Comptabele aspecten (Annual Accounts) oefententamen
semester 6.1
Opgave 1 : Fiscale verschillen (30 punten)
In het grootboek van Dynamics BV komen o.a. de volgende rekeningen voor:
080 Belastinglatentie
170 Te betalen vennootschapsbelasting
990 Vennootschapsbelasting (25%)
Voor het opstellen van de vennootschappelijke jaarrekening over 2012 is
gebruik gemaakt van onderstaand overzicht:
Bedrijfsresultaat (voor belastingen) € 280.000
Bij: Incidentele bate (boekwinst verkochte machine *) € 40.000
Resultaat (voor belastingen) € 320.000
Bij: Aandeel resultaat deelneming € 130.000
Groepsresultaat (voor belastingen) € 450.000
* Fiscaal wordt er voor deze boekwinst een Herinvesteringsreserve gevormd.
1. Bereken de te betalen vennootschapsbelasting over 2012. (Over 2012
bedroegen de fiscaal niet aftrekbare kosten € 15.000)
Fiscale winst: 280.000 + 15.000 = 295.000
Te betalen Vpb: 25% x 295.000 = € 73.750
2. Bereken de belastinglast over 2012.
Bedrijfseconomische resultaat: € 450.000
Belastinglast = 25% over het bedrijfseconomische resultaat gecorrigeerd door
permanente verschillen.
€ 450.000 - € 130.000 = € 320.000
€ 320.000 + € 15.000 = € 335.000
25% x € 335.000 = € 83.750
3. Bereken het belastingeffect over het belastbaar tijdelijk verschil.
83.750 - 73.750 = € 10.000
OF
25% x (335.000 – 295.000) = € 10.000
4. Waarom is er sprake van een belastbaar tijdelijk verschil?
De fiscale winst is lager dan de bedrijfseconomische winst. Daarom is er sprake van een
passieve belastinglatentie. Als gevolg van de vorming van een herinvesteringsreserve,
moet er in de toekomst meer belasting worden betaald.
5. Geef de journaalpost voor de verwerking van de vennootschapsbelasting
in de vennootschappelijke jaarrekening 2012 volgens de
resultatenbenadering.
990 Vpb last € 83.750
Aan 170 Te betalen Vpb € 73.750
, Aan 080 Belastinglatentie € 10.000
Op 01-01-2013 wordt voor de in 2012 verkochte machine een vervangende
machine gekocht voor een bedrag van € 240.000 (exclusief OB). Deze machine
heeft geen restwaarde en wordt vennootschappelijk in 6 jaar afgeschreven en
fiscaal in 8 jaar.
Op de nieuwe machine wordt in 2013 een kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
genoten van 6%. Besloten wordt het netto-voordeel van de investeringsaftrek
ten gunste van de winst- en verliesrekening 2013 te brengen.
De vennootschappelijke winst over 2013 (na afschrijvingskosten en voor
belastingen) bedraagt € 262.000. Hierin zit begrepen € 50.000 resultaat
deelneming. Over 2013 bedroegen de fiscaal niet aftrekbare kosten € 12.000.
6. Bereken het belastbaar bedrag en de te betalen belasting over 2013.
Vennootschappelijke winst na afschrijvingskosten: € 262.000
Bedrijfseconomische afschrijving: 240.000 x 1/6 = € 40.000 +
Fiscale afschrijving: (240.000 - 40.000) x 1/8 = € 25.000 -
Investeringsaftrek: 6% x 240.000 = € 14.400 -
Deelnemingsvrijstelling: € 50.000 -
Fiscaal niet aftrekbare kosten: € 12.000 +
Fiscale winst: € 224.600
Te betalen belasting 2013: 25% x 224.600 = € 56.150
7. Bereken het totale netto-voordeel van de investeringsaftrek.
25% x 14.400 = € 3.600
8. Bereken het belastingeffect in 2013 van het belastbaar tijdelijk verschil.
Bedrijfseconomische afschrijving: 240.000 x 1/6 = € 40.000 +
Fiscale afschrijving: (240.000 - 40.000) x 1/8 = € 25.000 -
Verschil: € 15.000
OF
1 januari 2013 is het boekwaardeverschil: € 40.000 (240.000 – 200.000)
31 december 2013 is het boekwaardeverschil: € 25.000 (200.000 – 175.000)
Verschil: € 15.000
Belastinglatentie gaat van credit 10.000 naar credit 6.250. Dus je moet de
belastinglatentie nu debiteren voor 3.750.
25% x 15.000 = € 3.750
9. Bereken de belastinglast over 2013.
Bedrijfseconomische winst gecorrigeerd door permanente verschillen:
262.000 - 50.000 + 12.000 – 14.400 = 209.600
Belastinglast: 25% x 209.600 = € 52.400
semester 6.1
Opgave 1 : Fiscale verschillen (30 punten)
In het grootboek van Dynamics BV komen o.a. de volgende rekeningen voor:
080 Belastinglatentie
170 Te betalen vennootschapsbelasting
990 Vennootschapsbelasting (25%)
Voor het opstellen van de vennootschappelijke jaarrekening over 2012 is
gebruik gemaakt van onderstaand overzicht:
Bedrijfsresultaat (voor belastingen) € 280.000
Bij: Incidentele bate (boekwinst verkochte machine *) € 40.000
Resultaat (voor belastingen) € 320.000
Bij: Aandeel resultaat deelneming € 130.000
Groepsresultaat (voor belastingen) € 450.000
* Fiscaal wordt er voor deze boekwinst een Herinvesteringsreserve gevormd.
1. Bereken de te betalen vennootschapsbelasting over 2012. (Over 2012
bedroegen de fiscaal niet aftrekbare kosten € 15.000)
Fiscale winst: 280.000 + 15.000 = 295.000
Te betalen Vpb: 25% x 295.000 = € 73.750
2. Bereken de belastinglast over 2012.
Bedrijfseconomische resultaat: € 450.000
Belastinglast = 25% over het bedrijfseconomische resultaat gecorrigeerd door
permanente verschillen.
€ 450.000 - € 130.000 = € 320.000
€ 320.000 + € 15.000 = € 335.000
25% x € 335.000 = € 83.750
3. Bereken het belastingeffect over het belastbaar tijdelijk verschil.
83.750 - 73.750 = € 10.000
OF
25% x (335.000 – 295.000) = € 10.000
4. Waarom is er sprake van een belastbaar tijdelijk verschil?
De fiscale winst is lager dan de bedrijfseconomische winst. Daarom is er sprake van een
passieve belastinglatentie. Als gevolg van de vorming van een herinvesteringsreserve,
moet er in de toekomst meer belasting worden betaald.
5. Geef de journaalpost voor de verwerking van de vennootschapsbelasting
in de vennootschappelijke jaarrekening 2012 volgens de
resultatenbenadering.
990 Vpb last € 83.750
Aan 170 Te betalen Vpb € 73.750
, Aan 080 Belastinglatentie € 10.000
Op 01-01-2013 wordt voor de in 2012 verkochte machine een vervangende
machine gekocht voor een bedrag van € 240.000 (exclusief OB). Deze machine
heeft geen restwaarde en wordt vennootschappelijk in 6 jaar afgeschreven en
fiscaal in 8 jaar.
Op de nieuwe machine wordt in 2013 een kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
genoten van 6%. Besloten wordt het netto-voordeel van de investeringsaftrek
ten gunste van de winst- en verliesrekening 2013 te brengen.
De vennootschappelijke winst over 2013 (na afschrijvingskosten en voor
belastingen) bedraagt € 262.000. Hierin zit begrepen € 50.000 resultaat
deelneming. Over 2013 bedroegen de fiscaal niet aftrekbare kosten € 12.000.
6. Bereken het belastbaar bedrag en de te betalen belasting over 2013.
Vennootschappelijke winst na afschrijvingskosten: € 262.000
Bedrijfseconomische afschrijving: 240.000 x 1/6 = € 40.000 +
Fiscale afschrijving: (240.000 - 40.000) x 1/8 = € 25.000 -
Investeringsaftrek: 6% x 240.000 = € 14.400 -
Deelnemingsvrijstelling: € 50.000 -
Fiscaal niet aftrekbare kosten: € 12.000 +
Fiscale winst: € 224.600
Te betalen belasting 2013: 25% x 224.600 = € 56.150
7. Bereken het totale netto-voordeel van de investeringsaftrek.
25% x 14.400 = € 3.600
8. Bereken het belastingeffect in 2013 van het belastbaar tijdelijk verschil.
Bedrijfseconomische afschrijving: 240.000 x 1/6 = € 40.000 +
Fiscale afschrijving: (240.000 - 40.000) x 1/8 = € 25.000 -
Verschil: € 15.000
OF
1 januari 2013 is het boekwaardeverschil: € 40.000 (240.000 – 200.000)
31 december 2013 is het boekwaardeverschil: € 25.000 (200.000 – 175.000)
Verschil: € 15.000
Belastinglatentie gaat van credit 10.000 naar credit 6.250. Dus je moet de
belastinglatentie nu debiteren voor 3.750.
25% x 15.000 = € 3.750
9. Bereken de belastinglast over 2013.
Bedrijfseconomische winst gecorrigeerd door permanente verschillen:
262.000 - 50.000 + 12.000 – 14.400 = 209.600
Belastinglast: 25% x 209.600 = € 52.400
