Vragen week 2 Notarieel recht, overdrachtsbelasting en omzetbelasting
Beantwoord de volgende vragen met behulp van het ‘rijtje’. Vergeet niet om ook stil te staan bij de
mogelijke gevolgen voor de overdrachtsbelasting!
1. Wie is belastingplichtig voor de btw?
2. Wat is het belastbare feit voor de btw?
3. Waar is de plaats van de prestatie?
4. Is er een vrijstelling van toepassing?
5. Wat is de maatstaf van heffing?
6. Wat is het btw-tarief?
7. Van wie wordt de btw geheven?
8. Heeft de ondernemer recht op aftrek van voorbelasting?
1. Hans Valk heeft een jachthaven bij De Kaag en hij wil uitbreiden. Hij koopt van de gemeente
een nabijgelegen perceel grond voor €50.000 exclusief eventueel verschuldigde btw. Hij wil
een campingwinkel op het perceel gaan bouwen. De omgevingsvergunning laat echter op
zich wachten: ten tijde van de overdracht heeft de gemeente deze nog niet verleend. Hans
Valk heeft op dat moment wel net een bevriende architect opdracht gegeven om een
ontwerp te maken voor de campingwinkel.
1.1 Wie is belastingplichtig voor de btw, wie is met andere woorden de ondernemer in het
vraagstuk?
Gemeente: is als ondernemer aan te merken ex 7 OB
Hans valk: straks als hij winkel gaat beginnen, maar al vanaf eerste handeling daartoe
ondernemer (dus bij aankoop perceel). Ook het al hebben van een jachthaven
impliceert ondernemerschap!
Architect: ook ondernemer
1.2 Wat is het belastbare feit voor de btw?
Gemeente: verricht een levering, draagt macht over aan Hans = 3 lid 1 sub a OB.
Perceel is een goed ex 3 lid 7 OB
1.3 Waar is de plaats van de prestatie die de gemeente verricht aan Hans Valk?
In Nederland ex 5 lid 1 onder b OB: waar het goed zich bevindt ten tijde van de
levering
1.4 Is er een vrijstelling van toepassing op de prestatie die de gemeente aan Hans Valk
verricht?
Nee, want het is een levering van een bouwterrein ex 5 lid 6 OB. Want het is een
levering van een perceel op onbebouwde grond. Gemeente heeft omgevingsvergunning
, nog NIET verleend, maar opdracht is wel al aan architect gegeven en dat is een objectief
gegeven waardoor je kan zeggen dat de grond bestemd is te worden gebouwd!
Je kan twijfelen aan de kennelijke bestemming indien de onbebouwde grond is
aangemerkt als beschermd natuurgebied, maar in casu is het duidelijk wel kennelijk
bestemd te bebouwen
11 lid 1 sub a ten eerste OB stelt dat er GEEN vrijstelling geldt, want de levering is
van rechtswege btw-belast
1.5 Wat is de maatstaf van heffing van de prestatie die de gemeente aan Hans Valk verricht?
8 lid 1 en 2 OB: belasting berekend van de vergoeding en dat is hier 50.000 euro
1.6 Wat is het btw-tarief dat op de prestatie van toepassing is?
21% ex 9 lid 1 OB
1.7 Van wie wordt de btw geheven ter zake van de prestatie die de gemeente aan Hans Valk
verricht?
de presterende ondernemer = gemeente ex 12 lid 1 OB
1.8 Heeft de ondernemer recht op aftrek van voorbelasting?
Let op: voor het beroep op de samenloopvrijstelling moet worden gekeken naar het
recht op aftrek van voorbelasting bij de verkrijger.
Gemeente: als je kosten met btw kan toerekenen met btw-belaste handeling
(notariskosten voor het verkopen van perceel), dan heeft gemeente recht op aftrek
van deze voorbelasting ex 15 lid 1 OB
Hans: btw die aan gemeente is betaald is GEEN kostenpost en dus kan hij deze WEL
in aftrek brengen. Is btw ingekochte goed toe te rekenen aan eigen belaste
handelen? Bouwterrein gaat gebruikt worden als campingwinkel en vanuit die winkel
gaat hij goederen verkopen en dat zijn allemaal btw-belaste leveringen. Kortom:
Hans gebruikt bouwterrein om uiteindelijk zelf btw-belaste handelingen te gaan
verrichten en DUS mag hij de aan de gemeente betaalde belasting in aftrek brengen
(lees: terugvragen aan de Belastingdienst)
Niet vergeten: overdrachtsbelasting! Er is sprake van een belastbaar feit ex 2 WBR:
verkrijging perceel door Hans. Samenloopvrijstelling ex 15 lid 1 onder a WBR, want OB
wordt geheven ex 11 lid 1 onder a ten eerste OB en dat is van rechtswege belast. Beroep
op samenloopvrijstelling slaagt!
LET OP: TENZIJ geldt niet, want terrein is nog NIET als bedrijfsmiddel gebruikt!!
DUS: GEEN overdrachtsbelasting verschuldigd
2. De buurman van Hans Valk, een boer, heeft zijn oude boerderij te koop staan, want hij wil
het rustiger aan gaan doen. Hans Valk ruikt zijn kans: in de oude boerderij kan hij een
sfeervolle bed & breakfast realiseren. Hij kan de boerderij overnemen voor een zakelijke prijs
van €150.000 exclusief eventueel verschuldigde btw.
Wie: boer ex 7 OB, want als boer drijf je een onderneming
Wat: levering van een goed ex 3 lid 1 onder a OB
Waar: Nederland, dus 5 lid 1 onder b? OB
Vrijstelling: boerderij is een gebouw, dus bebouwde grond in casu! Oude boerderij,
dus je kunt ervan uitgaan dat die langer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen,
Beantwoord de volgende vragen met behulp van het ‘rijtje’. Vergeet niet om ook stil te staan bij de
mogelijke gevolgen voor de overdrachtsbelasting!
1. Wie is belastingplichtig voor de btw?
2. Wat is het belastbare feit voor de btw?
3. Waar is de plaats van de prestatie?
4. Is er een vrijstelling van toepassing?
5. Wat is de maatstaf van heffing?
6. Wat is het btw-tarief?
7. Van wie wordt de btw geheven?
8. Heeft de ondernemer recht op aftrek van voorbelasting?
1. Hans Valk heeft een jachthaven bij De Kaag en hij wil uitbreiden. Hij koopt van de gemeente
een nabijgelegen perceel grond voor €50.000 exclusief eventueel verschuldigde btw. Hij wil
een campingwinkel op het perceel gaan bouwen. De omgevingsvergunning laat echter op
zich wachten: ten tijde van de overdracht heeft de gemeente deze nog niet verleend. Hans
Valk heeft op dat moment wel net een bevriende architect opdracht gegeven om een
ontwerp te maken voor de campingwinkel.
1.1 Wie is belastingplichtig voor de btw, wie is met andere woorden de ondernemer in het
vraagstuk?
Gemeente: is als ondernemer aan te merken ex 7 OB
Hans valk: straks als hij winkel gaat beginnen, maar al vanaf eerste handeling daartoe
ondernemer (dus bij aankoop perceel). Ook het al hebben van een jachthaven
impliceert ondernemerschap!
Architect: ook ondernemer
1.2 Wat is het belastbare feit voor de btw?
Gemeente: verricht een levering, draagt macht over aan Hans = 3 lid 1 sub a OB.
Perceel is een goed ex 3 lid 7 OB
1.3 Waar is de plaats van de prestatie die de gemeente verricht aan Hans Valk?
In Nederland ex 5 lid 1 onder b OB: waar het goed zich bevindt ten tijde van de
levering
1.4 Is er een vrijstelling van toepassing op de prestatie die de gemeente aan Hans Valk
verricht?
Nee, want het is een levering van een bouwterrein ex 5 lid 6 OB. Want het is een
levering van een perceel op onbebouwde grond. Gemeente heeft omgevingsvergunning
, nog NIET verleend, maar opdracht is wel al aan architect gegeven en dat is een objectief
gegeven waardoor je kan zeggen dat de grond bestemd is te worden gebouwd!
Je kan twijfelen aan de kennelijke bestemming indien de onbebouwde grond is
aangemerkt als beschermd natuurgebied, maar in casu is het duidelijk wel kennelijk
bestemd te bebouwen
11 lid 1 sub a ten eerste OB stelt dat er GEEN vrijstelling geldt, want de levering is
van rechtswege btw-belast
1.5 Wat is de maatstaf van heffing van de prestatie die de gemeente aan Hans Valk verricht?
8 lid 1 en 2 OB: belasting berekend van de vergoeding en dat is hier 50.000 euro
1.6 Wat is het btw-tarief dat op de prestatie van toepassing is?
21% ex 9 lid 1 OB
1.7 Van wie wordt de btw geheven ter zake van de prestatie die de gemeente aan Hans Valk
verricht?
de presterende ondernemer = gemeente ex 12 lid 1 OB
1.8 Heeft de ondernemer recht op aftrek van voorbelasting?
Let op: voor het beroep op de samenloopvrijstelling moet worden gekeken naar het
recht op aftrek van voorbelasting bij de verkrijger.
Gemeente: als je kosten met btw kan toerekenen met btw-belaste handeling
(notariskosten voor het verkopen van perceel), dan heeft gemeente recht op aftrek
van deze voorbelasting ex 15 lid 1 OB
Hans: btw die aan gemeente is betaald is GEEN kostenpost en dus kan hij deze WEL
in aftrek brengen. Is btw ingekochte goed toe te rekenen aan eigen belaste
handelen? Bouwterrein gaat gebruikt worden als campingwinkel en vanuit die winkel
gaat hij goederen verkopen en dat zijn allemaal btw-belaste leveringen. Kortom:
Hans gebruikt bouwterrein om uiteindelijk zelf btw-belaste handelingen te gaan
verrichten en DUS mag hij de aan de gemeente betaalde belasting in aftrek brengen
(lees: terugvragen aan de Belastingdienst)
Niet vergeten: overdrachtsbelasting! Er is sprake van een belastbaar feit ex 2 WBR:
verkrijging perceel door Hans. Samenloopvrijstelling ex 15 lid 1 onder a WBR, want OB
wordt geheven ex 11 lid 1 onder a ten eerste OB en dat is van rechtswege belast. Beroep
op samenloopvrijstelling slaagt!
LET OP: TENZIJ geldt niet, want terrein is nog NIET als bedrijfsmiddel gebruikt!!
DUS: GEEN overdrachtsbelasting verschuldigd
2. De buurman van Hans Valk, een boer, heeft zijn oude boerderij te koop staan, want hij wil
het rustiger aan gaan doen. Hans Valk ruikt zijn kans: in de oude boerderij kan hij een
sfeervolle bed & breakfast realiseren. Hij kan de boerderij overnemen voor een zakelijke prijs
van €150.000 exclusief eventueel verschuldigde btw.
Wie: boer ex 7 OB, want als boer drijf je een onderneming
Wat: levering van een goed ex 3 lid 1 onder a OB
Waar: Nederland, dus 5 lid 1 onder b? OB
Vrijstelling: boerderij is een gebouw, dus bebouwde grond in casu! Oude boerderij,
dus je kunt ervan uitgaan dat die langer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen,
