Jurisprudentie Winst
Bron van inkomen In het begin bij ondernemerschap overtreft de kosten de baten.
(ondernemerschap) Maar als dit langdurig aanhoudt dan kun je niet meer
Windzonnebeschermesarres verwachten om hier een positief resultaat uit te behalen. Dan
t wordt het niet gekwalificeerd als bron van inkomen
Art.3.10 Als iets van een hobby naar een bron gaat, dan mogen de kosten
die in voorafgaande jaren aan hobby is gemaakt alsnog in aftrek
worden genomen. Als gekwalificeerd is dat het toch een bron
van inkomen is.
Mammoetbottenarrest Ondanks het een eenmalige baat was toch bron van inkomen,
omdat er wel sprake was van duurzaam kapitaal en arbeid, de
man was heel lang bezig met het verzamelen van botten en had
veel arbeid in de bouw van de mammoet gestoken.
Vrouw die kledingwinkel Indien zij niet gescheiden was het bedrijf winst gemaakt in de
begon opvolgende jaren. (onverwachte omstandigheid)
Kenmerken Zelfstandigheid, continuïteit, risico nemen.
ondernemerschap
Beleggen of ondernemer, Als er een bepaalde grens van arbeid wordt overgegaan naar
box 1 of 3Arbeidsplus ‘arbeidplus’ dan kunt u toch in box 1 vallen. Arbeid moet redelijk
Box 1 Meer dan normaal veel zijn t.o.v. de investering, om tot dat arbeidsplus te komen.
vermogensbeheer, streven Arbeid gericht op het behalen van hoger rendement dan bij
naar eigen arbeidskracht, normaal vermogensbeheer.
eigen capaciteiten etc.
Box 3Normaal
vermogensbeheer
Escortdame arrest Stille maat, deel wel mee in de verliezen, maar SE konden zich
niet verhalen op haar. Dus niet verbonden voor verbintenissen
betreffende die onderneming. Art. 3.5 lid 2 een zelfstandig
beroepsoefenaar hoeft niet te voldoen aan deze tweede
criterium voor ondernemerschap.
Barbizon arrest Ondanks kleine percentage liquidatiesaldo, werden de CV’s wel
gerekend tot ondernemer. Nu kan dit niet meer, omdat CV’s niet
voldoen aan voorwaarde dat ze zijn verbonden tot de
verbintenissen, SE kunnen de schuld niet op hun verhalen. Ze
hebben geen recht op ondernemersfaciltieiten.
ROW of WUO? WUODuurzaamheid, omvang van de werkzaamheden en van
de investeringen, debiteurenrisico, het ondernemersrisico,
ROW Bij eenvoudige en tijdsbestendig, bekendheid, aantal opdrachtgevers, omvang van
beperkte werkzaamheden. de omzet, hoogte winst verwachting. Let op! Ook andere risico’s
(afspraken maken voor dan debiteurenrisico belangrijk!
ophalen en brengen
caravans)
Bepaalde schuldvorderingen Vrijwel volledige winstafhankelijke vergoeding (50% of meer),
art. 3.3 IB. achterstelling bij alle concurrente schuldeisers geen vaste
, Jurisprudentiecriteria looptijd of meer dan 50 jaar.
Winst berekenen 3.8 IB, Eind vermogen (eindbalans)
vermogensvergelijking fiscale -Beginvermogen
balans Vermogensmutatie
-Stortingen
+Onttrekkingen
Winst
Stappenplan art. 2.10 lid 2 1.Tel bedrag grondslagverminderde posten op bij belastbaar
bijtelling. inkomen uit werk en woning.
2.Hoeveel van dat bedrag valt in derde schijf? (belastbaar
inkomen – derde schijf)
3.Welk bedrag is lager Totaal grondslagverminderde posten of
bedrag dat in derde schijf valt.
4.Neem 6,5% van laagste bedrag. Je telt bijtelling + bedrag van
art. 2.10 lid 1 IB
Koppelaankoop Blijvend verhuren=keuze
Zelfbewoning=verplicht prive, maar als zelfwoning dienstbaar
aan de onderneming dan keuzevermogen is bepaald in arrest.
Beleggen lange termijn=ondernemingsvermogen
Beleggen met doel om meteen te verkopen=prive
Etikettering auto Enkel verplicht ondernemingsvermogen waarbij minder dan 500
prive kilometers (besluit bnb 2006) Gevolgen als het toch
keuzevermogen is.
Privevermogen Art. 3.17,0.019 cent. Auto die prive is en je
gebruikt zakelijk.
Ondernemingsvermogen Bijtelling 3.20, Als
ondernemingsvermogen geëtiketteerde auto in gemengd
gebruik kosten volledig aftrekbaar, bijtelling voor privégebruik
Onttrekking
Kan verplicht ondernemingsvermogen, verplicht privévermogen,
Personenauto keuzevermogen besluit 24 januari 2006 hierin is besloten dat
op het moment dat je auto voor meer dan 500 km die jij privé
rijdt dan is het keuzevermogen het is dan niet meer verplicht
ondernemingsvermogen.
- Minder dan 500km prive rijdt Verplicht
ondernemingsvermogen
Etiketteringsregel Etikettering is afhankelijk van de wil van de belastingplichtige,
begrensd door de grenzen van redelijkheid. Hierbij is de aard,
functie en dienstbaarheid van het vermogensbestanddeel
bepalend.
Gemengd & Gesplitst gebruik Gemengd gebruik Zowel zakelijk als privé gebruiken. Bijv. een
Bron van inkomen In het begin bij ondernemerschap overtreft de kosten de baten.
(ondernemerschap) Maar als dit langdurig aanhoudt dan kun je niet meer
Windzonnebeschermesarres verwachten om hier een positief resultaat uit te behalen. Dan
t wordt het niet gekwalificeerd als bron van inkomen
Art.3.10 Als iets van een hobby naar een bron gaat, dan mogen de kosten
die in voorafgaande jaren aan hobby is gemaakt alsnog in aftrek
worden genomen. Als gekwalificeerd is dat het toch een bron
van inkomen is.
Mammoetbottenarrest Ondanks het een eenmalige baat was toch bron van inkomen,
omdat er wel sprake was van duurzaam kapitaal en arbeid, de
man was heel lang bezig met het verzamelen van botten en had
veel arbeid in de bouw van de mammoet gestoken.
Vrouw die kledingwinkel Indien zij niet gescheiden was het bedrijf winst gemaakt in de
begon opvolgende jaren. (onverwachte omstandigheid)
Kenmerken Zelfstandigheid, continuïteit, risico nemen.
ondernemerschap
Beleggen of ondernemer, Als er een bepaalde grens van arbeid wordt overgegaan naar
box 1 of 3Arbeidsplus ‘arbeidplus’ dan kunt u toch in box 1 vallen. Arbeid moet redelijk
Box 1 Meer dan normaal veel zijn t.o.v. de investering, om tot dat arbeidsplus te komen.
vermogensbeheer, streven Arbeid gericht op het behalen van hoger rendement dan bij
naar eigen arbeidskracht, normaal vermogensbeheer.
eigen capaciteiten etc.
Box 3Normaal
vermogensbeheer
Escortdame arrest Stille maat, deel wel mee in de verliezen, maar SE konden zich
niet verhalen op haar. Dus niet verbonden voor verbintenissen
betreffende die onderneming. Art. 3.5 lid 2 een zelfstandig
beroepsoefenaar hoeft niet te voldoen aan deze tweede
criterium voor ondernemerschap.
Barbizon arrest Ondanks kleine percentage liquidatiesaldo, werden de CV’s wel
gerekend tot ondernemer. Nu kan dit niet meer, omdat CV’s niet
voldoen aan voorwaarde dat ze zijn verbonden tot de
verbintenissen, SE kunnen de schuld niet op hun verhalen. Ze
hebben geen recht op ondernemersfaciltieiten.
ROW of WUO? WUODuurzaamheid, omvang van de werkzaamheden en van
de investeringen, debiteurenrisico, het ondernemersrisico,
ROW Bij eenvoudige en tijdsbestendig, bekendheid, aantal opdrachtgevers, omvang van
beperkte werkzaamheden. de omzet, hoogte winst verwachting. Let op! Ook andere risico’s
(afspraken maken voor dan debiteurenrisico belangrijk!
ophalen en brengen
caravans)
Bepaalde schuldvorderingen Vrijwel volledige winstafhankelijke vergoeding (50% of meer),
art. 3.3 IB. achterstelling bij alle concurrente schuldeisers geen vaste
, Jurisprudentiecriteria looptijd of meer dan 50 jaar.
Winst berekenen 3.8 IB, Eind vermogen (eindbalans)
vermogensvergelijking fiscale -Beginvermogen
balans Vermogensmutatie
-Stortingen
+Onttrekkingen
Winst
Stappenplan art. 2.10 lid 2 1.Tel bedrag grondslagverminderde posten op bij belastbaar
bijtelling. inkomen uit werk en woning.
2.Hoeveel van dat bedrag valt in derde schijf? (belastbaar
inkomen – derde schijf)
3.Welk bedrag is lager Totaal grondslagverminderde posten of
bedrag dat in derde schijf valt.
4.Neem 6,5% van laagste bedrag. Je telt bijtelling + bedrag van
art. 2.10 lid 1 IB
Koppelaankoop Blijvend verhuren=keuze
Zelfbewoning=verplicht prive, maar als zelfwoning dienstbaar
aan de onderneming dan keuzevermogen is bepaald in arrest.
Beleggen lange termijn=ondernemingsvermogen
Beleggen met doel om meteen te verkopen=prive
Etikettering auto Enkel verplicht ondernemingsvermogen waarbij minder dan 500
prive kilometers (besluit bnb 2006) Gevolgen als het toch
keuzevermogen is.
Privevermogen Art. 3.17,0.019 cent. Auto die prive is en je
gebruikt zakelijk.
Ondernemingsvermogen Bijtelling 3.20, Als
ondernemingsvermogen geëtiketteerde auto in gemengd
gebruik kosten volledig aftrekbaar, bijtelling voor privégebruik
Onttrekking
Kan verplicht ondernemingsvermogen, verplicht privévermogen,
Personenauto keuzevermogen besluit 24 januari 2006 hierin is besloten dat
op het moment dat je auto voor meer dan 500 km die jij privé
rijdt dan is het keuzevermogen het is dan niet meer verplicht
ondernemingsvermogen.
- Minder dan 500km prive rijdt Verplicht
ondernemingsvermogen
Etiketteringsregel Etikettering is afhankelijk van de wil van de belastingplichtige,
begrensd door de grenzen van redelijkheid. Hierbij is de aard,
functie en dienstbaarheid van het vermogensbestanddeel
bepalend.
Gemengd & Gesplitst gebruik Gemengd gebruik Zowel zakelijk als privé gebruiken. Bijv. een
