STAPPENPLAN
STAP 1 – ONDERNEMERSCHAP | ART. 7 OB
Art. 7 lid 1 OB definitie ondernemer
Bijzonderheden bij ‘bedrijf’:
Prestaties om niet geen belastingplichtige
Symbolische vergoeding geen OB hierover afdragen
Combinatie prestaties om niet en tegen vergoeding
o Wederzijdse afhankelijkheid gezamenlijk bekijken
o Geen wederzijdse afhankelijkheid apart bekijken
Incidentele activiteiten geen economische activiteit
Degene die zich presenteert als degene met wie zaken wordt gedaan, wordt als ondernemer gezien.
Definitie ondernemerschap:
Zelfstandig
Duurzaam
Deelname economisch verkeer
Art. 7 lid 2 sub a OB zelfstandig beroep uitoefenen
Art. 7 lid 2 sub b OB exploitatie van vermogensbestanddeel (verhuren van een boot, verhuren
van een pand)
Art. 7 lid 3 OB overheid als ondernemer
Art. 7 lid 4 OB fiscale eenheid
STAP 2 – LEVERING OF DIENST | ART. 3 EN 4 OB
Art. 3 OB levering
Art. 3 lid 3 OB fictieve leveringen
Art. 4 OB dienst
Art. 4 lid 2 OB fictieve diensten
Restaurant is dienst
Tijdelijke installatie van iets is dienst
Bij geen sprake van een tegenprestatie en geen sprake van een vergoeding voor deze prestatie, is er geen
sprake van een levering of dienst (VB: brandweer)
STAP 3 – PLAATS VAN DE PRESTATIE | ART. 5 EN 6 OB
Art. 5 OB plaats van levering
Art. 5a OB afstandsverkopen
Art. 6 OB plaats van dienst (hoofdregels)
Art. 6a t/m 6i OB uitzonderingen op de hoofdregels
Hoofdregel: alleen een prestatie in Nederland is een belastbaar feit in Nederland.
STAP 4 – VRIJSTELLING | ART. 11 OB
, Art. 11 OB vrijstellingen
Bij een vrijgestelde prestatie is er geen sprake van vooraftrek.
STAP 5 – MAATSTAF VAN HEFFING | ART. 8 OB
Art. 8 OB vergoeding
Art. 8 lid 5 OB let op aftrekposten
STAP 6 – TARIEF | ART. 9 OB
Art. 9 OB tarief
Tabel I en II
Wanneer er economisch gezien sprake is van meerdere prestaties in één prestatie, krijgt
iedere prestatie haar eigen tarief (wordt dus zelfstandig beoordeeld).
STAP 7 – VAN WIE WORDT GEHEVEN | ART. 12 OB
Art. 12 OB wijze van heffing
STAP 8 – RECHT OP VOORAFTREK | ART. 2 EN 15 OB
Bij recht op vooraftrek kijk je naar de kopende partij: heeft degene die betaald recht op
vooraftrek? Recht op aftrek voorbelasting bestaat alleen als de ondernemer belaste
handelingen verricht.
Art. 15 OB aftrek voorbelasting
Art. 15 lid 1 sub a OB ‘gewone’ leveringen en diensten
Art. 15 lid 1 sub b OB ICV
Cumulatieve voorwaarden voor recht op voorbelasting bij ‘gewone’ leveringen en diensten en
ICV:
Ondernemerschap (afnemer)
Factuur
Gebruik voor belaste handelingen
Cumulatieve voorwaarden voor recht op aftrek voorbelasting bij verlegde btw (art. 15 lid 1
sub c ten tweede OB):
Ondernemerschap (afnemer)
Verlegging op grond van art. 12 lid 2 t/m 5 OB
Gebruik voor belaste handelingen
Ondernemer verricht deels belaste en deels vrijgestelde prestaties in rekening gebrachte
belasting splitsen art. 15 lid 6 OB
Nultarief wel recht op aftrek voorbelasting
Vrijstelling geen recht op aftrek voorbelasting
Voorwaarden aftrek voorbelasting:
OB in rekening gebracht door ondernemer
STAP 1 – ONDERNEMERSCHAP | ART. 7 OB
Art. 7 lid 1 OB definitie ondernemer
Bijzonderheden bij ‘bedrijf’:
Prestaties om niet geen belastingplichtige
Symbolische vergoeding geen OB hierover afdragen
Combinatie prestaties om niet en tegen vergoeding
o Wederzijdse afhankelijkheid gezamenlijk bekijken
o Geen wederzijdse afhankelijkheid apart bekijken
Incidentele activiteiten geen economische activiteit
Degene die zich presenteert als degene met wie zaken wordt gedaan, wordt als ondernemer gezien.
Definitie ondernemerschap:
Zelfstandig
Duurzaam
Deelname economisch verkeer
Art. 7 lid 2 sub a OB zelfstandig beroep uitoefenen
Art. 7 lid 2 sub b OB exploitatie van vermogensbestanddeel (verhuren van een boot, verhuren
van een pand)
Art. 7 lid 3 OB overheid als ondernemer
Art. 7 lid 4 OB fiscale eenheid
STAP 2 – LEVERING OF DIENST | ART. 3 EN 4 OB
Art. 3 OB levering
Art. 3 lid 3 OB fictieve leveringen
Art. 4 OB dienst
Art. 4 lid 2 OB fictieve diensten
Restaurant is dienst
Tijdelijke installatie van iets is dienst
Bij geen sprake van een tegenprestatie en geen sprake van een vergoeding voor deze prestatie, is er geen
sprake van een levering of dienst (VB: brandweer)
STAP 3 – PLAATS VAN DE PRESTATIE | ART. 5 EN 6 OB
Art. 5 OB plaats van levering
Art. 5a OB afstandsverkopen
Art. 6 OB plaats van dienst (hoofdregels)
Art. 6a t/m 6i OB uitzonderingen op de hoofdregels
Hoofdregel: alleen een prestatie in Nederland is een belastbaar feit in Nederland.
STAP 4 – VRIJSTELLING | ART. 11 OB
, Art. 11 OB vrijstellingen
Bij een vrijgestelde prestatie is er geen sprake van vooraftrek.
STAP 5 – MAATSTAF VAN HEFFING | ART. 8 OB
Art. 8 OB vergoeding
Art. 8 lid 5 OB let op aftrekposten
STAP 6 – TARIEF | ART. 9 OB
Art. 9 OB tarief
Tabel I en II
Wanneer er economisch gezien sprake is van meerdere prestaties in één prestatie, krijgt
iedere prestatie haar eigen tarief (wordt dus zelfstandig beoordeeld).
STAP 7 – VAN WIE WORDT GEHEVEN | ART. 12 OB
Art. 12 OB wijze van heffing
STAP 8 – RECHT OP VOORAFTREK | ART. 2 EN 15 OB
Bij recht op vooraftrek kijk je naar de kopende partij: heeft degene die betaald recht op
vooraftrek? Recht op aftrek voorbelasting bestaat alleen als de ondernemer belaste
handelingen verricht.
Art. 15 OB aftrek voorbelasting
Art. 15 lid 1 sub a OB ‘gewone’ leveringen en diensten
Art. 15 lid 1 sub b OB ICV
Cumulatieve voorwaarden voor recht op voorbelasting bij ‘gewone’ leveringen en diensten en
ICV:
Ondernemerschap (afnemer)
Factuur
Gebruik voor belaste handelingen
Cumulatieve voorwaarden voor recht op aftrek voorbelasting bij verlegde btw (art. 15 lid 1
sub c ten tweede OB):
Ondernemerschap (afnemer)
Verlegging op grond van art. 12 lid 2 t/m 5 OB
Gebruik voor belaste handelingen
Ondernemer verricht deels belaste en deels vrijgestelde prestaties in rekening gebrachte
belasting splitsen art. 15 lid 6 OB
Nultarief wel recht op aftrek voorbelasting
Vrijstelling geen recht op aftrek voorbelasting
Voorwaarden aftrek voorbelasting:
OB in rekening gebracht door ondernemer
