BELASTINGRECHT
Voor bachelors en masters
Mr. G.A.C. Aarts MFP
Chiara Karssemakers
Compliance Semester 3.1
,INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1 – Algemene inleiding……………………………………………………………………………………………...Blz.02
Hoofdstuk 4 – Box 1: winst uit onderneming………………………………………………………………………………Blz.04
Hoofdstuk 9 – Vennootschapsbelasting………………………………………………………………….…………………..Blz.36
Hoofdstuk 10 – Omzetbelasting…………………………………………………………………………………….……………Blz.47
Hoofdstuk 14 – Internationaal belastingrecht…………………………………………………………………………….Blz. 79
1
, HOOFDSTUK 1 – ALGEMENE INLEIDING
Wetgever
De Tweede Kamer heeft het recht om zelf wetsvoorstellen in te dienen of wijzigingen voor
wetsvoorstellen van de regering voor te stellen. Ministers en staatssecretarissen moeten de Tweede
Kamer goed informeren.
De wetgevende taak van de Eerste Kamer houdt in dat zij wetsvoorstellen die de Tweede Kamer
heeft aangenomen, moet goedkeuren. Pas daarna kan een wetsvoorstel werkelijk een wet worden.
De Eerste Kamer kan geen wijzigingen aanbrengen in een wetsvoorstel, maar een voorstel alleen
goedkeuren of verwerpen.
De Eerste en Tweede Kamer vormen samen het parlement. De Tweede en Eerste Kamer bepalen dus
samen hoe de belastingheffing in Nederland wordt vormgegeven. Hierbij moeten zij rekening houden
met het feit dat Nederland lid is van de Europese Unie en zich dus moet houden aan de afspraken die
in dat verband worden gemaakt. Verder moeten zij rekening houden met de regelgeving in de ons
omringende landen.
Belastingdienst
De voornaamste taak van de Belastingdienst is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het innen
van de belastingen en premies die moeten worden afgedragen. Daarnaast verstrekt de
Belastingdienst steeds meer informatie over de belastingheffing in Nederland, op diverse manieren
en via diverse kanalen. Een belastingplichtige kan ook vragen voorleggen aan de Belastingdienst en
afspraken maken over de wijze waarop bepaalde geld- of goederenstromen worden belast.
De strategische doelstelling achter de (handhavings)activiteiten van de Belastingdienst, is het
onderhouden en versterken van de zogeheten ‘compliance’. Dit houdt in dat een belastingplichtige –
ongeacht of hij een burger of een ondernemer is – de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt.
Horizontaal toezicht is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen én
correct zijn.
De afgelopen jaren heeft de Belastingdienst nog een andere belangrijke taak gekregen: het uitkeren
van diverse toelagen. Als mensen een bepaalde criteria voldoen, kunnen zij aanspraak maken op een
uitkering van de Belastingdienst (toeslag). De volgende toeslagen zijn mogelijk:
- Zorgtoeslag
- Huurtoeslag
- Kindgebonden budget
- Kinderopvangtoeslag
De Belastingdienst registreert het inkomen van iedere belastingplichtige in het Basisregistratie
Inkomen (BRI). Dit inkomen baseert zij op de aangifte inkomstenbelasting dan wel, als men geen
aangifte doet, op basis van de ontvangen jaaropgaven inzake de uitkeringen, het pensioen of loon uit
loondienst. Het BRI is een registratie die andere overheidsorganisaties dan de Belastingdienst kunnen
raadplegen voor de hoogte van het inkomen van personen
2
, Belastingplichtige
In elke belastingwet wordt aangegeven wie de belastingplichtige is, per wet kan dat verschillen.
Iedere belastingplichtige heeft bepaalde rechten, maar ook bepaalde verplichtingen. Deze rechten en
plichten zijn hoofdelijk terug te vinden in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) en de
Algemene wet bestuursrecht (Awb).
Belastingadviseur
Hoewel een ieder wordt geacht de wet te kennen, zijn veel mensen niet in staat om hun eigen
aangifte in te vullen. Bepaalde groepen mensen kunnen bij de Belastingdienst terecht voor (digitale)
hulp (HUBA = hulp bij aangifte). Andere kunnen terecht bij professionele adviseurs. Zij zaken naar
fiscaal vriendelijke oplossingen voor hun cliënten.
Hoewel de titel belastingadviseur niet beschermd is, zijn er toch een aantal beroepsorganisaties,
zoals de Nederlandsche Orde van Belastingadviseurs (NOB), het Register Belastingadviseurs (RB) en
de Nederlandse Orde van Administratie- en Belastingdeskundigen (NOAB). Verder behartigen veel
accountants (RA’s en AA’s) administratieconsulenten en boekhouders de fiscale belangen van hun
cliënten.
Belastingrechter
Als de Belastingdienst en de belastingplichtige van mening verschillen over de wijze waarop de
belastingwetgeving moet worden toegepast, kunnen zij hun geschil voorleggen aan de rechter. Eerst
moet de belastingplichtige bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag. Als de Belastingdienst niet
(geheel) aan het bezwaar tegemoetkomt, kan de belastingplichtige beroep aantekenen bij de
rechtbank. Als de uitspraak van de rechtbank niet tevreden stelt, kunnen beide partijen nog in hoger
beroep bij het gerechtshof. Als ook de uitspraak van het gerechtshof niet de uitkomst biedt die men
voor ogen had, kunnen partijen nog in cassatie gaan bij de Hoge Raad. Daar kan echter niet meer
worden geprocedeerd over de feitelijke situatie, maar slechts over de al dan niet juiste toepassing
van de wet.
3
Voor bachelors en masters
Mr. G.A.C. Aarts MFP
Chiara Karssemakers
Compliance Semester 3.1
,INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1 – Algemene inleiding……………………………………………………………………………………………...Blz.02
Hoofdstuk 4 – Box 1: winst uit onderneming………………………………………………………………………………Blz.04
Hoofdstuk 9 – Vennootschapsbelasting………………………………………………………………….…………………..Blz.36
Hoofdstuk 10 – Omzetbelasting…………………………………………………………………………………….……………Blz.47
Hoofdstuk 14 – Internationaal belastingrecht…………………………………………………………………………….Blz. 79
1
, HOOFDSTUK 1 – ALGEMENE INLEIDING
Wetgever
De Tweede Kamer heeft het recht om zelf wetsvoorstellen in te dienen of wijzigingen voor
wetsvoorstellen van de regering voor te stellen. Ministers en staatssecretarissen moeten de Tweede
Kamer goed informeren.
De wetgevende taak van de Eerste Kamer houdt in dat zij wetsvoorstellen die de Tweede Kamer
heeft aangenomen, moet goedkeuren. Pas daarna kan een wetsvoorstel werkelijk een wet worden.
De Eerste Kamer kan geen wijzigingen aanbrengen in een wetsvoorstel, maar een voorstel alleen
goedkeuren of verwerpen.
De Eerste en Tweede Kamer vormen samen het parlement. De Tweede en Eerste Kamer bepalen dus
samen hoe de belastingheffing in Nederland wordt vormgegeven. Hierbij moeten zij rekening houden
met het feit dat Nederland lid is van de Europese Unie en zich dus moet houden aan de afspraken die
in dat verband worden gemaakt. Verder moeten zij rekening houden met de regelgeving in de ons
omringende landen.
Belastingdienst
De voornaamste taak van de Belastingdienst is het uitvoeren van de fiscale regelgeving en het innen
van de belastingen en premies die moeten worden afgedragen. Daarnaast verstrekt de
Belastingdienst steeds meer informatie over de belastingheffing in Nederland, op diverse manieren
en via diverse kanalen. Een belastingplichtige kan ook vragen voorleggen aan de Belastingdienst en
afspraken maken over de wijze waarop bepaalde geld- of goederenstromen worden belast.
De strategische doelstelling achter de (handhavings)activiteiten van de Belastingdienst, is het
onderhouden en versterken van de zogeheten ‘compliance’. Dit houdt in dat een belastingplichtige –
ongeacht of hij een burger of een ondernemer is – de regelgeving zo veel mogelijk uit zichzelf
nakomt.
Horizontaal toezicht is gebaseerd op de aanname dat de aangiften deskundig tot stand komen én
correct zijn.
De afgelopen jaren heeft de Belastingdienst nog een andere belangrijke taak gekregen: het uitkeren
van diverse toelagen. Als mensen een bepaalde criteria voldoen, kunnen zij aanspraak maken op een
uitkering van de Belastingdienst (toeslag). De volgende toeslagen zijn mogelijk:
- Zorgtoeslag
- Huurtoeslag
- Kindgebonden budget
- Kinderopvangtoeslag
De Belastingdienst registreert het inkomen van iedere belastingplichtige in het Basisregistratie
Inkomen (BRI). Dit inkomen baseert zij op de aangifte inkomstenbelasting dan wel, als men geen
aangifte doet, op basis van de ontvangen jaaropgaven inzake de uitkeringen, het pensioen of loon uit
loondienst. Het BRI is een registratie die andere overheidsorganisaties dan de Belastingdienst kunnen
raadplegen voor de hoogte van het inkomen van personen
2
, Belastingplichtige
In elke belastingwet wordt aangegeven wie de belastingplichtige is, per wet kan dat verschillen.
Iedere belastingplichtige heeft bepaalde rechten, maar ook bepaalde verplichtingen. Deze rechten en
plichten zijn hoofdelijk terug te vinden in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) en de
Algemene wet bestuursrecht (Awb).
Belastingadviseur
Hoewel een ieder wordt geacht de wet te kennen, zijn veel mensen niet in staat om hun eigen
aangifte in te vullen. Bepaalde groepen mensen kunnen bij de Belastingdienst terecht voor (digitale)
hulp (HUBA = hulp bij aangifte). Andere kunnen terecht bij professionele adviseurs. Zij zaken naar
fiscaal vriendelijke oplossingen voor hun cliënten.
Hoewel de titel belastingadviseur niet beschermd is, zijn er toch een aantal beroepsorganisaties,
zoals de Nederlandsche Orde van Belastingadviseurs (NOB), het Register Belastingadviseurs (RB) en
de Nederlandse Orde van Administratie- en Belastingdeskundigen (NOAB). Verder behartigen veel
accountants (RA’s en AA’s) administratieconsulenten en boekhouders de fiscale belangen van hun
cliënten.
Belastingrechter
Als de Belastingdienst en de belastingplichtige van mening verschillen over de wijze waarop de
belastingwetgeving moet worden toegepast, kunnen zij hun geschil voorleggen aan de rechter. Eerst
moet de belastingplichtige bezwaar maken tegen de opgelegde aanslag. Als de Belastingdienst niet
(geheel) aan het bezwaar tegemoetkomt, kan de belastingplichtige beroep aantekenen bij de
rechtbank. Als de uitspraak van de rechtbank niet tevreden stelt, kunnen beide partijen nog in hoger
beroep bij het gerechtshof. Als ook de uitspraak van het gerechtshof niet de uitkomst biedt die men
voor ogen had, kunnen partijen nog in cassatie gaan bij de Hoge Raad. Daar kan echter niet meer
worden geprocedeerd over de feitelijke situatie, maar slechts over de al dan niet juiste toepassing
van de wet.
3
