Samenvatting Vennootschapsbelasting

SAMENVATTING
VENNOOTSCHAPSBELASTING
GRADUAAT ACCOUNTING ADMINISTRATION, 2ACC


L.Y.
ERASMUSHOGESCHOOL BRUSSEL
Campus Bloemenhof

,Inhoudsopgave
1 Inleiding ................................................................................................................................................... 2
2 Verworpen uitgaven ................................................................................................................................ 3
3 Studie van de in principe belastbare winst............................................................................................. 19
4 Dividenden ............................................................................................................................................ 31
5 Uiteenzetting van de winst .................................................................................................................... 33
6 Belastingberekening – deel 1 ................................................................................................................. 44
7 Belastingberekening – deel 2 ................................................................................................................. 49
8 Algemene oefeningen ............................................................................................................................ 54

,1 Inleiding
• Kleine VN:
o < 9.000.000 EUR jaaromzet
o < 4.500.000 EUR balanstotaal
o < 50 personeel
• Micro VN:
o < 700.000 EUR jaaromzet
o < 350.000 EUR balanstotaal
o < 10 personeel
• Verworpen uitgaven = niet-aftrekbaar:
o 100% VU (0% aftrekbaar):
▪ Geldboeten: btw- en verkeersboetes
▪ Belastingen
▪ Nalatigheidsintresten
▪ Kosten voor rusthuizen
▪ Pleziertuigen
▪ Kosten voor niet-specifieke beroepskledij, behalve advocatentoga,
veiligheidshandschoenen voor bouwsector
o 50% VU (50% aftrekbaar):
▪ Relatiegeschenken (reclame mag)
▪ Onthaalkosten
o 31% VU (69% aftrekbaar):
▪ Restaurantkosten

Oefeningen
Je mag 1x de eigenschappen/voorwaarden van VN overschrijden.

1. Omzet 8.500.000, balanstotaal 4.200.000, gemiddeld personeelsbestand 1 Klein
2. Omzet 340.000, balanstotaal 128.000, gemiddeld personeelsbestand 0 Micro
3. Omzet 9.400.000, balanstotaal 4.200.000, gemiddeld personeelsbestand 4 Klein
4. Omzet 12.000.000, balanstotaal 4.200.000, gemiddeld personeelsbestand 51 Groot
5. Omzet 8.000.000, balanstotaal 4.900.000, gemiddeld personeelsbestand 8 Klein
6. Omzet 820.000, balanstotaal 320.000, gemiddeld personeelsbestand 3 Micro
7. Omzet 10.200.000, balanstotaal 3.900.000, gemiddeld personeelsbestand 7 Klein
8. Omzet 380.000, balanstotaal 380.000, gemiddeld personeelsbestand 2 Micro
9. Omzet 12.800.000, balanstotaal 9.600.000, gemiddeld personeelsbestand 57 Groot

, 2 Verworpen uitgaven
Opgelet, het percentage van de VU kan door de jaren heen veranderen.

• 1201: niet-aftrekbare belastingen / belastingen
o 100% VU
▪ Bv. voorafbetaling, milieu-, geraamde-, … belasting

• 1202: gewestelijke belastingen, heffingen en retributies
o 100% VU
o Gewestelijke belasting:
▪ Aan klant: 100% VU
▪ Aan belastingplichtigen: 0% VU
• Gewestelijke ≠ provinciale en gemeentelijke: 0% VU
o Leegstandbelasting:
▪ 100% VU
o Verkeersbelasting:
▪ 32,5% VU
o Verkeersbelasting vrachtwagen:
▪ 0% VU
o Verkopen handelsgoederen:
▪ 0% VU

• 1203: geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard
o 100% VU
▪ Bv. vaste btw-boete, proportionele btw-boete, fiscale geldboeten, …
o 0% VU
▪ Bv. parkeerboetes, boetes voordelen van alle aard, schadevergoeding, …

• 1204: niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, WG-bijdragen en -premies
o 100% VU
o Pensioenen / groepsverzekering:
▪ Wanneer het niet voldoet aan de 80% grens, moet men dit opnemen!:
• 100% VU

• 1205: niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen
o Aftrekbaarheid % = 120 – (0,5 x CO2 g/km x coëfficiënt):
▪ Coëfficiënt:
• 1 → diesel + fake hybride
• 0,90 → aardgas
• 0,95 → andere bv. benzine
o 40% aftrekbaar:
▪ Bij > 200 g/km, zelfs wanneer het berekende % in de gegevens staat