Dienstverleningsbedrijven met doorstroming van eigen goederen
1.0 Algemeen
Soorten
● Restaurants (hoge toegevoegde waarde via personeel & inrichting)
● Uitgeverij (directe kosten zijn bescheiden, content ontwikkeling hoog)
Typologie kenmerken
● Vrije markt
● Winstoogmerk
● Samenhang tussen opgeofferde en verkregen zaken
● Een bepaalde mate van verband tussen geld- en goederenbeweging vanwege verwerking van producten
● Contante verkoop aan consumenten
Aanknopingspunten
● Door directie geautoriseerde producten, prijsprocedure en brutomarge
● Betrouwbare verwerking van primaire registraties bijvoorbeeld bij verkoop dmv kasregisters / Point of Sale-terminals
● CTFS tussen bediening, bereiding, kassier en administratie
● Verhoudingen tussen input en output (bijv. standaardrecepturen)
● Kasprocedures
● Inventarisaties kas en goederen
Managementinformatie
● Omzetresultaten
● Totale Kostprijs van de ingekochte producten
● Kasverschillen
● Brutowinstmarges
● Kosten in verhouding met opbrengsten
● Omvang van afval en vernietigende producten
● Klanttevredenheid
● Voorraadverschillen
● Personeelsplanning
2.0 Risico’s
2.0 Controledoelstelling
● Volledigheid doorstroming goederen
● Volledigheid van de verantwoorde opbrengsten
● Aanvaardbaarheid van de kosten
● Tijdige en juiste toerekening van opbrengsten en kosten aan de opeenvolgende perioden
2.1 Belangrijkste risico
● Problematiek van ter beschikking gestelde capaciteit (ruimte en personeel) zonder directe relatie naar opbrengst
● Zwakke relatie tussen geld- en goederenbeweging derden
● Plaatselijke bestellingen worden niet verantwoord (winkel binnen een winkel)
● Onterechte verantwoorden van overwerkuren
● Slepen/verschuivingsgevaar
● Diefstal/eigengebruik van goederen en kasgeld
● Onjuiste verkoopprijzen
● Teveel grondstoffen verbruik dan standaardreceptuur (norm omzettingsproces)
● Niet naleven van wet- en regelgeving bijvoorbeeld vanwege verontreinigde producten
● Beperkt houdbaar producten
3.0 Preventieve beheersmaatregelen
3.1 Bewaking van ruimte
● Voorraden
● Crediteurenbestand
● Liquide middelen (kasgeld en bank)
3.2 Begroting
● Verkoopbegroting (zoals: verwachte omzet per artikelgroep, seizoen bewegingen, verkoopinformatie uit verleden, en winstmarge)
● Begrote personeelssterkte, inzet en salaris
● Verwachte/norm kasverschillen en diefstal obv gegevens uit het verleden
● Geautoriseerde inkoop- en verkooptarieven
● Op basis van de marktposities en de verwachte toekomstontwikkelingen op langere termijn stelt de directie een lange termijn planning op,
alsmede een daarvan afgeleide jaarplan.
● Uitgaand van het jaarplan stelt de directie gezamenlijk met de afdelingshoofden de begrotingen op voor verkoop (afzet en brutomarges), inkoop
en personeel.
● De administratie leidt uit de begrotingen de tarieven af voor de mensuren en de vaste verrekenprijzen voor de grondstoffen. Verder worden
hieruit de normen(recepten) door de administratie berekend en vastgelegd. Tevens stelt hoofd verkoop in overleg met de directie jaarlijks de
verkoopprijzen op.
3.3 Procedure en richtlijnen
● Inkoop (zoals: nastreven van brutomarges, leverancierselectie + criteria)
● Voorraden (zoals: omvang voorraadniveau, en ruimen incourante voorraden)
● Verkoop (zoals: vaststelling/wijziging verkoopprijzen, offerteprocedure, kortingsregels)
1.0 Algemeen
Soorten
● Restaurants (hoge toegevoegde waarde via personeel & inrichting)
● Uitgeverij (directe kosten zijn bescheiden, content ontwikkeling hoog)
Typologie kenmerken
● Vrije markt
● Winstoogmerk
● Samenhang tussen opgeofferde en verkregen zaken
● Een bepaalde mate van verband tussen geld- en goederenbeweging vanwege verwerking van producten
● Contante verkoop aan consumenten
Aanknopingspunten
● Door directie geautoriseerde producten, prijsprocedure en brutomarge
● Betrouwbare verwerking van primaire registraties bijvoorbeeld bij verkoop dmv kasregisters / Point of Sale-terminals
● CTFS tussen bediening, bereiding, kassier en administratie
● Verhoudingen tussen input en output (bijv. standaardrecepturen)
● Kasprocedures
● Inventarisaties kas en goederen
Managementinformatie
● Omzetresultaten
● Totale Kostprijs van de ingekochte producten
● Kasverschillen
● Brutowinstmarges
● Kosten in verhouding met opbrengsten
● Omvang van afval en vernietigende producten
● Klanttevredenheid
● Voorraadverschillen
● Personeelsplanning
2.0 Risico’s
2.0 Controledoelstelling
● Volledigheid doorstroming goederen
● Volledigheid van de verantwoorde opbrengsten
● Aanvaardbaarheid van de kosten
● Tijdige en juiste toerekening van opbrengsten en kosten aan de opeenvolgende perioden
2.1 Belangrijkste risico
● Problematiek van ter beschikking gestelde capaciteit (ruimte en personeel) zonder directe relatie naar opbrengst
● Zwakke relatie tussen geld- en goederenbeweging derden
● Plaatselijke bestellingen worden niet verantwoord (winkel binnen een winkel)
● Onterechte verantwoorden van overwerkuren
● Slepen/verschuivingsgevaar
● Diefstal/eigengebruik van goederen en kasgeld
● Onjuiste verkoopprijzen
● Teveel grondstoffen verbruik dan standaardreceptuur (norm omzettingsproces)
● Niet naleven van wet- en regelgeving bijvoorbeeld vanwege verontreinigde producten
● Beperkt houdbaar producten
3.0 Preventieve beheersmaatregelen
3.1 Bewaking van ruimte
● Voorraden
● Crediteurenbestand
● Liquide middelen (kasgeld en bank)
3.2 Begroting
● Verkoopbegroting (zoals: verwachte omzet per artikelgroep, seizoen bewegingen, verkoopinformatie uit verleden, en winstmarge)
● Begrote personeelssterkte, inzet en salaris
● Verwachte/norm kasverschillen en diefstal obv gegevens uit het verleden
● Geautoriseerde inkoop- en verkooptarieven
● Op basis van de marktposities en de verwachte toekomstontwikkelingen op langere termijn stelt de directie een lange termijn planning op,
alsmede een daarvan afgeleide jaarplan.
● Uitgaand van het jaarplan stelt de directie gezamenlijk met de afdelingshoofden de begrotingen op voor verkoop (afzet en brutomarges), inkoop
en personeel.
● De administratie leidt uit de begrotingen de tarieven af voor de mensuren en de vaste verrekenprijzen voor de grondstoffen. Verder worden
hieruit de normen(recepten) door de administratie berekend en vastgelegd. Tevens stelt hoofd verkoop in overleg met de directie jaarlijks de
verkoopprijzen op.
3.3 Procedure en richtlijnen
● Inkoop (zoals: nastreven van brutomarges, leverancierselectie + criteria)
● Voorraden (zoals: omvang voorraadniveau, en ruimen incourante voorraden)
● Verkoop (zoals: vaststelling/wijziging verkoopprijzen, offerteprocedure, kortingsregels)
