IBW
Belastbare winst uit onderneming: (3.2 WET IB) het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet uit één of meer ondernemingen, verminderd met
de ondernemersaftrek en de mkb-vrijstellingen.
Onderneming:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Erop gericht is om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces.
- Met het oogmerk winst te behalen
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan de
kennis en arbeid van degene die prestatie levert, zoals bij artsen, advocaten etc. het
zelfstandig uitgeoefende beroep is in de wettekst gelijkgesteld met een onderneming. (3.5
WET IB)
Duurzaamheid: het moet een duurzame organisatie betreffen, waarmee wordt bedoeld dat
de onderneming niet een incidenteel karakter heeft.
Deelname aan economische verkeer: er moet sprake zijn van een vergoeding, er moet geen
sprake zijn van een hobby of familie sfeer.
Winstoogmerk: om te kunnen spreken van een onderneming, moet er naar winst worden
gestreefd. Dit kan subjectief zijn en hieraan kan dan ook worden toegevoegd dat de winst
redelijkerwijs te verwachten moet zijn.
Winstgenieters: (3.3 Lid 1 WET IB) twee soorten winstgenieters:
- De belastingplichtige die winst geniet, anders dan als ondernemer of aandeelhouder,
als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming. (Medegerechtigden)
- De belastingplichtige die voordelen geniet uit hoofde van een bepaalde
schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van een voor zijn rekening
gedreven onderneming. (Schuldeisers met specifieke vorderingen)
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven
en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming. (3.4
WET IB)
Eenmanszaak: deze is zeker ondernemer, ondanks dat hij bijna al het werk door andere zou
laten verrichten.
Samenwerkingsverbanden van personen: dit zijn VOF en de maatschap, hierin zijn zij geen
rechtspersonen. Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele privévermogen van alle
deelnemers. Bij VOF is iedere deelnemers voor het geheel aansprakelijk. Bij een maatschap
slechts voor zijn aandeel in de schulden. Bij beide worden alle firmanten of maten als
ondernemer aangemerkt.
1
, Commanditaire vennootschap: dit is een samenwerkingsverband met één of meer
beherende vennoten, deze zijn voor hun gehele vermogen aansprakelijk voor zakelijke
schulden. Een cv is zijn ondernemers en is een geldschieter die geen beheersdaden mag
verrichten. Bij een open cv kan een stille vennoot zijn belang verkopen zonder toestemming
van andere.
BV/NV: is een rechtspersoon en onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Geen
inkomsten belasting.
Urencriterium: (3.6 WET IB) dit houdt in dat een onderneming een minimumaantal uren
besteed aan zijn onderneming om in aanmerking te komen voor bepaalde
ondernemingsfaciliteiten. Een ondernemer hoeft niet aan het urencriterium te voldoen om
de mkb-winst vrijstelling. (3.79 a WET IB) norm:
- Hij gedurende een kalenderjaar ten minste 1225 uur besteedt aan werkzaamheden
voor een of meer ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet, en
- De tijd die in totaal wordt besteed aan die ondernemingen en het verrichten van
werkzaamheden in de zin van de afdelingen 3.3 en 3.4, grotendeels 50% of meer
wordt besteed aan die ondernemingen.
Startende ondernemer: als de ondernemer in een of meer van de 5 voorafgaande
kalenderjaren geen ondernemers was.
Zwangerschap: (3.6 lid 5 WET IB) hierbij vindt er een versoepeling plaats. Tijdens het verlof
wordt zij geacht normale uren te hebben gewerkt.
Samenwerkingsverband: als bij een maatschap of VOF tussen bijvoorbeeld echtgenoten of
kinderen voldoet deze niet altijd aan het urencriterium ondanks dat de ze wel meer dan
1225 uur werkt. Als de werkzaamheden voornamelijk ondersteunend zijn telt dit niet als dit
in een normaal geval niet gedaan zou worden. (3.6 lid 2.a WET IB)
Ondermaatschappen: verder blijft het urencriterium buiten beschouwing als de
samenwerking verband houdt met een onderneming waaruit de belastingplichtige zelf geen
inkomen geniet, maar aan hem verbonden persoon wel. (3.6 lid 2.b WET IB)
Medegerechtigden: (3.3 lid 1.a WET IB) dit zijn personen die wel (financieel) deelnemen in
een onderneming, maar die niet of slechts beperkt aansprakelijk zijn voor de schulden van
die onderneming.
(3.3 lid 3 WET IB) de vordering leidt tot winst uit onderneming onder de volgende
omstandigheden:
- De schuldvordering die is aangegaan onder zodanige voorwaarden dat deze in feite
functioneert als eigen vermogen van de onderneming (de lening hoeft bijvoorbeeld
niet te worden afgelost). (Eigen vermogen)
- Een schuldvordering waarvan de vergoeding op het tijdstip van het aangaan van de
schuldvordering zodanig wordt vastgesteld dat deze rechtens dan wel in feite bezien
over de gehele looptijd grotendeels afhankelijk is van de winst. De vergoeding heeft
dan eigenlijk meer weg van een winstaandeel dan van rente. (Winstafhankelijk).
2
Belastbare winst uit onderneming: (3.2 WET IB) het gezamenlijke bedrag van de winst die de
belastingplichtige als ondernemer geniet uit één of meer ondernemingen, verminderd met
de ondernemersaftrek en de mkb-vrijstellingen.
Onderneming:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Erop gericht is om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces.
- Met het oogmerk winst te behalen
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan de
kennis en arbeid van degene die prestatie levert, zoals bij artsen, advocaten etc. het
zelfstandig uitgeoefende beroep is in de wettekst gelijkgesteld met een onderneming. (3.5
WET IB)
Duurzaamheid: het moet een duurzame organisatie betreffen, waarmee wordt bedoeld dat
de onderneming niet een incidenteel karakter heeft.
Deelname aan economische verkeer: er moet sprake zijn van een vergoeding, er moet geen
sprake zijn van een hobby of familie sfeer.
Winstoogmerk: om te kunnen spreken van een onderneming, moet er naar winst worden
gestreefd. Dit kan subjectief zijn en hieraan kan dan ook worden toegevoegd dat de winst
redelijkerwijs te verwachten moet zijn.
Winstgenieters: (3.3 Lid 1 WET IB) twee soorten winstgenieters:
- De belastingplichtige die winst geniet, anders dan als ondernemer of aandeelhouder,
als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming. (Medegerechtigden)
- De belastingplichtige die voordelen geniet uit hoofde van een bepaalde
schuldvordering op een ondernemer, ten behoeve van een voor zijn rekening
gedreven onderneming. (Schuldeisers met specifieke vorderingen)
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven
en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming. (3.4
WET IB)
Eenmanszaak: deze is zeker ondernemer, ondanks dat hij bijna al het werk door andere zou
laten verrichten.
Samenwerkingsverbanden van personen: dit zijn VOF en de maatschap, hierin zijn zij geen
rechtspersonen. Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele privévermogen van alle
deelnemers. Bij VOF is iedere deelnemers voor het geheel aansprakelijk. Bij een maatschap
slechts voor zijn aandeel in de schulden. Bij beide worden alle firmanten of maten als
ondernemer aangemerkt.
1
, Commanditaire vennootschap: dit is een samenwerkingsverband met één of meer
beherende vennoten, deze zijn voor hun gehele vermogen aansprakelijk voor zakelijke
schulden. Een cv is zijn ondernemers en is een geldschieter die geen beheersdaden mag
verrichten. Bij een open cv kan een stille vennoot zijn belang verkopen zonder toestemming
van andere.
BV/NV: is een rechtspersoon en onderworpen aan de vennootschapsbelasting. Geen
inkomsten belasting.
Urencriterium: (3.6 WET IB) dit houdt in dat een onderneming een minimumaantal uren
besteed aan zijn onderneming om in aanmerking te komen voor bepaalde
ondernemingsfaciliteiten. Een ondernemer hoeft niet aan het urencriterium te voldoen om
de mkb-winst vrijstelling. (3.79 a WET IB) norm:
- Hij gedurende een kalenderjaar ten minste 1225 uur besteedt aan werkzaamheden
voor een of meer ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet, en
- De tijd die in totaal wordt besteed aan die ondernemingen en het verrichten van
werkzaamheden in de zin van de afdelingen 3.3 en 3.4, grotendeels 50% of meer
wordt besteed aan die ondernemingen.
Startende ondernemer: als de ondernemer in een of meer van de 5 voorafgaande
kalenderjaren geen ondernemers was.
Zwangerschap: (3.6 lid 5 WET IB) hierbij vindt er een versoepeling plaats. Tijdens het verlof
wordt zij geacht normale uren te hebben gewerkt.
Samenwerkingsverband: als bij een maatschap of VOF tussen bijvoorbeeld echtgenoten of
kinderen voldoet deze niet altijd aan het urencriterium ondanks dat de ze wel meer dan
1225 uur werkt. Als de werkzaamheden voornamelijk ondersteunend zijn telt dit niet als dit
in een normaal geval niet gedaan zou worden. (3.6 lid 2.a WET IB)
Ondermaatschappen: verder blijft het urencriterium buiten beschouwing als de
samenwerking verband houdt met een onderneming waaruit de belastingplichtige zelf geen
inkomen geniet, maar aan hem verbonden persoon wel. (3.6 lid 2.b WET IB)
Medegerechtigden: (3.3 lid 1.a WET IB) dit zijn personen die wel (financieel) deelnemen in
een onderneming, maar die niet of slechts beperkt aansprakelijk zijn voor de schulden van
die onderneming.
(3.3 lid 3 WET IB) de vordering leidt tot winst uit onderneming onder de volgende
omstandigheden:
- De schuldvordering die is aangegaan onder zodanige voorwaarden dat deze in feite
functioneert als eigen vermogen van de onderneming (de lening hoeft bijvoorbeeld
niet te worden afgelost). (Eigen vermogen)
- Een schuldvordering waarvan de vergoeding op het tijdstip van het aangaan van de
schuldvordering zodanig wordt vastgesteld dat deze rechtens dan wel in feite bezien
over de gehele looptijd grotendeels afhankelijk is van de winst. De vergoeding heeft
dan eigenlijk meer weg van een winstaandeel dan van rente. (Winstafhankelijk).
2
