Fiscaliteit deel 1: btw
1. INLEIDING
Btw-richtlijnen
o Btw = Europese belasting
1 januari 1971 ingevoerd in België
17 mei 1977: 6de btw-richtlijn met de algemene beginselen
inzake btw opgeheven
Richtlijn 2006/116/EG Belgisch btw-wetboek hierop
gebaseerd
o Doel btw-richtlijnen:
Uniform btw-tarief
Registratie in 1 land
Geen politiek akkoord overgangsregeling sinds 1/1/1993 tot
heden
Definitie
Btw= belasting over de toegevoegde waarde
o Verbruiksbelasting
o Strikt evenredig aan de prijs van de goederen en diensten
o Bij elke handeling is de btw berekend over de prijs van het goed of
de dienst volgens het tarief dat voor dat goed of dienst geldt
o Verschuldigd onder aftrek van het bedrag van de btw waarmee de
onderscheiden elementen van de prijs rechtstreeks zijn belast
o Gemeenschappelijk btw-stelsel wordt toegepast tot en met de
kleinhandelsfase
(voorbeeld p4-5)
Definitie – denkoefening
Is btw een “kost” voor een btw-belastingplichtige?
Nee
Wie draagt uiteindelijk de btw “kost”?
De eindconsument
Waarom spreken we over BToegevoegdeW?
De verschillende ondernemingen voegen waarde toe aan hout
Bv: van hout tot een tafel
Fiscaliteit - januari
1
,Probleemstelling
Je weet niet wat en waar A en B zijn dit zorgt voor een probleem
Schematisch overzicht!!
VANBUITEN KENNEN!!! als je dit schema gebruikt kan je de oefeningen
maken
Bijkomende vragen
1. Tijdstip: tijdstip van de belastbare handeling bepaalt de
opeisbaarheid van de btw. In ongeveer 95% van de gevallen is in de
realiteit de factuurdatum het tijdstip van de belastbare handeling
2. Maatstaf van heffing: welk bedrag moet ik in mijn belastingaangifte
invullen
3. Toepasbaar btw-tarief: welk tarief moet ik berekenen op de
maatstaf van heffing (0,6,12,21)
Fiscaliteit - januari
2
, 2.BTW-BELASTINGPLICHTINGE (BP)
Belastingplichtige
o Uitoefening van een economische activiteit
o Levering van goederen of diensten omschreven in btw-wetboek
Geregeld
Zelfstandig
Met of zonder winstoogmerk
Hoofdzakelijk of aanvullend
Verschillende soorten
o Gewone btw-belastingplichtige:
Indieners van maand- of kwartaalaangifte
o Incidentele btw-belastingplichtige:
Vervreemding nieuw gebouw (optie)
Nieuw = tot 31 december van het 2de jaar van
ingebruikneming of inbezitneming
ICL nieuw vervoermiddel (verplicht)
Nieuw = max 3 maanden na datum van ingebruikname, of
boot: max 100km gevaren of
luchtvoertuig max 40u gevlogen
Particulieren zijn niet btw-plichtig!!!
Bijzondere regeling
Kleine ondernemingen:
o Omzet van maximaal 25 000 euro excl. Btw
o Dienen geen btw-aangifte in
o Rekenen geen btw aan en hebben geen recht op btw-aftrek
o Het is optioneel (=keuze van de onderneming om btw aan te
rekenen of niet)
o Ze hebben wel nog een aantal verplichtingen:
Facturen met de vermelding “bijzondere vrijstellingsregeling
kleine ondernemingen”
Klantenlisting indienen voor 31 maart van elk jaar
Bewaring en nummering van uitgereikte en ontvangen
facturen
Tabel van bedrijfsmiddelen opmaken
Dagboek van ontvangsten bijhouden
Het BE-identificatienummer meedelen aan klanten en
leveranciers
Fiscaliteit - januari
3
1. INLEIDING
Btw-richtlijnen
o Btw = Europese belasting
1 januari 1971 ingevoerd in België
17 mei 1977: 6de btw-richtlijn met de algemene beginselen
inzake btw opgeheven
Richtlijn 2006/116/EG Belgisch btw-wetboek hierop
gebaseerd
o Doel btw-richtlijnen:
Uniform btw-tarief
Registratie in 1 land
Geen politiek akkoord overgangsregeling sinds 1/1/1993 tot
heden
Definitie
Btw= belasting over de toegevoegde waarde
o Verbruiksbelasting
o Strikt evenredig aan de prijs van de goederen en diensten
o Bij elke handeling is de btw berekend over de prijs van het goed of
de dienst volgens het tarief dat voor dat goed of dienst geldt
o Verschuldigd onder aftrek van het bedrag van de btw waarmee de
onderscheiden elementen van de prijs rechtstreeks zijn belast
o Gemeenschappelijk btw-stelsel wordt toegepast tot en met de
kleinhandelsfase
(voorbeeld p4-5)
Definitie – denkoefening
Is btw een “kost” voor een btw-belastingplichtige?
Nee
Wie draagt uiteindelijk de btw “kost”?
De eindconsument
Waarom spreken we over BToegevoegdeW?
De verschillende ondernemingen voegen waarde toe aan hout
Bv: van hout tot een tafel
Fiscaliteit - januari
1
,Probleemstelling
Je weet niet wat en waar A en B zijn dit zorgt voor een probleem
Schematisch overzicht!!
VANBUITEN KENNEN!!! als je dit schema gebruikt kan je de oefeningen
maken
Bijkomende vragen
1. Tijdstip: tijdstip van de belastbare handeling bepaalt de
opeisbaarheid van de btw. In ongeveer 95% van de gevallen is in de
realiteit de factuurdatum het tijdstip van de belastbare handeling
2. Maatstaf van heffing: welk bedrag moet ik in mijn belastingaangifte
invullen
3. Toepasbaar btw-tarief: welk tarief moet ik berekenen op de
maatstaf van heffing (0,6,12,21)
Fiscaliteit - januari
2
, 2.BTW-BELASTINGPLICHTINGE (BP)
Belastingplichtige
o Uitoefening van een economische activiteit
o Levering van goederen of diensten omschreven in btw-wetboek
Geregeld
Zelfstandig
Met of zonder winstoogmerk
Hoofdzakelijk of aanvullend
Verschillende soorten
o Gewone btw-belastingplichtige:
Indieners van maand- of kwartaalaangifte
o Incidentele btw-belastingplichtige:
Vervreemding nieuw gebouw (optie)
Nieuw = tot 31 december van het 2de jaar van
ingebruikneming of inbezitneming
ICL nieuw vervoermiddel (verplicht)
Nieuw = max 3 maanden na datum van ingebruikname, of
boot: max 100km gevaren of
luchtvoertuig max 40u gevlogen
Particulieren zijn niet btw-plichtig!!!
Bijzondere regeling
Kleine ondernemingen:
o Omzet van maximaal 25 000 euro excl. Btw
o Dienen geen btw-aangifte in
o Rekenen geen btw aan en hebben geen recht op btw-aftrek
o Het is optioneel (=keuze van de onderneming om btw aan te
rekenen of niet)
o Ze hebben wel nog een aantal verplichtingen:
Facturen met de vermelding “bijzondere vrijstellingsregeling
kleine ondernemingen”
Klantenlisting indienen voor 31 maart van elk jaar
Bewaring en nummering van uitgereikte en ontvangen
facturen
Tabel van bedrijfsmiddelen opmaken
Dagboek van ontvangsten bijhouden
Het BE-identificatienummer meedelen aan klanten en
leveranciers
Fiscaliteit - januari
3
