Samenvatting theorie OB
Week 1 : 10.1, 10.2.1, 10.3.1, 10.3.2, 10.4.1, 10.4.2 (enkel ad. a > de 3-1-a levering), 10.4.4 tot aan
afstandsverkopen, 10.14.1, 10.10.1, 10.10.2 en 10.11.1.
Week 2 : 10.12.1, 10.12.2, 10.13.4, 10.13.5, 13.7.1 en 13.7.2.
10.2.1
De omzet belasting is
1. een algemene (belasting niet op een specifiek goed drukt, niet zoals accijns op tabak)
2. niet cumulatieve (Niet uitmakende hoe vaak een goed wordt verkocht voordat het aan de
consument wordt geleverd.)
3. indirecte verbruiksbelasting (belasting wordt voldaan door de ondernemer en niet de
consument)
omzetbelasting is ook wel btw (belasting over toegevoegde waarde)
10.3.1
De consument is degene die de omzetbelasting betaald. Maar de ondernemer is degene die het
bedrag moet innen en moet geven aan de belastingdienst. In de wet staat het niet als de
ondernemer maar als de belastingplichtige.
10.3.2
Ondernemer = een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent
“een ieder’’ omvat zowel natuurlijke als rechtspersonen. Ook samenwerkingsverbanden zonder
rechtspersonen kunnen ondernemer zijn voor de wet OB, zoals ze maar als eenheid naar buiten
treden.
De nationaliteit van de ondernemer is niet van belang, ook hoeft de ondernemer alleen in NL
gevestigd te zijn. Als een buitenlandse ondernemer in NL belaste prestaties verricht is hij
ondernemer voor de wet OB.
- Vb: een Duitse ondernemer verkoopt in NL op de markt zijn kleding -> OB verschuldigd over
de verkopen uit NL
Bij maatschap + vof + cv
- IB wordt over afzonderlijke vennoten of maten afzonderlijk als ondernemer gezien.
- OB worden de bedrijven zelf als ondernemer gezien.
Een bedrijf: een organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in een duurzaam streven
deel te nemen aan het economische verkeer. (van kapitaal en arbeid is al gouw sprake)
Normaal vermogensbeheer wordt niet gezien als ondernemerschap (tenzij art7lid2b OB)
Quasi-ondernemerschap : sprake van een bedrijf bij de behering van een vermogensbestanddeel om
er opbrengst uit te halen. Dit vermogensbestanddeel kan zowel een lichamelijke (Verhuur van
gebouwen, machines etc) als onlichamelijke (verhuur van auteursrecht) zaak zijn.
Bij ondernemerschap mag geen sprake zijn van incidentele prestatie (
, Prestatie in economisch verkeer : als iemand presteert te opzichte van personen die niet tot eigen
kring behoren.
Geen deelname aan economisch verkeer wanneer je iets gratis doet (zonder vergoeding). Wanneer
er wordt geruild dan is er wel sprake van.
Symbolische vergoeding : niet geoogd op winst, maar mensen wel iets laten betalen zodat het niet
gratis is. -> geen ondernemer voor wet OB
Ondernemer voor de wet OB
- Een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent
- Bedrijf: organisatie van kapitaal en arbeid waarbij zelfstandig duurzame prestaties worden
verricht in het economische verkeer.
- Exploitatie van vermogensbestanddeel
10.4.1
Levering van goederen (=belastbaar feit art1. OB)
- Binnen NL
- Door ondernemers die handelen binnen het kader van de onderneming
- Onder bezwarende titel (verbintenis of overeenkomst)
Prestaties
- Diensten (art4 OB)
- Leveringen (art3 OB)
10.4.2
Overdracht van goederen wordt de macht tot beschikken over het goed ook overgedragen. Ook is
hiervan sprake wanneer een goed het bedrijfsvermogen verlaat zonder dat er overdracht heeft
plaatsgevonden.
Om vast te stellen of er sprake is van economische eigendom overdracht moet bekeken worden of de
koper de macht heeft gekregen om als eigenaar over dat goed te beschikken.
Belangrijkste overeenkomsten
- Koop en verkoop
- Koop en verkoop op afbetaling
- Ruil
10.4.4
Plaats van levering -> alleen een levering in NL is een belastbaar feit voor de Nederlandse OB. De
plaats van de levering is waar het vervoer begint. Is dit in het buitenland? Dan is het buitenland
belastingplichtig en kan er in NL geen belasting worden geheven. Wanneer de goederen niet in
verband met de levering worden vervoerd maar bvb ergens anders worden opgeslagen, is de plaats
van de levering waar de goederen zich op dat moment bevinden.
Dus wanneer iets vanuit NL naar het buitenland wordt vervoert is NL belastingplichtig en buitenland
niet, en andersom.
10.10.1
Week 1 : 10.1, 10.2.1, 10.3.1, 10.3.2, 10.4.1, 10.4.2 (enkel ad. a > de 3-1-a levering), 10.4.4 tot aan
afstandsverkopen, 10.14.1, 10.10.1, 10.10.2 en 10.11.1.
Week 2 : 10.12.1, 10.12.2, 10.13.4, 10.13.5, 13.7.1 en 13.7.2.
10.2.1
De omzet belasting is
1. een algemene (belasting niet op een specifiek goed drukt, niet zoals accijns op tabak)
2. niet cumulatieve (Niet uitmakende hoe vaak een goed wordt verkocht voordat het aan de
consument wordt geleverd.)
3. indirecte verbruiksbelasting (belasting wordt voldaan door de ondernemer en niet de
consument)
omzetbelasting is ook wel btw (belasting over toegevoegde waarde)
10.3.1
De consument is degene die de omzetbelasting betaald. Maar de ondernemer is degene die het
bedrag moet innen en moet geven aan de belastingdienst. In de wet staat het niet als de
ondernemer maar als de belastingplichtige.
10.3.2
Ondernemer = een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent
“een ieder’’ omvat zowel natuurlijke als rechtspersonen. Ook samenwerkingsverbanden zonder
rechtspersonen kunnen ondernemer zijn voor de wet OB, zoals ze maar als eenheid naar buiten
treden.
De nationaliteit van de ondernemer is niet van belang, ook hoeft de ondernemer alleen in NL
gevestigd te zijn. Als een buitenlandse ondernemer in NL belaste prestaties verricht is hij
ondernemer voor de wet OB.
- Vb: een Duitse ondernemer verkoopt in NL op de markt zijn kleding -> OB verschuldigd over
de verkopen uit NL
Bij maatschap + vof + cv
- IB wordt over afzonderlijke vennoten of maten afzonderlijk als ondernemer gezien.
- OB worden de bedrijven zelf als ondernemer gezien.
Een bedrijf: een organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in een duurzaam streven
deel te nemen aan het economische verkeer. (van kapitaal en arbeid is al gouw sprake)
Normaal vermogensbeheer wordt niet gezien als ondernemerschap (tenzij art7lid2b OB)
Quasi-ondernemerschap : sprake van een bedrijf bij de behering van een vermogensbestanddeel om
er opbrengst uit te halen. Dit vermogensbestanddeel kan zowel een lichamelijke (Verhuur van
gebouwen, machines etc) als onlichamelijke (verhuur van auteursrecht) zaak zijn.
Bij ondernemerschap mag geen sprake zijn van incidentele prestatie (
, Prestatie in economisch verkeer : als iemand presteert te opzichte van personen die niet tot eigen
kring behoren.
Geen deelname aan economisch verkeer wanneer je iets gratis doet (zonder vergoeding). Wanneer
er wordt geruild dan is er wel sprake van.
Symbolische vergoeding : niet geoogd op winst, maar mensen wel iets laten betalen zodat het niet
gratis is. -> geen ondernemer voor wet OB
Ondernemer voor de wet OB
- Een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent
- Bedrijf: organisatie van kapitaal en arbeid waarbij zelfstandig duurzame prestaties worden
verricht in het economische verkeer.
- Exploitatie van vermogensbestanddeel
10.4.1
Levering van goederen (=belastbaar feit art1. OB)
- Binnen NL
- Door ondernemers die handelen binnen het kader van de onderneming
- Onder bezwarende titel (verbintenis of overeenkomst)
Prestaties
- Diensten (art4 OB)
- Leveringen (art3 OB)
10.4.2
Overdracht van goederen wordt de macht tot beschikken over het goed ook overgedragen. Ook is
hiervan sprake wanneer een goed het bedrijfsvermogen verlaat zonder dat er overdracht heeft
plaatsgevonden.
Om vast te stellen of er sprake is van economische eigendom overdracht moet bekeken worden of de
koper de macht heeft gekregen om als eigenaar over dat goed te beschikken.
Belangrijkste overeenkomsten
- Koop en verkoop
- Koop en verkoop op afbetaling
- Ruil
10.4.4
Plaats van levering -> alleen een levering in NL is een belastbaar feit voor de Nederlandse OB. De
plaats van de levering is waar het vervoer begint. Is dit in het buitenland? Dan is het buitenland
belastingplichtig en kan er in NL geen belasting worden geheven. Wanneer de goederen niet in
verband met de levering worden vervoerd maar bvb ergens anders worden opgeslagen, is de plaats
van de levering waar de goederen zich op dat moment bevinden.
Dus wanneer iets vanuit NL naar het buitenland wordt vervoert is NL belastingplichtig en buitenland
niet, en andersom.
10.10.1
