Samenvatting fiscaliteit
Les 1: inleiding
Inhoud en voorwerp belastingrecht
Belastingrecht (publiek recht) regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
Belastingrecht omvat :
► rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
► toepassingsgebied van de belasting
► dwangmaatregelen van de overheid
► fiscale geschillenbeslechting
Wordinggeschiedenis van de belasting
Bevoegdheid om belasting te heffen
Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
► Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
Territorialiteitsbeginsel
Aanknopingspunt
Personeel Zakelijk
Domiciliebeginsel Liggingsbeginsel
Bronstaatbeginsel
,DEFINITIE EN FUNCTIE VAN DE BELASTING
rechtsband
= ontstaan van een juridische relatie, nl. de belastingschuld
Materiële belastingschuld =berekening van de belasting
Formele belastingschuld = bestaan, eisbaarheid en invordering van de belasting
Partijen
► Overheid: artikel 170 en 173 G.W.
• Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en
gemeenten
► Autonome belastingbevoegdheid
► bevoegdheid beperkt door EU-wetgeving
• Vb. BTW
► bevoegdheid ondergeschikte besturen beperkt door de wet
• Vb. gewesten en gemeenschappen : Wet van 23 januari 1989
, • Vb. provincies en gemeenten : artikel 464 WIB 92
Belastingen kunnen op 3 beleidsniveaus tot stand komen:
! Hybride vormen (zie verder: toegewezen bevoegdheden)
► Toegewezen belastingbevoegdheid
► Oneigenlijke regionale belastingen
• Bijzondere financieringswet 16 januari 1989
• Wat?
• federale belastingen waarvan opbrengst toekomt aan
gewesten en
• waarvoor gewesten bevoegd zijn om het tarief, de
grondslag en de vrijstellingen te regelen
• (niet voor belastbare materie en bestaan zelf
belasting)
• Successierechten, registratierechten,
onroerende voorheffing
► Opcentiemen en kortingen op de PB
indeling
, Voorwerp van de belasting
een heffing of prestatie ten behoeve van de overheid
► belasting : principe geldsom
► uitzonderingsregelingen :
► Vb. vroegere legerdienst / bijzitter kiesbureau
► Vb. art. 83/3 W.Succ. : betalen van successierechten d.m.v.
kunstwerken (met internationale faam)
Financieel doel van de belasting
met als doel in de openbare uitgaven te voorzien
► doel belasting is het dekken van uitgaven van algemeen nut
► >< retributies : vergoeding van de overheid voor een individuele dienst (heb je
invloed op--> kan bv niet parkeren met de auto)
► Vb. parkeerretributies of havenrechten
► >< parafiscale bijdragen : uitsluitend het dekken van sociale zekerheid met
opbouw van rechten ( heb je geen invloed op)
► Vb. RSZ-bijdragen
Beide zijn geen belastingen
Les 1: inleiding
Inhoud en voorwerp belastingrecht
Belastingrecht (publiek recht) regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
Belastingrecht omvat :
► rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
► toepassingsgebied van de belasting
► dwangmaatregelen van de overheid
► fiscale geschillenbeslechting
Wordinggeschiedenis van de belasting
Bevoegdheid om belasting te heffen
Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
► Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
Territorialiteitsbeginsel
Aanknopingspunt
Personeel Zakelijk
Domiciliebeginsel Liggingsbeginsel
Bronstaatbeginsel
,DEFINITIE EN FUNCTIE VAN DE BELASTING
rechtsband
= ontstaan van een juridische relatie, nl. de belastingschuld
Materiële belastingschuld =berekening van de belasting
Formele belastingschuld = bestaan, eisbaarheid en invordering van de belasting
Partijen
► Overheid: artikel 170 en 173 G.W.
• Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en
gemeenten
► Autonome belastingbevoegdheid
► bevoegdheid beperkt door EU-wetgeving
• Vb. BTW
► bevoegdheid ondergeschikte besturen beperkt door de wet
• Vb. gewesten en gemeenschappen : Wet van 23 januari 1989
, • Vb. provincies en gemeenten : artikel 464 WIB 92
Belastingen kunnen op 3 beleidsniveaus tot stand komen:
! Hybride vormen (zie verder: toegewezen bevoegdheden)
► Toegewezen belastingbevoegdheid
► Oneigenlijke regionale belastingen
• Bijzondere financieringswet 16 januari 1989
• Wat?
• federale belastingen waarvan opbrengst toekomt aan
gewesten en
• waarvoor gewesten bevoegd zijn om het tarief, de
grondslag en de vrijstellingen te regelen
• (niet voor belastbare materie en bestaan zelf
belasting)
• Successierechten, registratierechten,
onroerende voorheffing
► Opcentiemen en kortingen op de PB
indeling
, Voorwerp van de belasting
een heffing of prestatie ten behoeve van de overheid
► belasting : principe geldsom
► uitzonderingsregelingen :
► Vb. vroegere legerdienst / bijzitter kiesbureau
► Vb. art. 83/3 W.Succ. : betalen van successierechten d.m.v.
kunstwerken (met internationale faam)
Financieel doel van de belasting
met als doel in de openbare uitgaven te voorzien
► doel belasting is het dekken van uitgaven van algemeen nut
► >< retributies : vergoeding van de overheid voor een individuele dienst (heb je
invloed op--> kan bv niet parkeren met de auto)
► Vb. parkeerretributies of havenrechten
► >< parafiscale bijdragen : uitsluitend het dekken van sociale zekerheid met
opbouw van rechten ( heb je geen invloed op)
► Vb. RSZ-bijdragen
Beide zijn geen belastingen
