Successiewet en Estate Planning 2021/2022
Werkgroepopgaven week 2
Vraag 1
De heer Janssen, woonachtig in Amsterdam, schenkt in 2021 een bedrag van € 50.000 aan
zijn 42-jarige dochter Marieke. Marieke is ongehuwd en woont niet samen. De heer Janssen
heeft niet eerder een bedrag aan zijn dochter geschonken.
A. Wordt deze schenking als een belaste schenking aangemerkt voor de heffing van
Nederlandse schenkbelasting?
Fiscaal partnerbegrip:
- Ongehuwde samenwoners – Besluit 5 juli 2010, onderdeel 3.5
- Zes maanden (in geval erfbelasting) en twee jaar (in geval
schenkbelasting)
- Beiden meerderjarig
- Inschrijving op hetzelfde woonadres
- Notariële samenlevingsovereenkomst met een wederzijdse
zorgverplichting (= niet noodzakelijk indien beiden een onafgebroken
periode van vijf kalenderjaren op hetzelfde woonadres staan
ingeschreven)
- Geen bloedverwanten in de rechte lijn
- Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen
Gaat om nederlandse schenker (kijken naar woonplaats van degene die gaat
schenken) Art. 1 lid 1 onderdeel 2 SW wordt schenkbelasting geheven bij
verkrijger
Schenking is ex boek 7:175 iedere overeenkomst (moet dus aanbod en
aanvaarding gaan) die om niet geschiedt.
B. Zo ja, welk tarief is van toepassing?
Art. 24 eerste kolom SW; 10% tarief voor vader die schenkt aan dochter.
C. Kan in casu een beroep worden gedaan op één of meerdere vrijstellingen? Zo ja,
geef aan op welke vrijstellingen een beroep kan worden gedaan?
Art. 33 onderdeel 5 SW; jaarlijks 6604 euro vrijstelling is er altijd, maar tussen
18-40 kan de jaarlijkse vrijstelling één keer worden verruild voor een hoge
vrijstelling: dus ofwel gewone vrijstelling of een bijzondere vrijstelling of voor
eigen woning.
in casu betekent dat: de begiftigde (dochter) is ouder dan 30 jaar oud en dan
kan er geen gebruik meer worden gemaakt van de grote vrijstelling.
D. Bereken de verschuldigde belasting.
50.000 euro vrijstelling van af halen vervolgens tarief toepassen (valt in
eerste schijf; max 128.751) en daar doe je 10% over, waardoor je uitkomt op
4339,60 euro (altijd afronden naar beneden; dus 4339 euro).
E. Verschilt uw antwoord onder C indien Marieke gehuwd is met de 38-jarige Joël?
Zo ja, bereken de verschuldigde belasting.
Als je een partner hebt van jonger dan 40 jaar, dan mag je de vrijstelling zelf
gebruiken, zie Besluit van 29 november 2018 en systematiek vd wet (26 SW),
want echtpaar/samenwoners wordt als één en dezelfde persoon gezien,
omdat je anders twee keer een vrijstelling zou kunnen geven (bv. Vader en
moeder die elk vrijstelling aan kind geven).
Dan wordt 50.000 euro je kunt uitgaan van de eenmalige vrijstelling die
altijd geldt ad 26.881 euro, dan houdt je over een belastbaar bedrag van;
, 23.119 euro en daar dan 10% van wordt 2311 euro uit te betalen
schenkbelasting. Wordt het voor een eigen woning gebruikt, dan dient het geld
ook echt binnen drie jaar daar aan besteed te worden.
Vraag 2
Mevrouw Wittner, woonachtig in München, heeft de Duitse nationaliteit. Zij heeft nimmer in
Nederland gewoond. In april 2021 verricht zij een schenking aan een goede vriendin
woonachtig in Rotterdam. Deze vriendin verkrijgt een juwelencollectie met een waarde van
€ 150.000. Voor de vriendin van mevrouw Wittner heeft deze collectie echter een
onschatbare waarde.
A. Is de vriendin van mevrouw Wittner in Nederland schenkbelasting verschuldigd?
Nee, want er wordt naar Nederlands recht gekeken naar de woonplaats van
de schenker. De schenker zal in Duitsland belasting verschuldigd zijn.
10-jaars termijn is niet relevant, omdat ze Duitse nationaliteit heeft (mocht er
niet gestaan hebben dat zij nimmer in Nederland gewoond heeft) en deze
termijn zich slechts richt op Nederlanders.
B. Zo ja, welk tarief is van toepassing?
Nvt.
C. Veranderen uw antwoorden onder A en B als mevrouw Wittner van 2012 tot en
met eind 2020 in Nederland heeft gewerkt en gewoond? Zo ja, hoe luiden uw
antwoorden dan?
Nog steeds Duitse nationaliteit, art. 3 AWR; woonplaatsfictie. Lid 1 niet van
toepassing, maar lid 2 wel, want die is van toepassing op iemand van
buitenlandse nationaliteit die hier wel gewerkt/gewoond heeft.
Derde tarief van 30-40% is van toepassing, geheven over de waarde van
economisch verkeer ex 21 SW: 150.000 euro. Daarvan de jaarlijkse vrijstelling
vanaf halen (art. 33.7 SW) = bedrag van 3244 euro. Dan houdt je over een
bedrag van 146.756 euro en daar ga je mee rekenen. Voor een deel (128.750
euro) valt die in de kolom waar die belast wordt voor 30% en het meerdere
(18.006 euro) wordt belast tegen 40% waardoor je uitkomt op het volgende;
45.827 euro is dan de verschuldigde schenkbelasting.
Vraag 3
Mevrouw De Groot overlijdt in 2021. Haar laatste woonplaats was Naarden. Na een
recherche in het Centraal Testamentenregister blijkt dat mevrouw De Groot in 2008 een
testament heeft gemaakt bij een notaris in Rotterdam. In dit testament heeft zij een legaat,
niet vrij van belastingen en kosten, van een bedrag in contanten groot € 25.000 opgenomen
ten behoeve van haar kleindochter Anita.
A. Wordt dit legaat aan Anita als een belaste verkrijging aangemerkt voor de heffing
van Nederlandse erfbelasting?
Ja, want van een in NL woonachtige erflater.
B. Zo ja, hoeveel erfbelasting is over dit legaat verschuldigd?
669 euro, want 25.000 euro mag vrijstelling vanaf ex 32 lid 1 onder 4 sub d
SW van 21.221 euro waardoor een bedrag resteert van 3718 euro, welk belast
is tegen 18% of tegen 10& maal 80% = 669 euro aan te betalen erfbelasting.
Legaat vrij van belasting verkrijgen betekent dat kleindochter volle 25.000
euro krijgt en dat de belasting op de nalatenschap zal drukken = minder
gunstig voor erfgenamen.
Werkgroepopgaven week 2
Vraag 1
De heer Janssen, woonachtig in Amsterdam, schenkt in 2021 een bedrag van € 50.000 aan
zijn 42-jarige dochter Marieke. Marieke is ongehuwd en woont niet samen. De heer Janssen
heeft niet eerder een bedrag aan zijn dochter geschonken.
A. Wordt deze schenking als een belaste schenking aangemerkt voor de heffing van
Nederlandse schenkbelasting?
Fiscaal partnerbegrip:
- Ongehuwde samenwoners – Besluit 5 juli 2010, onderdeel 3.5
- Zes maanden (in geval erfbelasting) en twee jaar (in geval
schenkbelasting)
- Beiden meerderjarig
- Inschrijving op hetzelfde woonadres
- Notariële samenlevingsovereenkomst met een wederzijdse
zorgverplichting (= niet noodzakelijk indien beiden een onafgebroken
periode van vijf kalenderjaren op hetzelfde woonadres staan
ingeschreven)
- Geen bloedverwanten in de rechte lijn
- Niet met een ander aan de voorwaarden voldoen
Gaat om nederlandse schenker (kijken naar woonplaats van degene die gaat
schenken) Art. 1 lid 1 onderdeel 2 SW wordt schenkbelasting geheven bij
verkrijger
Schenking is ex boek 7:175 iedere overeenkomst (moet dus aanbod en
aanvaarding gaan) die om niet geschiedt.
B. Zo ja, welk tarief is van toepassing?
Art. 24 eerste kolom SW; 10% tarief voor vader die schenkt aan dochter.
C. Kan in casu een beroep worden gedaan op één of meerdere vrijstellingen? Zo ja,
geef aan op welke vrijstellingen een beroep kan worden gedaan?
Art. 33 onderdeel 5 SW; jaarlijks 6604 euro vrijstelling is er altijd, maar tussen
18-40 kan de jaarlijkse vrijstelling één keer worden verruild voor een hoge
vrijstelling: dus ofwel gewone vrijstelling of een bijzondere vrijstelling of voor
eigen woning.
in casu betekent dat: de begiftigde (dochter) is ouder dan 30 jaar oud en dan
kan er geen gebruik meer worden gemaakt van de grote vrijstelling.
D. Bereken de verschuldigde belasting.
50.000 euro vrijstelling van af halen vervolgens tarief toepassen (valt in
eerste schijf; max 128.751) en daar doe je 10% over, waardoor je uitkomt op
4339,60 euro (altijd afronden naar beneden; dus 4339 euro).
E. Verschilt uw antwoord onder C indien Marieke gehuwd is met de 38-jarige Joël?
Zo ja, bereken de verschuldigde belasting.
Als je een partner hebt van jonger dan 40 jaar, dan mag je de vrijstelling zelf
gebruiken, zie Besluit van 29 november 2018 en systematiek vd wet (26 SW),
want echtpaar/samenwoners wordt als één en dezelfde persoon gezien,
omdat je anders twee keer een vrijstelling zou kunnen geven (bv. Vader en
moeder die elk vrijstelling aan kind geven).
Dan wordt 50.000 euro je kunt uitgaan van de eenmalige vrijstelling die
altijd geldt ad 26.881 euro, dan houdt je over een belastbaar bedrag van;
, 23.119 euro en daar dan 10% van wordt 2311 euro uit te betalen
schenkbelasting. Wordt het voor een eigen woning gebruikt, dan dient het geld
ook echt binnen drie jaar daar aan besteed te worden.
Vraag 2
Mevrouw Wittner, woonachtig in München, heeft de Duitse nationaliteit. Zij heeft nimmer in
Nederland gewoond. In april 2021 verricht zij een schenking aan een goede vriendin
woonachtig in Rotterdam. Deze vriendin verkrijgt een juwelencollectie met een waarde van
€ 150.000. Voor de vriendin van mevrouw Wittner heeft deze collectie echter een
onschatbare waarde.
A. Is de vriendin van mevrouw Wittner in Nederland schenkbelasting verschuldigd?
Nee, want er wordt naar Nederlands recht gekeken naar de woonplaats van
de schenker. De schenker zal in Duitsland belasting verschuldigd zijn.
10-jaars termijn is niet relevant, omdat ze Duitse nationaliteit heeft (mocht er
niet gestaan hebben dat zij nimmer in Nederland gewoond heeft) en deze
termijn zich slechts richt op Nederlanders.
B. Zo ja, welk tarief is van toepassing?
Nvt.
C. Veranderen uw antwoorden onder A en B als mevrouw Wittner van 2012 tot en
met eind 2020 in Nederland heeft gewerkt en gewoond? Zo ja, hoe luiden uw
antwoorden dan?
Nog steeds Duitse nationaliteit, art. 3 AWR; woonplaatsfictie. Lid 1 niet van
toepassing, maar lid 2 wel, want die is van toepassing op iemand van
buitenlandse nationaliteit die hier wel gewerkt/gewoond heeft.
Derde tarief van 30-40% is van toepassing, geheven over de waarde van
economisch verkeer ex 21 SW: 150.000 euro. Daarvan de jaarlijkse vrijstelling
vanaf halen (art. 33.7 SW) = bedrag van 3244 euro. Dan houdt je over een
bedrag van 146.756 euro en daar ga je mee rekenen. Voor een deel (128.750
euro) valt die in de kolom waar die belast wordt voor 30% en het meerdere
(18.006 euro) wordt belast tegen 40% waardoor je uitkomt op het volgende;
45.827 euro is dan de verschuldigde schenkbelasting.
Vraag 3
Mevrouw De Groot overlijdt in 2021. Haar laatste woonplaats was Naarden. Na een
recherche in het Centraal Testamentenregister blijkt dat mevrouw De Groot in 2008 een
testament heeft gemaakt bij een notaris in Rotterdam. In dit testament heeft zij een legaat,
niet vrij van belastingen en kosten, van een bedrag in contanten groot € 25.000 opgenomen
ten behoeve van haar kleindochter Anita.
A. Wordt dit legaat aan Anita als een belaste verkrijging aangemerkt voor de heffing
van Nederlandse erfbelasting?
Ja, want van een in NL woonachtige erflater.
B. Zo ja, hoeveel erfbelasting is over dit legaat verschuldigd?
669 euro, want 25.000 euro mag vrijstelling vanaf ex 32 lid 1 onder 4 sub d
SW van 21.221 euro waardoor een bedrag resteert van 3718 euro, welk belast
is tegen 18% of tegen 10& maal 80% = 669 euro aan te betalen erfbelasting.
Legaat vrij van belasting verkrijgen betekent dat kleindochter volle 25.000
euro krijgt en dat de belasting op de nalatenschap zal drukken = minder
gunstig voor erfgenamen.
