Fiscaliteit VPB en OB
Inhoudsopgave
FISCALITEIT VPB EN OB.................................................................................................................................. 1
WEEK 1 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 1
WEEK 2 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 2
WEEK 3 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 3
WEEK 4 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 4
WEEK 5 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 6
WEEK 6 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 6
WEEK 1 OPGAVEN................................................................................................................................................. 6
WEEK 2 OPGAVEN................................................................................................................................................10
WEEK 3 OPGAVEN................................................................................................................................................11
WEEK 4 OPGAVEN................................................................................................................................................12
WEEK 5 OPGAVEN................................................................................................................................................14
SAMENVATTINGEN...................................................................................................................................... 15
§9.1 INLEIDING....................................................................................................................................................15
§9.2 SUBJECTIEVE BELASTINGPLICHT (WIE?)..............................................................................................................15
§9.3 OBJECTIEVE BELASTINGPLICHT (WAAROVER?).....................................................................................................16
§9.4 TARIEF (HOEVEEL?).......................................................................................................................................17
§4.6 Inleiding.................................................................................................................................................17
§4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling.....................................................................................................18
§4.8 Vermogensetikettering..........................................................................................................................19
§4.9 Waardering van vermogensbestanddelen............................................................................................19
§4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen.................................................................................................20
§4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten....................................................................................20
§4.13 Inleiding...............................................................................................................................................21
§4.15 Investeringsaftrek................................................................................................................................21
§4.16 Desinvesteringsbijtelling......................................................................................................................22
§4.17 Kostenegalisatiereserve......................................................................................................................23
§4.18 Herinvesteringsreserve........................................................................................................................23
§9.3.6 KAPITAALSTORTINGEN.................................................................................................................................23
§9.3.7 Onttrekkingen.....................................................................................................................................23
§9.3.8 Aftrekbare bedragen..........................................................................................................................24
§9.3.9 Niet-aftrekbare bedragen...................................................................................................................24
§9.3.10 Giften................................................................................................................................................24
§9.3.11 Te verrekenen verliezen....................................................................................................................24
§9.6 DEELNEMINGSVRIJSTELLING............................................................................................................................24
§9.12 DIVIDENDBELASTING....................................................................................................................................25
§9.8 FISCALE EENHEID..........................................................................................................................................26
§9.9 FUSIE & SPLITSING........................................................................................................................................26
§10.2 Wat is omzetbelasting?.......................................................................................................................27
§10.3 Wie moet omzetbelasting voldoen?....................................................................................................28
Week 1 aantekeningen
Belastingsubjecten:
- Binnenlands belastingplichtigen
Het is in NL gevestigd als hier feitelijke leiding zit of als naar NL recht is
opgericht
, - Buitenlands belastingplichtigen
- Subjectieve vrijstellingen
Onder andere,
Pensioenlichamen, waarvan aandelen niet voor >10% in bezit directie of
familieleden
Zorginstellingen
Bibliotheken
Ziektekostenverzekeraars voor zover ze geen winst beogen
Vennootschapsbelasting wordt geheven over belastbaar bedrag:
Stap 1: Fiscale winstberekening
Stap 2: Fiscale winst bepalen
Stap 3: Belastbaar bedrag bepalen
Giften zijn geen kosten, dus altijd bij de winst optellen.
Giften aan algemeen nut beogende instellingen na bepalen fiscale winst in
mindering:
- Max 50% van de winst
- Max 100.000
Als belastbare winst in een jaar negatief is mag die worden verrekend met:
- Voorgaande jaar
- 6 volgende jaren
Oudste verlies wordt eerst verrekend
Week 2 aantekeningen
Fiscale winst 2 methodes:
1. Via resultatenrekening
2. Via vermogensvergelijking
Vermogensvergelijking:
Fiscaal vermogen eind
Fiscaal vermogen begin -
……
Onttrekkingen +
Kapitaalstortingen –
Fiscale winstberekening
+/- correcties art 8, 9, 10, 11
Kapitaalstortingen behoren niet tot de winst, het is geen opbrengst maar betaling
door de aandeelhouder
1. Nominaal gestort kapitaal wat op aandelen moet worden gestort
2. Agio Meerdere dat wordt gestort boven nominale kapitaal
3. Informeel kapitaal
Informeel kapitaal
Aandeelhouder bevoordeelt de BV zonder dat er formeel sprake is van kapitaal:
- Aandeelhouder rekent te weinig huur/rente aan vennootschap
- Aandeelhouder verkoopt bedrijfsmiddel voor te lage prijs
, Voordeel komt voort uit aandeelhoudersmotieven, met willekeurige derde zou nooit
zo zijn gehandeld.
Onttrekkingen verlagen wel vermogen, maar dit zijn geen kosten dus ze moeten
gecorrigeerd worden.
- Winstuitdelingen
- Vennootschapsbelasting
- Ingehouden bronbelasting (dividendbelasting en kansspelbelasting)
Week 3 aantekeningen
Deelnemingsvrijstelling. Dezelfde winst mag niet dubbel worden belast. Alle
voordelen (positief en negatief) uit hoofde van een deelneming behoren niet tot de
winst.
Er is sprake van een deelneming:
a) Minimaal 5% nominaal gestorte kapitaal van een vennootschap waarvan kapitaal
in aandelen is verdeeld
b) minimaal 5% aandeelhouder/deelgerechtigd fonds voor gemene rekening
c) Lid van een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
d) Als commanditaire vennoot een aandeel heeft in de vennootschappelijke
gemeenschap van een open commanditaire vennootschap en daardoor voor ten
minsten 5% deelt in het door die vennootschap behaalde voordeel
Gevolgen deelnemingsvrijstelling:
Alle voordelen uit hoofde van de deelneming zijn vrijgesteld. Bv dividend en
vervreemdingsresultaat is voordeel vrijgesteld o.g.v deelnemingsvrijstelling dan
geen inhouding dividendbelasting bij dochter
Deelneming kan in Nederland of buitenland zijn gevestigd, belangrijk is dat de
aandelen zijn volgestort.
Voldoet een aandelenbezit niet als deelneming, maar heeft een verbonden lichaam
wel een deelneming in datzelfde lichaam dan toch deelnemingsvrijstelling, want
meetrekregeling.
Verbonden lichaam =
- Een lichaam waarin belastingplichtige voor minimaal 1/3 belang heeft
- Een lichaam dat voor ten minste 1/3 belang heeft in belastingplichtige
- Lichamen waarbij derde in beide minimaal belang van 1/3 heeft
Als een belang onder de 5% grens is gezakt is de deelnemingsvrijstelling nog 3 jaar
van toepassing als de moeder de deelneming minimaal 1 jaar onafgebroken heeft
gehouden en daarmee recht had op de deelnemingsvrijstelling
Geen deelneming als er sprake is van beleggingsdeelnemingen, tenzij:
- Deelneming onderworpen is aan winst met reële heffing (10% of meer); of
- Beleggingen plaatsvinden in het kader van bedrijfsuitoefening (bv
verzekeraar)
Liquidatieverliezen
Liquidatie deelneming:
Opbrengst hoger dan opgeofferd bedrag winst = vrijgesteld
Opbrengst lager dan opgeofferd bedrag verlies = aftrekbaar
Inhoudsopgave
FISCALITEIT VPB EN OB.................................................................................................................................. 1
WEEK 1 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 1
WEEK 2 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 2
WEEK 3 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 3
WEEK 4 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 4
WEEK 5 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 6
WEEK 6 AANTEKENINGEN........................................................................................................................................ 6
WEEK 1 OPGAVEN................................................................................................................................................. 6
WEEK 2 OPGAVEN................................................................................................................................................10
WEEK 3 OPGAVEN................................................................................................................................................11
WEEK 4 OPGAVEN................................................................................................................................................12
WEEK 5 OPGAVEN................................................................................................................................................14
SAMENVATTINGEN...................................................................................................................................... 15
§9.1 INLEIDING....................................................................................................................................................15
§9.2 SUBJECTIEVE BELASTINGPLICHT (WIE?)..............................................................................................................15
§9.3 OBJECTIEVE BELASTINGPLICHT (WAAROVER?).....................................................................................................16
§9.4 TARIEF (HOEVEEL?).......................................................................................................................................17
§4.6 Inleiding.................................................................................................................................................17
§4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling.....................................................................................................18
§4.8 Vermogensetikettering..........................................................................................................................19
§4.9 Waardering van vermogensbestanddelen............................................................................................19
§4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen.................................................................................................20
§4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten....................................................................................20
§4.13 Inleiding...............................................................................................................................................21
§4.15 Investeringsaftrek................................................................................................................................21
§4.16 Desinvesteringsbijtelling......................................................................................................................22
§4.17 Kostenegalisatiereserve......................................................................................................................23
§4.18 Herinvesteringsreserve........................................................................................................................23
§9.3.6 KAPITAALSTORTINGEN.................................................................................................................................23
§9.3.7 Onttrekkingen.....................................................................................................................................23
§9.3.8 Aftrekbare bedragen..........................................................................................................................24
§9.3.9 Niet-aftrekbare bedragen...................................................................................................................24
§9.3.10 Giften................................................................................................................................................24
§9.3.11 Te verrekenen verliezen....................................................................................................................24
§9.6 DEELNEMINGSVRIJSTELLING............................................................................................................................24
§9.12 DIVIDENDBELASTING....................................................................................................................................25
§9.8 FISCALE EENHEID..........................................................................................................................................26
§9.9 FUSIE & SPLITSING........................................................................................................................................26
§10.2 Wat is omzetbelasting?.......................................................................................................................27
§10.3 Wie moet omzetbelasting voldoen?....................................................................................................28
Week 1 aantekeningen
Belastingsubjecten:
- Binnenlands belastingplichtigen
Het is in NL gevestigd als hier feitelijke leiding zit of als naar NL recht is
opgericht
, - Buitenlands belastingplichtigen
- Subjectieve vrijstellingen
Onder andere,
Pensioenlichamen, waarvan aandelen niet voor >10% in bezit directie of
familieleden
Zorginstellingen
Bibliotheken
Ziektekostenverzekeraars voor zover ze geen winst beogen
Vennootschapsbelasting wordt geheven over belastbaar bedrag:
Stap 1: Fiscale winstberekening
Stap 2: Fiscale winst bepalen
Stap 3: Belastbaar bedrag bepalen
Giften zijn geen kosten, dus altijd bij de winst optellen.
Giften aan algemeen nut beogende instellingen na bepalen fiscale winst in
mindering:
- Max 50% van de winst
- Max 100.000
Als belastbare winst in een jaar negatief is mag die worden verrekend met:
- Voorgaande jaar
- 6 volgende jaren
Oudste verlies wordt eerst verrekend
Week 2 aantekeningen
Fiscale winst 2 methodes:
1. Via resultatenrekening
2. Via vermogensvergelijking
Vermogensvergelijking:
Fiscaal vermogen eind
Fiscaal vermogen begin -
……
Onttrekkingen +
Kapitaalstortingen –
Fiscale winstberekening
+/- correcties art 8, 9, 10, 11
Kapitaalstortingen behoren niet tot de winst, het is geen opbrengst maar betaling
door de aandeelhouder
1. Nominaal gestort kapitaal wat op aandelen moet worden gestort
2. Agio Meerdere dat wordt gestort boven nominale kapitaal
3. Informeel kapitaal
Informeel kapitaal
Aandeelhouder bevoordeelt de BV zonder dat er formeel sprake is van kapitaal:
- Aandeelhouder rekent te weinig huur/rente aan vennootschap
- Aandeelhouder verkoopt bedrijfsmiddel voor te lage prijs
, Voordeel komt voort uit aandeelhoudersmotieven, met willekeurige derde zou nooit
zo zijn gehandeld.
Onttrekkingen verlagen wel vermogen, maar dit zijn geen kosten dus ze moeten
gecorrigeerd worden.
- Winstuitdelingen
- Vennootschapsbelasting
- Ingehouden bronbelasting (dividendbelasting en kansspelbelasting)
Week 3 aantekeningen
Deelnemingsvrijstelling. Dezelfde winst mag niet dubbel worden belast. Alle
voordelen (positief en negatief) uit hoofde van een deelneming behoren niet tot de
winst.
Er is sprake van een deelneming:
a) Minimaal 5% nominaal gestorte kapitaal van een vennootschap waarvan kapitaal
in aandelen is verdeeld
b) minimaal 5% aandeelhouder/deelgerechtigd fonds voor gemene rekening
c) Lid van een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
d) Als commanditaire vennoot een aandeel heeft in de vennootschappelijke
gemeenschap van een open commanditaire vennootschap en daardoor voor ten
minsten 5% deelt in het door die vennootschap behaalde voordeel
Gevolgen deelnemingsvrijstelling:
Alle voordelen uit hoofde van de deelneming zijn vrijgesteld. Bv dividend en
vervreemdingsresultaat is voordeel vrijgesteld o.g.v deelnemingsvrijstelling dan
geen inhouding dividendbelasting bij dochter
Deelneming kan in Nederland of buitenland zijn gevestigd, belangrijk is dat de
aandelen zijn volgestort.
Voldoet een aandelenbezit niet als deelneming, maar heeft een verbonden lichaam
wel een deelneming in datzelfde lichaam dan toch deelnemingsvrijstelling, want
meetrekregeling.
Verbonden lichaam =
- Een lichaam waarin belastingplichtige voor minimaal 1/3 belang heeft
- Een lichaam dat voor ten minste 1/3 belang heeft in belastingplichtige
- Lichamen waarbij derde in beide minimaal belang van 1/3 heeft
Als een belang onder de 5% grens is gezakt is de deelnemingsvrijstelling nog 3 jaar
van toepassing als de moeder de deelneming minimaal 1 jaar onafgebroken heeft
gehouden en daarmee recht had op de deelnemingsvrijstelling
Geen deelneming als er sprake is van beleggingsdeelnemingen, tenzij:
- Deelneming onderworpen is aan winst met reële heffing (10% of meer); of
- Beleggingen plaatsvinden in het kader van bedrijfsuitoefening (bv
verzekeraar)
Liquidatieverliezen
Liquidatie deelneming:
Opbrengst hoger dan opgeofferd bedrag winst = vrijgesteld
Opbrengst lager dan opgeofferd bedrag verlies = aftrekbaar
