VOORBEREIDING HOORCOLLEGE WEEK 2
Rechtsmiddelen
- Rechtsmiddelen die de belastingplichtige dienst staan bij geschil over de heffing van
overdrachtsbelasting:
1. Bezwaar bij inspecteur: dit bezwaar wordt behandeld door een andere persoon dan
degene die de naheffingsaanslag heeft opgelegd
2. Beroep bij rechtbank
3. Hoger beroep bij gerechtshof
4. Cassatie bij Hoge Raad
- Awb is van toepassing op het fiscale proces, VOOR ZOVER daarvan bij AWR NIET wordt
afgeweken, want de inspecteurs van de Belastingdienst zijn bestuursorganen ex 1:1 Awb
- In fiscale zaken geldt GEEN verplichte procesvertegenwoordiging. Een belastingplichtige
verkrijger is bevoegd zonder juridische bijstand te procederen t/m instellen cassatie bij HR
- UITSLUITEND de belastingplichtige is in zijn proces ontvankelijk. Een ander dan de
belastingplichtige kan WEL namens de belastingplichtige in een procedure optreden, MITS
hij/zij daartoe beschikt over een toereikende volmacht
Verkoop vrij op naam
- Regelmatig worden onroerende zaken overgedragen met de afspraak dat de verschuldigde
belasting voor rekening komt van de vervreemder in plaats van de verkrijger.
- De overdrachtsbelasting blijft dan wel formeelrechtelijk voor rekening van de verkrijger ex 16
WBR en dus wordt de vervreemder geadviseerd om een volmacht van de verkrijger te
bedingen op grond waarvan de vervreemder de mogelijkheid heeft desgewenst
rechtsmiddelen aan te wenden tegen de aanslag overdrachtsbelasting
Bezwaar
- Geschiedt door indiening van een schriftelijk stuk bij de inspecteur binnen 6 weken nadat de
bezwaartermijn is gaan lopen ex 6:7-6:10 Awb
LET OP: ex 22j AWR begint de termijn in afwijking van 6:8 Awb te lopen:
1. Als het gaat om bezwaar tegen een naheffingsaanslag met ingang van de dag na die van
dagtekening van het aanslagbiljet, TENZIJ de dag van dagtekening gelegen is VOOR de
dag van bekendmaking,
2. Als het gaat om bezwaar tegen de voldoening op eigen aangifte met ingang van de dag
na die van de betaling aan de ontvanger
- Notaris kan dit ook doen namens de verkrijger via een digitale bezwaarschrift
- Op de bezwaarprocedure zijn de bepalingen in 6:1-24 en 7:15 Awb van toepassing, voor
zover daarvan NIET is afgeweken in de AWR
- Beschikking op bezwaar dient te worden gegeven binnen een redelijke termijn na ontvangst
van de aanvraag, maar BINNEN 8 weken na ontvangst van het bezwaar ex 4:13 Awb,
BEHOUDENS verlenging ex 4:14 Awb en opschorting ex 4:15 Awb van de beslistermijn
- Indien de inspecteur de in acht te nemen beslistermijn overschrijdt, kan de belastingplichtige
de inspecteur in gebreke stellen, waarna voor elke dag dat het in gebreke zijn voortduurt,
een dwangsom wordt verbeurd ten gunste van de belastingplichtige ex 4:17 Awb
- GEEN dwangsom is verschuldigd INDIEN:
1. Inspecteur onredelijk laat in gebreke is gesteld
, 2. Aanvraag kennelijk niet-ontvankelijk/kennelijk ongegrond is
- Inspecteur stelt de verschuldigdheid en de hoogte van de dwangsom bij beschikking vast
binnen 2 weken na de laatste dag waarover de dwangsom verschuldigd was ex 4:18 Awb
- 25b AWR: teruggaaf van belasting aan degene die bezwaarschrift heeft ingediend
- 25c AWR: aanwijzing als massaal bezwaar door minister
Beroep
- Als bezwaar door inspecteur wordt afgewezen
- Rechtbank kan zowel mondeling (kan onmiddellijk na sluiting van onderzoek, zie ook 8:67
Awb) als schriftelijk uitspraak (binnen 6 weken na afsluiten onderzoek) doen ex 8:66 Awb
- Met toestemming van de inspecteur kan de belastingplichtige de bezwaarfase overslaan en
rechtstreeks beroep instellen bij de rechtbank ex 7:1a Awb. Het verzoek daartoe moet dan
worden opgenomen in het bezwaarschrift dat de belastingplichtige bij de inspecteur indient.
De inspecteur zendt deze vervolgens door naar de rechtbank
- Bevoegdheid rechtbank wordt bepaald door woon- of vestigingsplaats van de
belastingplichtige
- Instellen beroep geschiedt door indienen beroepschrift bij bevoegde rechtbank ex 6:4 lid 3
Awb. 6:5 Awb bevat vereisten waaraan het beroepschrift moet voldoen met eventuele kans
op herstel vormfout ex 6:6 Awb
- Beroepstermijn: 6 weken nadat deze is gaan lopen ex 6:7-6:10 Awb. Ex 26c AWR begint de
termijn in afwijking van 6:8 Awb te lopen met ingang van de dag na die van dagtekening van
de uitspraak van de inspecteur, TENZIJ de dag van dagtekening is gelegen VOOR de dag van
bekendmaking
- Beroepschrift bij verkeerde/onbevoegde rechtbank: doorzending en melding daarvan ex 6:15
Awb
Hoger beroep
- 6:8 ev Awb en 27h AWR
- Termijn ex 6:24 Awb
- Mogelijk tegen zowel schriftelijke als mondelinge uitspraken van de rechtbank
- Indienen beroepschrift bij het hof
Beroep in cassatie
- 28 ev AWR
- Termijn ex 6:24 Awb
- Hoge Raad doet schriftelijk uitspraak bij arrest
Beginselen van behoorlijk bestuur
- 8:77 lid 2 Awb
- Geschreven regels van behoorlijk bestuur:
1. 2:4 lid 1 Awb
2. 3:2 Awb
3. 3:3 Awb
4. 3:4 Awb
5. 3:46 Awb
6. Voor andere geschreven regels kan worden gewezen op de antidiscriminatieregels van
26 IVBPR en 14 EVRM
Rechtsmiddelen
- Rechtsmiddelen die de belastingplichtige dienst staan bij geschil over de heffing van
overdrachtsbelasting:
1. Bezwaar bij inspecteur: dit bezwaar wordt behandeld door een andere persoon dan
degene die de naheffingsaanslag heeft opgelegd
2. Beroep bij rechtbank
3. Hoger beroep bij gerechtshof
4. Cassatie bij Hoge Raad
- Awb is van toepassing op het fiscale proces, VOOR ZOVER daarvan bij AWR NIET wordt
afgeweken, want de inspecteurs van de Belastingdienst zijn bestuursorganen ex 1:1 Awb
- In fiscale zaken geldt GEEN verplichte procesvertegenwoordiging. Een belastingplichtige
verkrijger is bevoegd zonder juridische bijstand te procederen t/m instellen cassatie bij HR
- UITSLUITEND de belastingplichtige is in zijn proces ontvankelijk. Een ander dan de
belastingplichtige kan WEL namens de belastingplichtige in een procedure optreden, MITS
hij/zij daartoe beschikt over een toereikende volmacht
Verkoop vrij op naam
- Regelmatig worden onroerende zaken overgedragen met de afspraak dat de verschuldigde
belasting voor rekening komt van de vervreemder in plaats van de verkrijger.
- De overdrachtsbelasting blijft dan wel formeelrechtelijk voor rekening van de verkrijger ex 16
WBR en dus wordt de vervreemder geadviseerd om een volmacht van de verkrijger te
bedingen op grond waarvan de vervreemder de mogelijkheid heeft desgewenst
rechtsmiddelen aan te wenden tegen de aanslag overdrachtsbelasting
Bezwaar
- Geschiedt door indiening van een schriftelijk stuk bij de inspecteur binnen 6 weken nadat de
bezwaartermijn is gaan lopen ex 6:7-6:10 Awb
LET OP: ex 22j AWR begint de termijn in afwijking van 6:8 Awb te lopen:
1. Als het gaat om bezwaar tegen een naheffingsaanslag met ingang van de dag na die van
dagtekening van het aanslagbiljet, TENZIJ de dag van dagtekening gelegen is VOOR de
dag van bekendmaking,
2. Als het gaat om bezwaar tegen de voldoening op eigen aangifte met ingang van de dag
na die van de betaling aan de ontvanger
- Notaris kan dit ook doen namens de verkrijger via een digitale bezwaarschrift
- Op de bezwaarprocedure zijn de bepalingen in 6:1-24 en 7:15 Awb van toepassing, voor
zover daarvan NIET is afgeweken in de AWR
- Beschikking op bezwaar dient te worden gegeven binnen een redelijke termijn na ontvangst
van de aanvraag, maar BINNEN 8 weken na ontvangst van het bezwaar ex 4:13 Awb,
BEHOUDENS verlenging ex 4:14 Awb en opschorting ex 4:15 Awb van de beslistermijn
- Indien de inspecteur de in acht te nemen beslistermijn overschrijdt, kan de belastingplichtige
de inspecteur in gebreke stellen, waarna voor elke dag dat het in gebreke zijn voortduurt,
een dwangsom wordt verbeurd ten gunste van de belastingplichtige ex 4:17 Awb
- GEEN dwangsom is verschuldigd INDIEN:
1. Inspecteur onredelijk laat in gebreke is gesteld
, 2. Aanvraag kennelijk niet-ontvankelijk/kennelijk ongegrond is
- Inspecteur stelt de verschuldigdheid en de hoogte van de dwangsom bij beschikking vast
binnen 2 weken na de laatste dag waarover de dwangsom verschuldigd was ex 4:18 Awb
- 25b AWR: teruggaaf van belasting aan degene die bezwaarschrift heeft ingediend
- 25c AWR: aanwijzing als massaal bezwaar door minister
Beroep
- Als bezwaar door inspecteur wordt afgewezen
- Rechtbank kan zowel mondeling (kan onmiddellijk na sluiting van onderzoek, zie ook 8:67
Awb) als schriftelijk uitspraak (binnen 6 weken na afsluiten onderzoek) doen ex 8:66 Awb
- Met toestemming van de inspecteur kan de belastingplichtige de bezwaarfase overslaan en
rechtstreeks beroep instellen bij de rechtbank ex 7:1a Awb. Het verzoek daartoe moet dan
worden opgenomen in het bezwaarschrift dat de belastingplichtige bij de inspecteur indient.
De inspecteur zendt deze vervolgens door naar de rechtbank
- Bevoegdheid rechtbank wordt bepaald door woon- of vestigingsplaats van de
belastingplichtige
- Instellen beroep geschiedt door indienen beroepschrift bij bevoegde rechtbank ex 6:4 lid 3
Awb. 6:5 Awb bevat vereisten waaraan het beroepschrift moet voldoen met eventuele kans
op herstel vormfout ex 6:6 Awb
- Beroepstermijn: 6 weken nadat deze is gaan lopen ex 6:7-6:10 Awb. Ex 26c AWR begint de
termijn in afwijking van 6:8 Awb te lopen met ingang van de dag na die van dagtekening van
de uitspraak van de inspecteur, TENZIJ de dag van dagtekening is gelegen VOOR de dag van
bekendmaking
- Beroepschrift bij verkeerde/onbevoegde rechtbank: doorzending en melding daarvan ex 6:15
Awb
Hoger beroep
- 6:8 ev Awb en 27h AWR
- Termijn ex 6:24 Awb
- Mogelijk tegen zowel schriftelijke als mondelinge uitspraken van de rechtbank
- Indienen beroepschrift bij het hof
Beroep in cassatie
- 28 ev AWR
- Termijn ex 6:24 Awb
- Hoge Raad doet schriftelijk uitspraak bij arrest
Beginselen van behoorlijk bestuur
- 8:77 lid 2 Awb
- Geschreven regels van behoorlijk bestuur:
1. 2:4 lid 1 Awb
2. 3:2 Awb
3. 3:3 Awb
4. 3:4 Awb
5. 3:46 Awb
6. Voor andere geschreven regels kan worden gewezen op de antidiscriminatieregels van
26 IVBPR en 14 EVRM
