Basiskennis loonadministratie loonheffingen
Arbeidsrecht BW
Fiscale aspecten Wet Lb 1964 (Lb+ premie volksverzekeringen)
Sociale verzekeringswetten Werknemersverzekeringen Alleen waar daadwerkelijke
gewerkt wordt (loon uit tegenwoordige dienstbetrekking)
1. Dienstbetrekking
Art 10 Loonadministratie
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking.
Een kerstpakket is loon in natura.
Arbeidsovereenkomst: De overeenkomst waarbij de ene partij – de werknemer – zich
verbindt om in dienst van de andere partij – de werkgever- tegen loon gedurende een zekere
tijd arbeids te verrichten.
Dienstbetrekking: De arbeidsrelatie die is gebaseerd op een overeenkomst tussen werkgever
en werknemer.
Fictieve dienstbetrekking: De dienstbetrekking waarbij een van de vier elementen van een
echte dienstbetrekking ontbreekt, maar die de Belastingdienst voor de loonheffingen wel als
zodanig behandelt.
Goedgekeurde (voorbeeld)overeenkomst: Een (voorbeeld)overeenkomst die door de
Belastingdienst is goedgekeurd en de opdrachtgever zekerheid biedt – zolang er volgens die
overeenkomst wordt gewerkt – dat er geen inhoudingsplicht voor de loonheffingen bestaat
rond betaling aan de opdrachtnemer.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking: De (echte) dienstbetrekking die werkgever en
werknemer overeenkomen op grond van een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht.
Publiekrechtelijke dienstbetrekking: De (echte) dienstbetrekking waarbij de werknemer door
een overheidsorgaan wordt aangesteld of benoemd.
Dienstbetrekking arbeidsovereenkomst
Kenmerken
- Gezagsverhouding
- Persoonlijke arbeid
- Betaling van loon
- Gedurende een zekere tijd
Privaatrechtelijke dienstbetrekking voor een privéondernemer
Publieksrechtelijke dienstbetrekking overheid en aanverwanten middels een
aanstellingsbrief tot december 2019
,Fictieve dienstbetrekking er mist een kenmerk van de dienstbetrekking
(uitzendkrachten,stagier, vrijwilliger)
Wet DBA opdrachtgever en opdrachtnemer zijn samen verantwoordelijk voor de fiscale
gevolgen van hun arbeidsrelatie.
Goedgekeurde overeenkomsten: Er zijn overeenkomsten gekomen ipv de VAR.
2. Inhoudingsplicht
Anoniementarief: Het tarief waarbij de werknemer als ‘anoniem’ wordt behandeld, wat
inhoudt dat de loonbelasting/premie volksverzekeringen tegen 52% wordt ingehouden, de
loonheffingskorting niet mag worden toegepast en het maximumpremieloon en
maximumbijdrageloon niet gelden.
Eerstedagsmelding: De verplichting tot het bij de Belastingdienst aanmelden van een nieuwe
werknemer voor de eerste werkdag (of start van de werkzaamheden) die in sommige
situaties speelt.
Inhoudingsplichtige: Degene die op grond van de Wet op de loonbelasting 1964 de
verschuldigde loonheffingen moet inhouden, dan wel betalen en de totale loonheffingen
moet afdragen aan de Belastingdienst.
Jaaropgaaf: De opgaaf die de werknemer informatie biedt over zijn verdiensten van het
afgelopen jaar bij de betreffende werkgever.
Loonheffingsnummer: Het nummer dat een werkgever van de Belastingdienst ontvangt na
aanmelding als Inhoudingsplichtige en dat nodig is voor het doen van de aangifte
loonheffingen.
Loonstaat: Een staat waarin alle betalingen en inhoudingen voor een werknemer die van
belang zijn voor de loonheffingen worden vastgelegd.
Loonstrook: De opgaaf waarmee de werkgever de werknemer informeert hoe hij van het
betreffende brutoloon precies tot het nettoloon en uit te betalen bedrag is gekomen.
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen: De opgaaf waarmee de werknemer bij
indiensttreding de gegevens doorgeeft die de werkgever van hem moet vastleggen voor de
loonheffingen.
Werkgever: Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan (of die
anderszins als zodanig bij wet is aangewezen).
Werkgever inhoudingsplichtige aangifte loonheffingen
Loonheffing: een gecombineerde tabelheffing uit lb tabel loonbelasting en
premievolksverzekeringen (aow, anw,akw*; sociale verzekeringsbank) (wlz;zorgverzekeraars)
*wordt niet ingehouden vh loon
,DGA is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen
Kan zich wel verzekeren WW en langdurige ziekte bij UWV-verzekeringen buiten de
vennootschap om.
Loonheffingen = uniform loonbegrip
1 . Loonheffing = loonbelasting (naar Den Haag) en premievolksverzekeringen
Verschuldigde Premie Volksverzekeringen
AOW Algemene ouderdom wet (SVB) 19,90%
ANW Algemene nabestaanden wet (SVB) 0,10%
AKW Algemene kinderbijslag wet (niet ingehouden)
WLZ Wet Langdurige zorg (zorgverzekeraars) 9,65
Verschuldigde premie werknemersverzekeringen (betaald de werkgever) (UWV)
- WW
Laagtarief: 2,94% Abovk onbepaaldtijd en schriftelijk vastgelegd
Hoogtafrief: 7,94%
- WAO/WIA 7,27 % +Whk per sector (werkhervattingskas)
- ZW
3. Inkomensafhankelijke ZvW (zorgverzekeringsmaatschapij)
Hoogtarief 6,7 %
Laagtarief 5,45%
Zelf betaal je de nominale premie
4. Eindheffing Loonbelasting (Den Haag)
Eventueel nog afdrachtvermindering.
- Speurontwikkelingswerk
Periodiek af te dragen loonheffingen
Gaan naar de Belastingdienst en die verdelen het weer
WW-premie
WAO is een aantal procent afgekeurd
WIA wet inkomensafhankelijke wat kan je wel
Zw vergoed door UWV wet op loonbetaling bij ziekte
Kwetsbare groepen (zwangerschap 16 weken verlof wordt ook vergoed door het UWV,
Wajong en gere-integreerde oude werknemers)
De loonaangifte moet uiterlijk een maand later bij de belastingdienst zijn.
De loonaangifte van augustus moet maximaal 30 september bij de belastingdienst zijn.
, Zelfstandigen overeenkomsten Voorbeeldovereenkomsten bij de belastingdienst
Belastingdienst WHK.
Uniform loonbegrip: een grondslag
Noem drie groepen voor wie het uniforme loonbegrip niet geldt:
- Gepensioeneerde en AOWers
- DGA
- Boven het maximale loon wn / Zvw
heffingsloon is alleen loonbelasting
Maximaal loon per jaar = 57.232,00 EUR
De werkgever is geen premie meer verschuldigd boven dit bedrag.
Verplichtingen bij indiensttreding:
- Identificatie; indentiteit vaststellen voor de eerste werkdag paspoort of ID vanwege
de nationaliteit welk niet op een rijbewijs staat.
- Voor buitenlandse werknemers een werkvergunning aanvragen bij het UWV.
- Gegevens voor de loonheffingen vastleggen.
- Loonstaat aanleggen.
- Andere gegevens rondom reizen en onbelaste uitkeringen.
Overige verplichtingen:
- Loonstrook verstrekken bij de eerste loonbetaling en daarna bij elke wijziging.
- Jaaropgaven verstrekken.
- Bewaarplicht: loonadministratie is 7 jaar en kopie ID werknemers en gegevens voor
de loonheffingen 5 jaar.
Gevolgen niet voldoen aan de verplichtingen:
- Als je de identiteit niet kan vaststellen wordt het een anonieme werknemer met het
anoniementarief zonder heffingskortingen tegen 52% en er geldt geen
maximumpremieloon.
- Eerste dag melding: verplicht een medewerker voor de eerste werkdag aanmelden
bij de belastingdienst. Dit wordt opgelegd door de belastingdienst als;
Niet aan de administratieplicht is voldaan, geen of te laat loonheffingen afgedragen
(vergrijpboete), geen KvK, illegale werknemers.
5. Loonbegrip
Aanspraak: Een via de rechter afdwingbaar recht van een werknemer om na verloop van tijd
of onder bepaalde voorwaarden een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen.
Belastbaar loon: Het loon van de werknemer waarover de werkgever de verschuldigde
loonheffingen moet berekenen.
Bijstellingsgrondslag: De grondslag waarover het geldende bijtellingspercentage moet
worden berekend om tot de bijtelling wegens prive gebruik van de auto van de zaak te
komen.
Arbeidsrecht BW
Fiscale aspecten Wet Lb 1964 (Lb+ premie volksverzekeringen)
Sociale verzekeringswetten Werknemersverzekeringen Alleen waar daadwerkelijke
gewerkt wordt (loon uit tegenwoordige dienstbetrekking)
1. Dienstbetrekking
Art 10 Loonadministratie
Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de
dienstbetrekking.
Een kerstpakket is loon in natura.
Arbeidsovereenkomst: De overeenkomst waarbij de ene partij – de werknemer – zich
verbindt om in dienst van de andere partij – de werkgever- tegen loon gedurende een zekere
tijd arbeids te verrichten.
Dienstbetrekking: De arbeidsrelatie die is gebaseerd op een overeenkomst tussen werkgever
en werknemer.
Fictieve dienstbetrekking: De dienstbetrekking waarbij een van de vier elementen van een
echte dienstbetrekking ontbreekt, maar die de Belastingdienst voor de loonheffingen wel als
zodanig behandelt.
Goedgekeurde (voorbeeld)overeenkomst: Een (voorbeeld)overeenkomst die door de
Belastingdienst is goedgekeurd en de opdrachtgever zekerheid biedt – zolang er volgens die
overeenkomst wordt gewerkt – dat er geen inhoudingsplicht voor de loonheffingen bestaat
rond betaling aan de opdrachtnemer.
Privaatrechtelijke dienstbetrekking: De (echte) dienstbetrekking die werkgever en
werknemer overeenkomen op grond van een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht.
Publiekrechtelijke dienstbetrekking: De (echte) dienstbetrekking waarbij de werknemer door
een overheidsorgaan wordt aangesteld of benoemd.
Dienstbetrekking arbeidsovereenkomst
Kenmerken
- Gezagsverhouding
- Persoonlijke arbeid
- Betaling van loon
- Gedurende een zekere tijd
Privaatrechtelijke dienstbetrekking voor een privéondernemer
Publieksrechtelijke dienstbetrekking overheid en aanverwanten middels een
aanstellingsbrief tot december 2019
,Fictieve dienstbetrekking er mist een kenmerk van de dienstbetrekking
(uitzendkrachten,stagier, vrijwilliger)
Wet DBA opdrachtgever en opdrachtnemer zijn samen verantwoordelijk voor de fiscale
gevolgen van hun arbeidsrelatie.
Goedgekeurde overeenkomsten: Er zijn overeenkomsten gekomen ipv de VAR.
2. Inhoudingsplicht
Anoniementarief: Het tarief waarbij de werknemer als ‘anoniem’ wordt behandeld, wat
inhoudt dat de loonbelasting/premie volksverzekeringen tegen 52% wordt ingehouden, de
loonheffingskorting niet mag worden toegepast en het maximumpremieloon en
maximumbijdrageloon niet gelden.
Eerstedagsmelding: De verplichting tot het bij de Belastingdienst aanmelden van een nieuwe
werknemer voor de eerste werkdag (of start van de werkzaamheden) die in sommige
situaties speelt.
Inhoudingsplichtige: Degene die op grond van de Wet op de loonbelasting 1964 de
verschuldigde loonheffingen moet inhouden, dan wel betalen en de totale loonheffingen
moet afdragen aan de Belastingdienst.
Jaaropgaaf: De opgaaf die de werknemer informatie biedt over zijn verdiensten van het
afgelopen jaar bij de betreffende werkgever.
Loonheffingsnummer: Het nummer dat een werkgever van de Belastingdienst ontvangt na
aanmelding als Inhoudingsplichtige en dat nodig is voor het doen van de aangifte
loonheffingen.
Loonstaat: Een staat waarin alle betalingen en inhoudingen voor een werknemer die van
belang zijn voor de loonheffingen worden vastgelegd.
Loonstrook: De opgaaf waarmee de werkgever de werknemer informeert hoe hij van het
betreffende brutoloon precies tot het nettoloon en uit te betalen bedrag is gekomen.
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen: De opgaaf waarmee de werknemer bij
indiensttreding de gegevens doorgeeft die de werkgever van hem moet vastleggen voor de
loonheffingen.
Werkgever: Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan (of die
anderszins als zodanig bij wet is aangewezen).
Werkgever inhoudingsplichtige aangifte loonheffingen
Loonheffing: een gecombineerde tabelheffing uit lb tabel loonbelasting en
premievolksverzekeringen (aow, anw,akw*; sociale verzekeringsbank) (wlz;zorgverzekeraars)
*wordt niet ingehouden vh loon
,DGA is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen
Kan zich wel verzekeren WW en langdurige ziekte bij UWV-verzekeringen buiten de
vennootschap om.
Loonheffingen = uniform loonbegrip
1 . Loonheffing = loonbelasting (naar Den Haag) en premievolksverzekeringen
Verschuldigde Premie Volksverzekeringen
AOW Algemene ouderdom wet (SVB) 19,90%
ANW Algemene nabestaanden wet (SVB) 0,10%
AKW Algemene kinderbijslag wet (niet ingehouden)
WLZ Wet Langdurige zorg (zorgverzekeraars) 9,65
Verschuldigde premie werknemersverzekeringen (betaald de werkgever) (UWV)
- WW
Laagtarief: 2,94% Abovk onbepaaldtijd en schriftelijk vastgelegd
Hoogtafrief: 7,94%
- WAO/WIA 7,27 % +Whk per sector (werkhervattingskas)
- ZW
3. Inkomensafhankelijke ZvW (zorgverzekeringsmaatschapij)
Hoogtarief 6,7 %
Laagtarief 5,45%
Zelf betaal je de nominale premie
4. Eindheffing Loonbelasting (Den Haag)
Eventueel nog afdrachtvermindering.
- Speurontwikkelingswerk
Periodiek af te dragen loonheffingen
Gaan naar de Belastingdienst en die verdelen het weer
WW-premie
WAO is een aantal procent afgekeurd
WIA wet inkomensafhankelijke wat kan je wel
Zw vergoed door UWV wet op loonbetaling bij ziekte
Kwetsbare groepen (zwangerschap 16 weken verlof wordt ook vergoed door het UWV,
Wajong en gere-integreerde oude werknemers)
De loonaangifte moet uiterlijk een maand later bij de belastingdienst zijn.
De loonaangifte van augustus moet maximaal 30 september bij de belastingdienst zijn.
, Zelfstandigen overeenkomsten Voorbeeldovereenkomsten bij de belastingdienst
Belastingdienst WHK.
Uniform loonbegrip: een grondslag
Noem drie groepen voor wie het uniforme loonbegrip niet geldt:
- Gepensioeneerde en AOWers
- DGA
- Boven het maximale loon wn / Zvw
heffingsloon is alleen loonbelasting
Maximaal loon per jaar = 57.232,00 EUR
De werkgever is geen premie meer verschuldigd boven dit bedrag.
Verplichtingen bij indiensttreding:
- Identificatie; indentiteit vaststellen voor de eerste werkdag paspoort of ID vanwege
de nationaliteit welk niet op een rijbewijs staat.
- Voor buitenlandse werknemers een werkvergunning aanvragen bij het UWV.
- Gegevens voor de loonheffingen vastleggen.
- Loonstaat aanleggen.
- Andere gegevens rondom reizen en onbelaste uitkeringen.
Overige verplichtingen:
- Loonstrook verstrekken bij de eerste loonbetaling en daarna bij elke wijziging.
- Jaaropgaven verstrekken.
- Bewaarplicht: loonadministratie is 7 jaar en kopie ID werknemers en gegevens voor
de loonheffingen 5 jaar.
Gevolgen niet voldoen aan de verplichtingen:
- Als je de identiteit niet kan vaststellen wordt het een anonieme werknemer met het
anoniementarief zonder heffingskortingen tegen 52% en er geldt geen
maximumpremieloon.
- Eerste dag melding: verplicht een medewerker voor de eerste werkdag aanmelden
bij de belastingdienst. Dit wordt opgelegd door de belastingdienst als;
Niet aan de administratieplicht is voldaan, geen of te laat loonheffingen afgedragen
(vergrijpboete), geen KvK, illegale werknemers.
5. Loonbegrip
Aanspraak: Een via de rechter afdwingbaar recht van een werknemer om na verloop van tijd
of onder bepaalde voorwaarden een of meer uitkeringen of verstrekkingen te ontvangen.
Belastbaar loon: Het loon van de werknemer waarover de werkgever de verschuldigde
loonheffingen moet berekenen.
Bijstellingsgrondslag: De grondslag waarover het geldende bijtellingspercentage moet
worden berekend om tot de bijtelling wegens prive gebruik van de auto van de zaak te
komen.
