Vennootschapsbelasting II
1 Nieuw aangifteformulier aanslagjaar 2020 + COVID-maatregelen
vennootschapsbelasting
Overzicht van de nieuwe codes:
Belastbare reserves:
- Groepsbijdrage: code 1062 – 1067
- Vergoeding intrestaftrek-overeenkomst: code 1063
Vrijgestelde reserves:
- Carry back verliezen: code 1128 (covid-wet)
- Vrijgestelde reserves geïncorporeerd in kapitaal: code 1180
Verworpen uitgaven:
- Niet-aftrekbare financieringskostensurplus: code 1262
- Vergoedingen betaald in uitvoering van intrestaftrek-overeenkomst: code 1263
- Vergoeding betaald in uitvoering van groepsbijdrage-overeenkomst: code 1264
- Hybride mismatches-niet uitgekeerde winst aan CFC: code 1236 – 1237 – 1238
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
- Achterwaartse verliesverrekening-neutralisering tariefvoordeel: code 1266
(covid-wet)
Uiteenzetting van de winst:
Bestanddelen van het resultaat waarop aftrekbeperking van toepassing is
- 1 vak ipv 2: antimisbruikbepaling afsluitdatum boekjaar (p. 12 aangifte)
- Meerwaarde op aandelen 0,4%: code 1424 geschrapt
- Niet-naleving investeringsreserve: code 1422 – 1425
- Groepsbijdrage: code 1426
- Exit tax: code 1429 (zie hoofdstuk bijzondere tarieven)
Aftrekbewerkingen:
- Correcties buitenlandse entiteiten: 2de bewerking: code 1485 – 1486 – 1487
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
- Aftrek groepsbijdrage: 8ste bewerking: code 1445
Belastbare grondslag:
- Belastbare terugnames voorzieningen, vrijgestelde meerwaarde en
investeringsreserve tegen oude tarieven: code 1473 – 1477 – 1468 – 1469 –
1474 – 1475
Nieuw vak: Afzonderlijke aanslag van overschatting van de winst die is vrijgesteld ter
versterking van de solvabiliteit en het eigen vermogen ten gevolge van de
COVID19-pandemie
Vennootschapsbelasting II 1
,DBI en vrijgestelde roerende inkomsten:
- Schrapping 5% kosten: code 1641 (100% aftrekbaar)
- Winst uitgekeerd door een gecontroleerde buitenlandse vennootschap: code 1645
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
Compenseerbare verliezen:
- Achterwaartse verliesaftrek voor landbouwondernemingen: code 1725
Voorafbetalingen:
- COVID19 steunmaatregelen: code 1802 (zie hoofdstuk berekening vd belasting)
Nieuw vak: vermeerdering ingevolge de overschrijding van de maximale
steunintensiteit ten gevolge van de achterwaartse aftrek van
landbouwverliezen
Nieuw vak: vanaf 26/07/2017 aangebrachte wijzigingen aan de afsluitingsdatum van
het boekjaar
Nieuw vak: gecontroleerde buitenlandse ondernemingen (zie hoofdstuk internationale
aspecten)
Nieuw vak: groepsbijdrage- overeenkomsten
1.1 Nieuwe andere COVID-maatregelen voor vennootschapsbelasting:
1. Aangifte- en betalingstermijn aangepast
AJ 2020 via biztax tot 29 oktober 2020
Betalingstermijn voor aanslagen verlengd met 2 maanden
2. Waardeverminderingen voor handelsvorderingen
!! scherp omschreven verliezen en kosten die volgens de aan de gang zijnde
gebeurtenissen waarschijnlijk zijn, iedere individuele vordering moet een
bijzondere omstandigheid zijn (Covid is een bijzondere omstandigheid)
verlies per schuldenaar, geen algemene waardevermindering (circ. 2020/C/45)
3. Vrijstelling van gewestelijke steunmaatregelen
toegekend door de overheid vanwege gewesten, gemeenschappen, provincies
of gemeenten vrijgesteld van inkomstenbelasting
vb: hinderpremie €4000 in code 1056, niet via derde bewerking
Vennootschapsbelasting II 2
, 4. Consumptiecheques
vrijstelling RSZ en inkomstenbelasting = niet opnemen in verworpen uitgaven
uit te reiken tot 31/12/2020, te besteden:
- Horeca
- Cultuur
- Sportvereniging
€ 10/cheque en max € 300/werknemer
5. Verhoging investeringsaftrek
verhoging percentage eenmalige investeringsaftrek voor KMO vennootschappen
tot 25% i.p.v. 8%
voor nieuwe investeringen tussen 12/03/2020 tot 31/12/2020
!! eenmalige aftrek van 7de bewerking: onvoldoende winst kon je 1 jaar
overdragen investeringen in 2019, kan 2 jaar overgedragen worden
25% of verhoogde tarieven? KMO mag kiezen
6. Receptiekosten tijdelijk 100% aftrekbaar
beroepsmatige receptiekosten tussen 08/06/2020 en 31/12/2020
!! niet van toepassing op:
- Restaurantkosten (69%)
- Relatiegeschenken (50%)
7. Kosten eigen aan werkgever: thuiswerkvergoeding
tijdelijke vergoeding om medewerkers te vergoeden voor hun verplicht
thuiswerk en de daaruit gerelateerde kosten (elektriciteit, kantoorspullen…)
voor alle medewerkers die thuis werken
Vergoeding:
- Tot 31/03/2020: € 126,94 per maand
- Vanaf 01/04/2020: € 129,48 per maand
!! geen dubbel gebruik indien je al onkostenvergoeding kreeg voor bureaukosten
wel combinatie met terugbetaling kosten eigen gebruik PC €20 en
terugbetaling internetgebruik €20/maand
8. Aanpassingen voorafbetalingen (zie hoofdstuk berekening belasting)
9. Wederopbouwreserves (wet nog niet gepubliceerd)
Vennootschapsbelasting II 3
, 1.2 Belastbare reserves: groepsbijdrage
Herhaling principes 8ste bewerking
Verwerking nieuwe codes aangifte:
- Belaste reserves: code 1062 + 1067
- VU: code 1264
- Uiteenzetting van de winst
- Nieuw vak groepsbijdrage-overeenkomst
1.2.1 Principes groepsbijdrage
Vroeger: beperkte fiscale consolidatie:
- Compensatie van winst en verlies tussen twee vennootschappen van dezelfde
groep via een extracomptabele groepsbijdrage
- Iedere vennootschap vult nog een eigen aangifte in
- Alleen fiscaal verlies kan verschoven worden (geen verschuiving van andere
aftrekken)
- De winstgevende vennootschap betaalt een vergoeding aan de verlieslatende
vennootschap
vanaf AJ 2020
art. 205/5
= overdracht van winst van winstgevende groepsvennootschap naar verlieslatende
groepsvennootschap om verliezen daar aan te zuiveren: loutere fiscale correcties mits
betaling van een vergoeding voor de uitgespaarde belasting
3 fiscale gevolgen:
- Winstgevende vennootschap: trekt het fiscaal verlies van een andere
vennootschap af (art. 205/5 §2)
- Winstgevende vennootschap: bijkomende verworpen uitgave wegens de
vergoeding die betaald wordt omdat door de verliescompensatie
vennootschapsbelasting uitgespaard wordt (nieuw art. 198 §1, 16°)
- Verlieslatende vennootschap: vrijgestelde inkomsten ten bedrage van de
ontvangen vergoeding voor de verliescompensatie (art. 194septies)
1.2.2 Verbonden vennootschappen (art. 205/5 §2):
- Moeder- en dochtervennootschappen met rechtstreekse deelneming van 90%
gedurende het volledige boekjaar
Vennootschapsbelasting II 4
1 Nieuw aangifteformulier aanslagjaar 2020 + COVID-maatregelen
vennootschapsbelasting
Overzicht van de nieuwe codes:
Belastbare reserves:
- Groepsbijdrage: code 1062 – 1067
- Vergoeding intrestaftrek-overeenkomst: code 1063
Vrijgestelde reserves:
- Carry back verliezen: code 1128 (covid-wet)
- Vrijgestelde reserves geïncorporeerd in kapitaal: code 1180
Verworpen uitgaven:
- Niet-aftrekbare financieringskostensurplus: code 1262
- Vergoedingen betaald in uitvoering van intrestaftrek-overeenkomst: code 1263
- Vergoeding betaald in uitvoering van groepsbijdrage-overeenkomst: code 1264
- Hybride mismatches-niet uitgekeerde winst aan CFC: code 1236 – 1237 – 1238
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
- Achterwaartse verliesverrekening-neutralisering tariefvoordeel: code 1266
(covid-wet)
Uiteenzetting van de winst:
Bestanddelen van het resultaat waarop aftrekbeperking van toepassing is
- 1 vak ipv 2: antimisbruikbepaling afsluitdatum boekjaar (p. 12 aangifte)
- Meerwaarde op aandelen 0,4%: code 1424 geschrapt
- Niet-naleving investeringsreserve: code 1422 – 1425
- Groepsbijdrage: code 1426
- Exit tax: code 1429 (zie hoofdstuk bijzondere tarieven)
Aftrekbewerkingen:
- Correcties buitenlandse entiteiten: 2de bewerking: code 1485 – 1486 – 1487
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
- Aftrek groepsbijdrage: 8ste bewerking: code 1445
Belastbare grondslag:
- Belastbare terugnames voorzieningen, vrijgestelde meerwaarde en
investeringsreserve tegen oude tarieven: code 1473 – 1477 – 1468 – 1469 –
1474 – 1475
Nieuw vak: Afzonderlijke aanslag van overschatting van de winst die is vrijgesteld ter
versterking van de solvabiliteit en het eigen vermogen ten gevolge van de
COVID19-pandemie
Vennootschapsbelasting II 1
,DBI en vrijgestelde roerende inkomsten:
- Schrapping 5% kosten: code 1641 (100% aftrekbaar)
- Winst uitgekeerd door een gecontroleerde buitenlandse vennootschap: code 1645
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
Compenseerbare verliezen:
- Achterwaartse verliesaftrek voor landbouwondernemingen: code 1725
Voorafbetalingen:
- COVID19 steunmaatregelen: code 1802 (zie hoofdstuk berekening vd belasting)
Nieuw vak: vermeerdering ingevolge de overschrijding van de maximale
steunintensiteit ten gevolge van de achterwaartse aftrek van
landbouwverliezen
Nieuw vak: vanaf 26/07/2017 aangebrachte wijzigingen aan de afsluitingsdatum van
het boekjaar
Nieuw vak: gecontroleerde buitenlandse ondernemingen (zie hoofdstuk internationale
aspecten)
Nieuw vak: groepsbijdrage- overeenkomsten
1.1 Nieuwe andere COVID-maatregelen voor vennootschapsbelasting:
1. Aangifte- en betalingstermijn aangepast
AJ 2020 via biztax tot 29 oktober 2020
Betalingstermijn voor aanslagen verlengd met 2 maanden
2. Waardeverminderingen voor handelsvorderingen
!! scherp omschreven verliezen en kosten die volgens de aan de gang zijnde
gebeurtenissen waarschijnlijk zijn, iedere individuele vordering moet een
bijzondere omstandigheid zijn (Covid is een bijzondere omstandigheid)
verlies per schuldenaar, geen algemene waardevermindering (circ. 2020/C/45)
3. Vrijstelling van gewestelijke steunmaatregelen
toegekend door de overheid vanwege gewesten, gemeenschappen, provincies
of gemeenten vrijgesteld van inkomstenbelasting
vb: hinderpremie €4000 in code 1056, niet via derde bewerking
Vennootschapsbelasting II 2
, 4. Consumptiecheques
vrijstelling RSZ en inkomstenbelasting = niet opnemen in verworpen uitgaven
uit te reiken tot 31/12/2020, te besteden:
- Horeca
- Cultuur
- Sportvereniging
€ 10/cheque en max € 300/werknemer
5. Verhoging investeringsaftrek
verhoging percentage eenmalige investeringsaftrek voor KMO vennootschappen
tot 25% i.p.v. 8%
voor nieuwe investeringen tussen 12/03/2020 tot 31/12/2020
!! eenmalige aftrek van 7de bewerking: onvoldoende winst kon je 1 jaar
overdragen investeringen in 2019, kan 2 jaar overgedragen worden
25% of verhoogde tarieven? KMO mag kiezen
6. Receptiekosten tijdelijk 100% aftrekbaar
beroepsmatige receptiekosten tussen 08/06/2020 en 31/12/2020
!! niet van toepassing op:
- Restaurantkosten (69%)
- Relatiegeschenken (50%)
7. Kosten eigen aan werkgever: thuiswerkvergoeding
tijdelijke vergoeding om medewerkers te vergoeden voor hun verplicht
thuiswerk en de daaruit gerelateerde kosten (elektriciteit, kantoorspullen…)
voor alle medewerkers die thuis werken
Vergoeding:
- Tot 31/03/2020: € 126,94 per maand
- Vanaf 01/04/2020: € 129,48 per maand
!! geen dubbel gebruik indien je al onkostenvergoeding kreeg voor bureaukosten
wel combinatie met terugbetaling kosten eigen gebruik PC €20 en
terugbetaling internetgebruik €20/maand
8. Aanpassingen voorafbetalingen (zie hoofdstuk berekening belasting)
9. Wederopbouwreserves (wet nog niet gepubliceerd)
Vennootschapsbelasting II 3
, 1.2 Belastbare reserves: groepsbijdrage
Herhaling principes 8ste bewerking
Verwerking nieuwe codes aangifte:
- Belaste reserves: code 1062 + 1067
- VU: code 1264
- Uiteenzetting van de winst
- Nieuw vak groepsbijdrage-overeenkomst
1.2.1 Principes groepsbijdrage
Vroeger: beperkte fiscale consolidatie:
- Compensatie van winst en verlies tussen twee vennootschappen van dezelfde
groep via een extracomptabele groepsbijdrage
- Iedere vennootschap vult nog een eigen aangifte in
- Alleen fiscaal verlies kan verschoven worden (geen verschuiving van andere
aftrekken)
- De winstgevende vennootschap betaalt een vergoeding aan de verlieslatende
vennootschap
vanaf AJ 2020
art. 205/5
= overdracht van winst van winstgevende groepsvennootschap naar verlieslatende
groepsvennootschap om verliezen daar aan te zuiveren: loutere fiscale correcties mits
betaling van een vergoeding voor de uitgespaarde belasting
3 fiscale gevolgen:
- Winstgevende vennootschap: trekt het fiscaal verlies van een andere
vennootschap af (art. 205/5 §2)
- Winstgevende vennootschap: bijkomende verworpen uitgave wegens de
vergoeding die betaald wordt omdat door de verliescompensatie
vennootschapsbelasting uitgespaard wordt (nieuw art. 198 §1, 16°)
- Verlieslatende vennootschap: vrijgestelde inkomsten ten bedrage van de
ontvangen vergoeding voor de verliescompensatie (art. 194septies)
1.2.2 Verbonden vennootschappen (art. 205/5 §2):
- Moeder- en dochtervennootschappen met rechtstreekse deelneming van 90%
gedurende het volledige boekjaar
Vennootschapsbelasting II 4
