Samenvatting BTW

BTW – Overzicht
5-vragen benadering
1) Handeling verricht door BP? (un assujetti à la TVA?)
- Art. 4-8bis WBTW

2) Handeling die belastbaar is? (opération imposable?)
- Art. 9-25sexies WBTW

3) Handeling die in BE plaatsvindt? (localisée en BE?)
- Art. 14-15; 21-21ter; 23, §§2-5; 25quinquies WBTW

4) Handeling waarop vrijstelling van toepassing is? (exonération/ exemption?)
- Art. 39-44 WBTW
- Zo nee: MvH tarief art. 26-38ter WBTW

5) Schuldenaar van de BTW? (redevable de la TVA?)
- Art. 51-52 WBTW

LES 1
Voordeel BTW overheid
1) Niet wachten op de eindverkoop
2) Niet afhankelijk van solvabiliteit van kleinhandelaars

BTW-tarieven: KB20
- Afbraak en opbouw: 6%
- Mondmaskers: 6%
- Kranten: 0%

Maatstaf van Heffing
- Korting doorgerekend: BTW betalen op verkoopprijs – korting

Plaats van handeling
- Onroerend goed? Plaats waar onroerend goed zich bevindt

Is er een BP?
- Geen dan geen BTW verschuldigd
- Uitzondering 1: handelingen vrijgesteld van BTW
- Uitzondering 2: vrijstelling voor kleine ondernemingen (< 25 000)
- Uitzondering 3: deeleconomie tot 6000 EUR kunnen bijklussen via bepaalde
platformen (vrijgesteld van BTW)

Belastbare handeling?
1) Levering van een goed
2) Levering van een dienst
3) Intracommunautaire verwerving (B2B, binnen EU)
- Geen grens overschreden, geen ICV
- Goederenverkeer: kijken naar hoe goederen zich bewegen

, 4) Invoer
- Vanuit een derde land


Btw-technisch is uitvoer = vrijgestelde levering van een goed
- Voorbeeld: NL verkoopt aan BE en goederen verscheept van Amsterdam naar
Brussel
- Voor NL: levering van een goed (ICV); plaatsbepaling = plaats van vertrek;
vrijstelling = ja, door ICV dus factuur zonder BTW opstellen
- Voor BE: levering van een goed (ICV); plaatsbepaling = plaats van aankomst;
vrijstelling = nee, BTW afdragen

Schuldenaar van de BTW
- ICV in hoofde van de afnemer
- In B2C: leverancier

BTW
- Niet cumulatief, afgedragen in fracties
- Geen cascadebelasting (geen belasting op belasting)
- Directe en indirecte btw kosten
- Algemene verbruiksbelasting

Werking internationale sfeer
- Belasting in land van bestemming
 Ontheffing bij uitvoer: vrijstelling met terugbetaling voorbelasting
 Heffing bij invoer: binnenlands tarief
- Invoer van goederen = belastbare handeling

Werking in Europese Unie
- Belasting in land van bestemming
 Ontheffing bij intracommunautaire levering: vrijstelling met terugbetaling
voorbelasting
 Heffing intracommunautaire verwerving: binnenlands tarief
- ICV van goederen = belastbare handeling

Belasting over toegevoegde waarde = eigenlijk belasting op gehele waarde

Geharmoniseerde belasting
- Richtlijnen als harmonisatie-instrument
- Btw-comité (art. 389 btw-richtlijn): overlegorgaan EC en LS
- Beperking soevereiniteit LS

Opbrengsten en verdeling
- Bijna 1/3de van totale fiscale belastingen
 50% voor onderwijs
 30% sociale zekerheid in geval van WLH etc
 Stukje naar EU, stukje naar staatskas

,Essentie
- Btw-recht = Europees recht met eigen bronnenstructuur en additionele
rechtsbescherming
- Btw = algemene verbruiksbelasting, geheven over gehele prijs van een goed of
dienst
- Enkel door BP geheven en in aftrek gebracht
- Niet gedragen door BP maar door eindverbruikers
- Btw ≠ cumulatief; in fracties gedragen
- Ontheffing bij uitvoer door neutraliteit en transparantie van btw
- Wegvallen grenscontrole binnen EU: ontstaan ICV = belastbare handeling
- Andere belastbare handelingen: levering van goederen, diensten en invoer van
goederen

Toepassingsgebied
1) Territoriaal
- Waar?
2) Personeel
- Wie?
- Wie moet btw aanrekenen op zijn verkopen?
- Wie kan btw terugwinnen op zijn aankopen?
3) Materieel
- Wat?
- Welke handelingen zijn onderworpen aan btw?
- Welke anderlingen blijven buiten beschouwing voor btw?

LES 2
Territoriaal toepassingsgebied
Art. 1 §2 WBTW: binnenland vs derdelandsgebied of derde land
- Btw van toepassing op grondgebied EU = binnenland
 27 LS + Noord-Ierland in kader van goederenverkeer
 Uitgesloten gebieden (art. 1 §4 WBTW)
 Toegevoegde gebieden (art. 1 §5)

Goederenverkeer tussen binnenland en derdelandsgebied = invoer en uitvoer (niet ICV)

Belgisch btw-recht is van toepassing op
- Nationale verrichtingen in BE (art. 2 eerste lid WBTW)
- Intra communautaire verrichtingen (levering/verwerving) in BE (art. 3bis WBTW)
- Nationaliteit en vestiging van persoon spelen geen rol!!!
 Btw = belasting op handelingen

, INTERMEZZO: voorbeeld examenvraag
U koopt paar schoenen in Leuven
1) Wie is BP?
- Hier: de verkoper
2) Is er sprake van een belastbare handeling?
- Levering van een goed
- Levering van een dienst
- ICV
- Invoer
3) Plaats van belastbare handeling?
4) Vrijstelling?
- Plaats in BE? Is er dan een vrijstelling? (voorbeeld vliegtuigtickets vrijgesteld)
- NEE
 Maatstaf van heffing: hier verkoopprijs schoenen (- eventuele korting)
 Tarief: 21% (tenzij verlaagd tarief)
5) Wie is belastingschuldige?
- ≠ BP
- Hier: de verkoper (niet altijd zo, zeker niet bij internationale handelingen)


Personeel toepassingsgebied
Belastingplichtige = art. 4 §1 WBTW

Wat telt = maakt verschil = decisief voor belastingplicht
1) Handelen in de uitoefening van een economische activiteit
- Economische actviteit = ruime omschrijving
 Samengaan van arbeid en kapitaal
 Deelnemen aan economisch verkeer
 Moet een tegenprestatie zijn (arrest Tolsma!!!)
2) Exploitatie van lichamelijke of onlichamelijke zaak voor verkrijgen van duurzame
opbrengsten (vb huur garage)
- Holding die dividenden ontvangt (arrest Polysar), geen belastingsplicht
3) Toelaatbaarheid is irrelevant (vb fake nike schoenen)
- Betrapt op zwart circuit? Onderwerpen aan BTW
4) Geregeld
- Grens met occasionele, toevallige werkzaamheid
- Vb verhuur appartement (repetitief inkomsten verwerven), bouw autoweg,
huisdieren (fokkers)…
5) Zelfstandig
- Geen verhouding van ondergeschiktheid
- Vb werknemers, bestuurders, ambtenaren, zaakvoerders, syndici, lesgevers… ≠
zelfstandige activiteit
6) Leveringen van goederen of diensten verricht die in dit Wetboek omschreven zijn