WEEK 7 FISCALE EENHEID, GELDVERSTREKKING, RENTEAFTREKBEPERKING
OPGAVE 7.1 FISCALE EENHEID
De fiscale eenheid
Het internationaal opererende Italia concern bestaat uit een in Nederland gevestigde
moedervennootschap Pizza BV en twee in Nederland gevestigde 100% dochter-
vennootschappen Tomaat BV en Kaas BV. Het concern drijft een onderneming in
afbakpizza’s. Pizza BV heeft nog een derde 100%-dochtervennootschap, de in Italië
gevestigde dochtervennootschap Olijf SARL., opgericht naar het recht van Italië
In enig jaar behalen Pizza BV, Kaas BV en Olijf SARL. een winst uit hun
ondernemingsactiviteiten van respectievelijk € 50.000, € 30.000 en € 20.000. De winst van
Kaas BV wordt in zijn geheel als dividend uitgekeerd aan Pizza BV. In datzelfde jaar leidt
Tomaat BV een verlies van € 100.000.
A. Over welk bedrag dient het concern als geheel vennootschapsbelasting te
betalen in Nederland? Motiveer uw antwoord.
Pizza BV = 50.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Tomaat BV = verlies van 100.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Kaas BV = 30.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Olijf SARL = 20.000
- Binnenlands belastingplichtig? Nee, zij zijn gevestigd in de VK. Maar, art. 4 AWR?
Feiten en omstandigheden. Olijf is niet Nederlands belastingplichtig. Olijf wordt belast
in Italië.
het verlies van 100.000 euro, art. 20 VpB. De verliezen kunnen worden verrekend met de
winsten. Tomaat BV is zelfstandig belastingplichtig dus zij kunnen het met zichzelf
verrekenen.
De totale winst waar belasting over betaald moet worden is 80.000 (Pizza BV + Kaas BV).
De hoofdregel is dat je zelfstandig belastingplichtig bent. Je bent alleen op verzoek een
fiscale eenheid, dat verzoek is in casu niet gedaan.
Uitwerking werkgroep
Moedervennootschap is Pizza BV. Pizza BV heeft twee in NL gevestigde dochters en een in
Italië. Pizza BV heeft 100% van de aandelen in de drie dochtermaatschappijen.
Pizza BV
- 50.000 winst
Tomaat BV
- 100.000 verlies
Kaas BV
- 30.000 winst
- Keert 30.000 dividend uit aan Pizza BV
, Olijf SpA
- 20.000 winst
Er is geen sprake van een fiscale eenheid, want deze is nog niet aangevraagd. Art. 15 VpB,
er bestaat een fiscale eenheid onder voorwaarden van lid 1, maar dan moet deze wel
worden aangevraagd op basis van lid 9. Fiscale eenheid komt alleen tot stand op verzoek
van de belastingplichtigen die samen het verzoek doen. Dat is niet het geval.
Hoofdregel: geen fiscale eenheid, dus iedere BV wordt apart belast. Ze zijn allemaal apart
belastingplichtig zoals in art. 2 Vpb.
Het nadeel van dat ze geen fiscale eenheid is, is dat ze het verlies niet met zijn alle
verrekenen. Vanuit het concern bezien is de totale belastbare winst in nederland (maar alle
lichamen zijn apart belastingplichtig):
- Pizza BV 50.0000
- Kaas BV: 30.000
- Totaal : 80.000
Iedereen wordt los belast.
Het Italia concern vraagt aan u fiscaal advies over het mogelijk verbeteren van de positie
van het concern als geheel voor de Nederlandse vennootschapsbelasting.
B. Op welke regeling in de Wet Vpb 1969 wijst u het Italia concern en welke
gevolgen heeft een toepassing daarvan? Motiveer uw antwoord.
Dan kunnen ze een fiscale eenheid vormen ex art. 15 lid 1 Vpb. Uit lid 4 volgen de
aanvullende voorwaarden. Het erom dat de feitelijke leiding van de BV’s in NL zit. Je moet
gezamenlijk verzoeken om een fiscale eenheid.
- Voordeel: er is sprake van één belastingplichtige, waardoor je in hetzelfde jaar de
verliezen kan verrekenen. Het is het verlies van de fiscale eenheid. Daarnaast heb je
in beginsel geen interne transacties, dus geen sprake van de deelnemersvrijstelling
- Nadelen: art. 22 Vpb
De gezamenlijke winst is 20.000 verlies, dit kan je eventueel met toekomstige winsten van
de fiscale eenheid verrekenen.
Uitwerking werkgroep
Art. 15 lid 1 Vpb, dan kunnen ze een fiscale eenheid vormen. Daaruit volgen een aantal
voorwaarden:
- Op aanvraag
- Meer dan 95% van het nominaal gestorte kapitaal in handen van moeder
- Lid 4, aanvullende vw:
- In NL gevestigd, onderneming drijven in NL
We kunnen een fiscale eenheid aangaan voor de drie bv’s. Niet voor Olijf.
In geval van Vpb fiscale eeneid is totale belastbare winst in NL:
- Pizza BV: 50.000
- Potmaat BV: -100.000
- Kaas BV 30.000
- Totaal -20.000 verlies
OPGAVE 7.1 FISCALE EENHEID
De fiscale eenheid
Het internationaal opererende Italia concern bestaat uit een in Nederland gevestigde
moedervennootschap Pizza BV en twee in Nederland gevestigde 100% dochter-
vennootschappen Tomaat BV en Kaas BV. Het concern drijft een onderneming in
afbakpizza’s. Pizza BV heeft nog een derde 100%-dochtervennootschap, de in Italië
gevestigde dochtervennootschap Olijf SARL., opgericht naar het recht van Italië
In enig jaar behalen Pizza BV, Kaas BV en Olijf SARL. een winst uit hun
ondernemingsactiviteiten van respectievelijk € 50.000, € 30.000 en € 20.000. De winst van
Kaas BV wordt in zijn geheel als dividend uitgekeerd aan Pizza BV. In datzelfde jaar leidt
Tomaat BV een verlies van € 100.000.
A. Over welk bedrag dient het concern als geheel vennootschapsbelasting te
betalen in Nederland? Motiveer uw antwoord.
Pizza BV = 50.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Tomaat BV = verlies van 100.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Kaas BV = 30.000
- Binnenlands belastingplichtig?
Olijf SARL = 20.000
- Binnenlands belastingplichtig? Nee, zij zijn gevestigd in de VK. Maar, art. 4 AWR?
Feiten en omstandigheden. Olijf is niet Nederlands belastingplichtig. Olijf wordt belast
in Italië.
het verlies van 100.000 euro, art. 20 VpB. De verliezen kunnen worden verrekend met de
winsten. Tomaat BV is zelfstandig belastingplichtig dus zij kunnen het met zichzelf
verrekenen.
De totale winst waar belasting over betaald moet worden is 80.000 (Pizza BV + Kaas BV).
De hoofdregel is dat je zelfstandig belastingplichtig bent. Je bent alleen op verzoek een
fiscale eenheid, dat verzoek is in casu niet gedaan.
Uitwerking werkgroep
Moedervennootschap is Pizza BV. Pizza BV heeft twee in NL gevestigde dochters en een in
Italië. Pizza BV heeft 100% van de aandelen in de drie dochtermaatschappijen.
Pizza BV
- 50.000 winst
Tomaat BV
- 100.000 verlies
Kaas BV
- 30.000 winst
- Keert 30.000 dividend uit aan Pizza BV
, Olijf SpA
- 20.000 winst
Er is geen sprake van een fiscale eenheid, want deze is nog niet aangevraagd. Art. 15 VpB,
er bestaat een fiscale eenheid onder voorwaarden van lid 1, maar dan moet deze wel
worden aangevraagd op basis van lid 9. Fiscale eenheid komt alleen tot stand op verzoek
van de belastingplichtigen die samen het verzoek doen. Dat is niet het geval.
Hoofdregel: geen fiscale eenheid, dus iedere BV wordt apart belast. Ze zijn allemaal apart
belastingplichtig zoals in art. 2 Vpb.
Het nadeel van dat ze geen fiscale eenheid is, is dat ze het verlies niet met zijn alle
verrekenen. Vanuit het concern bezien is de totale belastbare winst in nederland (maar alle
lichamen zijn apart belastingplichtig):
- Pizza BV 50.0000
- Kaas BV: 30.000
- Totaal : 80.000
Iedereen wordt los belast.
Het Italia concern vraagt aan u fiscaal advies over het mogelijk verbeteren van de positie
van het concern als geheel voor de Nederlandse vennootschapsbelasting.
B. Op welke regeling in de Wet Vpb 1969 wijst u het Italia concern en welke
gevolgen heeft een toepassing daarvan? Motiveer uw antwoord.
Dan kunnen ze een fiscale eenheid vormen ex art. 15 lid 1 Vpb. Uit lid 4 volgen de
aanvullende voorwaarden. Het erom dat de feitelijke leiding van de BV’s in NL zit. Je moet
gezamenlijk verzoeken om een fiscale eenheid.
- Voordeel: er is sprake van één belastingplichtige, waardoor je in hetzelfde jaar de
verliezen kan verrekenen. Het is het verlies van de fiscale eenheid. Daarnaast heb je
in beginsel geen interne transacties, dus geen sprake van de deelnemersvrijstelling
- Nadelen: art. 22 Vpb
De gezamenlijke winst is 20.000 verlies, dit kan je eventueel met toekomstige winsten van
de fiscale eenheid verrekenen.
Uitwerking werkgroep
Art. 15 lid 1 Vpb, dan kunnen ze een fiscale eenheid vormen. Daaruit volgen een aantal
voorwaarden:
- Op aanvraag
- Meer dan 95% van het nominaal gestorte kapitaal in handen van moeder
- Lid 4, aanvullende vw:
- In NL gevestigd, onderneming drijven in NL
We kunnen een fiscale eenheid aangaan voor de drie bv’s. Niet voor Olijf.
In geval van Vpb fiscale eeneid is totale belastbare winst in NL:
- Pizza BV: 50.000
- Potmaat BV: -100.000
- Kaas BV 30.000
- Totaal -20.000 verlies
