldt ook bij de verkoop van het paard. De boer is met betrekking tot deze
transactie dan ook geen ondernemer in de zin van de Wet OB.
d. Ja, Mohammed neemt duurzaam deel aan het economische verkeer. Hij verkoopt kleding. Dat hij
voor zijn ‘inkoop’ niet hoeft te betalen (hij verkrijgt de kleding ‘om niet’) is niet van belang.
e. Zij zijn geen van allen ondernemer in de zin van de Wet OB. Hans Rademakers en de holding
verrichten geen beheersdaden tegen vergoeding. Het houden van aandelen wordt niet gezien als een
economische activiteit in de zin van de Wet OB (HvJ EG, het zogenoemde Polysar-arrest). Degene
die het beheer uitvoert over de holding, bezit geen aandelen in deze bv en is ‘gewoon’ in loondienst
werkzaam. Hij kan niet worden aangemerkt als zelfstandige.
© Convoy Uitgevers
Uitwerkingen oefenopgaven
Opgave 10.1
a. De OB is 19% van de verkoopprijs. De verkoopprijs is dus 100%. De winkelprijs/prijs incl. OB is
dan 119%. We berekenen de OB vervolgens door het bedrag van de aankoop/winkelprijs te
vermenigvuldigen met 19/119: dus € 1.200 x 19/119 is € 191,59. De prijs van de fiets exclusief OB
bedraagt dus: € 1.008,41 (1.200 -/- 191,59).
b.
Bedrag OB Betaling aan
exclusief fiscus**
OB*
Onderdelenfabrikant te V 300 57 57
Veenendaal
Onderdelenfabrikant te V 150 28,50 28
Barneveld
Gaint-fabrikant te Almere A 450 85,50 66
V 800 152
Gaint-winkel te Weesp A 800 152 39
V 1.008,41 191,59
Totaal 190
* V is verkoop en A is aankoop
** Op het aangiftebiljet worden de getallen afgerond.
c. Zie schema: de ondernemers dragen uiteindelijk OB/belasting af over het verschil tussen de
verkoopprijs en de inkoopprijs. Dit verschil wordt ook wel de toegevoegde waarde genoemd.
Daarom wordt de OB dus uiteindelijk berekend via het systeem van Belasting over de toegevoegde
waarde (btw).
d. De ondernemers dragen de OB af. De berekening vindt plaats via het hun toegezonden
aangifteformulier OB (starters) of via de elektronische aangifte. De ondernemers geven zelf aan
hoeveel OB zij moeten afdragen of ontvangen.
e. Stefan (de consument) betaalt uiteindelijk de OB. In de prijs die hij betaalt, is namelijk de OB
verwerkt.
Opgave 10.2
a. De gemeente Amersfoort is geen ondernemer, omdat het aanleggen van straten en pleinen een taak
is die de gemeente Amersfoort als lagere overheid uitvoert. Als een gemeente als zodanig optreedt,
handelt ze niet als ondernemer. Tevens is de gemeente Amersfoort geen ondernemer omdat zij deze
prestatie om niet verricht.
b.1: Nee, volgens het HvJ EG en Hof Amsterdam is een directeur-grootaandeelhouder met een
meerderheidsbelang in loondienst geen ondernemer voor de btw, omdat de zelfstandigheid
ontbreekt.
2: Ja, nu is de directeur voor het verhuren van het pand ondernemer volgens art. 7 lid 2 letter b Wet
OB. Het houden van de aandelen is niet van belang.
c. De boer koopt het paard niet omdat hij ondernemer is, maar als privépersoon (namelijk als vader
van Gerda). Dit geldt ook bij de verkoop van het paard. De boer is met betrekking tot deze
transactie dan ook geen ondernemer in de zin van de Wet OB.
d. Ja, Mohammed neemt duurzaam deel aan het economische verkeer. Hij verkoopt kleding. Dat hij
voor zijn ‘inkoop’ niet hoeft te betalen (hij verkrijgt de kleding ‘om niet’) is niet van belang.
e. Zij zijn geen van allen ondernemer in de zin van de Wet OB. Hans Rademakers en de holding
verrichten geen beheersdaden tegen vergoeding. Het houden van aandelen wordt niet gezien als een
economische activiteit in de zin van de Wet OB (HvJ EG, het zogenoemde Polysar-arrest). Degene
die het beheer uitvoert over de holding, bezit geen aandelen in deze bv en is ‘gewoon’ in loondienst
werkzaam. Hij kan niet worden aangemerkt als zelfstandige.
© Convoy Uitgevers
