Samenvatting btw
Inhoud
De bronnen van btw:..............................................................................................................................4
De btw-bedrijfskolom:............................................................................................................................4
Kenmerken btw:.....................................................................................................................................5
1. De gevolgen van de btw-belastingplichtige:.......................................................................................7
1.1 Begrip:..........................................................................................................................................7
1.1.1 Definitie:................................................................................................................................7
1.1.2 2 Niet-essentiële elementen:.................................................................................................8
1.1.3 Levering van goederen of diensten die in WBTW zijn omschreven:......................................8
1.1.4 Ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend:............................9
1.2 Btw-belastingplichtige: wanneer?:...............................................................................................9
1. Inleiding:...........................................................................................................................................11
2. Betreft het een belastbare handeling?:........................................................................................11
2. Het begrip goederen:........................................................................................................................13
4. De plaats van de levering:.................................................................................................................13
3. Waar vindt de handeling plaats?:.................................................................................................13
4. Is er geen vrijstelling mogelijk?:....................................................................................................14
5. Wie moet de btw voldoen?:.........................................................................................................14
6. Tijdstip van de levering, belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid van de btw:.........................15
1. Definitie en begrip dienst:................................................................................................................17
2. De verschillende diensten:...............................................................................................................18
3. Plaats van de dienst:.........................................................................................................................20
4. Vrijstellingen:....................................................................................................................................23
5. De schuldenaar van de btw bij verrichting van diensten:.................................................................24
5.1 Intracommunautaire diensten:...................................................................................................24
5.2 Stelsel van verlegging van heffing naar de medecontractant:....................................................24
6. Belastbaar feit en tijdstip opeisbaarheid van de btw:......................................................................26
1. Algemene beginselen:......................................................................................................................28
2.1 Algemeen:...................................................................................................................................28
2.2 Uitsluitingen van het recht op aftrek:.........................................................................................29
2.3 Beperkingen van het recht op aftrek:.........................................................................................31
2.4 Bijzondere gevallen:....................................................................................................................31
2.5 Het bewijs van het beroepsgebruik bij gemend gebruikte bedrijfsmiddelen:............................32
3. Het uitoefenen van het ROA:............................................................................................................33
3.1 Het ROA moet ontstaan zijn:......................................................................................................33
1
, Samenvatting btw
3.2 De voorwaarden om ROA uit te oefenen zijn voldaan:...............................................................34
7. De uitvoer:........................................................................................................................................37
8. De intracommunautaire levering:.....................................................................................................38
1. Indeling:............................................................................................................................................41
1.1 Btw-belastingplichtigen die geen aangifte indienen:..................................................................41
1.1.1 Vrijgestelde kleine ondernemingen:....................................................................................41
1.1.2 Forfaitaire landbouwonderneming:.........................................................................................42
1.1.3 Vrijgestelde btw-belastingplichtigen Art.44 WBTW:............................................................42
1.1.4 Niet-belastingplichtige rechtspersonen:..............................................................................43
1.2 Btw-belastingplichtigen die aangifte indienen:...........................................................................43
1.2.1 De gewone belastingplichtige:.............................................................................................43
1.2.2 Forfaitaire btw-belastingplichtige:.......................................................................................44
1.2.3 De gemengde btw-belastingplichtige:.................................................................................44
1. Principe:............................................................................................................................................46
2. Plaats van de intracommunautaire verwerving:...............................................................................46
3. Voorwaarden voor belastbaarheid van de intracommunautaire verwervingen:..............................46
4. In aanmerking te nemen datum voor de berekening van de drempels bij intracommunautaire
verwervingen en verkopen op afstand:................................................................................................48
Bij analyse casus ICV de 5 hoofdvragen:..............................................................................................48
1. Principe:............................................................................................................................................50
1. De aangifte van aanvang, wijziging en stopzetting van de activiteit:................................................52
2. Facturering:......................................................................................................................................53
3. Uitreiken van een rekening of ontvangstbewijs:..............................................................................56
4. BTW-aangifte:...................................................................................................................................56
4.1 Personen gehouden tot indienen van periodieke aangiften:......................................................56
4.3 Teruggaafmogelijkheden op uitdrukkelijk verzoek van de btw-belastingplichtige:....................57
4.4 De elektronische btw-aangifte:...................................................................................................57
5. De boekhouding:..............................................................................................................................58
6. Opgave voor IC handelingen:............................................................................................................59
7. Jaarlijkse opgave afnemers-belastingplichtigen:..............................................................................60
8. Intrastat-verplichtingen:...................................................................................................................60
9. Registers:..........................................................................................................................................61
1. Algemeen:.........................................................................................................................................69
2. Verbeteringen in verband met uitgaande handelingen:...................................................................70
3. Verbeteringen in verband met inkomende handelingen:.................................................................71
1. De tegenprestatie bestaat alleen uit een geldsom:..........................................................................73
2
, Samenvatting btw
1.1 De maatstaf van heffing in schemavorm:...................................................................................73
1.2 Intresten, voorschotten en schadevergoedingen:......................................................................74
1.3 Kosten van vervoer en verzekeringen, kosten van commissie, verpakkingskosten en drinkgeld
(fooien):............................................................................................................................................74
1.4 Financiële kortingen en (verkregen) prijsverminderingen:.........................................................75
1.5 Praktisch berekeningsschema:....................................................................................................75
1.6 Bedragen btw inbegrepen:.........................................................................................................76
1. Algemeen:.........................................................................................................................................77
3
, Samenvatting btw
Inleiding:
De bronnen van btw:
De bronnen van btw:
Een belasting dat Europees geregeld is
o Europa legt de basisregels op
Europese wetgeving die omgezet is naar de Belgische wetgeving met dezelfde wetgeving en
regels
Europese richtlijnen en verordeningen
o Eerst te raadplegen instrument
o Historische referentie = 6de btw-richtlijn
o Basisrichtlijn btw = richtlijn
Wetboek btw = WBTW met ter uitvoering genomen koninklijke besluiten en ministeriële
besluiten
o Basisdocumentatie Belgische btw-wetgeving
Administratieve aanschrijvingen
o Over bepaalde concrete onderwerpen
Standpunten administratie, geen karakter van wet MAAR worden meestal
gevolgd en nageleefd
Administratieve beslissingen
o Betreffen concreet geval
Bron van de administratieve praktijk
Parlementaire vragen en antwoorden
o Interessante toevoeging aan wettelijke en administratieve documentatie
De btw-bedrijfskolom:
De btw-bedrijfskolom:
Bedrijfskolom = de weg dat een product aflegt om van bij de oorsprong tot aan de
consument te komen
Aftrekbare btw = bedrag x 21%
Verschuldigde btw = wie is de schuldenaar van de btw?
o ALTIJD TEN OPZICHTE VAN DE OVERHEID
Te betalen aan de overheid = verschuldigde btw – aftrekbare btw
Btw-aangifte: maandelijks of per kwartaal
Toegevoegde waarde = verkoopprijs – aankoopprijs
Wie kan er genieten van een verlaagd btw-percentage van 6% bij het aankopen van wagens?
voor mensen van mindervaliden
Zie PPT 2BAF BTW Les 1 Inleiding 2526 S1 student, dia 20
4
Inhoud
De bronnen van btw:..............................................................................................................................4
De btw-bedrijfskolom:............................................................................................................................4
Kenmerken btw:.....................................................................................................................................5
1. De gevolgen van de btw-belastingplichtige:.......................................................................................7
1.1 Begrip:..........................................................................................................................................7
1.1.1 Definitie:................................................................................................................................7
1.1.2 2 Niet-essentiële elementen:.................................................................................................8
1.1.3 Levering van goederen of diensten die in WBTW zijn omschreven:......................................8
1.1.4 Ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend:............................9
1.2 Btw-belastingplichtige: wanneer?:...............................................................................................9
1. Inleiding:...........................................................................................................................................11
2. Betreft het een belastbare handeling?:........................................................................................11
2. Het begrip goederen:........................................................................................................................13
4. De plaats van de levering:.................................................................................................................13
3. Waar vindt de handeling plaats?:.................................................................................................13
4. Is er geen vrijstelling mogelijk?:....................................................................................................14
5. Wie moet de btw voldoen?:.........................................................................................................14
6. Tijdstip van de levering, belastbaar feit en tijdstip van opeisbaarheid van de btw:.........................15
1. Definitie en begrip dienst:................................................................................................................17
2. De verschillende diensten:...............................................................................................................18
3. Plaats van de dienst:.........................................................................................................................20
4. Vrijstellingen:....................................................................................................................................23
5. De schuldenaar van de btw bij verrichting van diensten:.................................................................24
5.1 Intracommunautaire diensten:...................................................................................................24
5.2 Stelsel van verlegging van heffing naar de medecontractant:....................................................24
6. Belastbaar feit en tijdstip opeisbaarheid van de btw:......................................................................26
1. Algemene beginselen:......................................................................................................................28
2.1 Algemeen:...................................................................................................................................28
2.2 Uitsluitingen van het recht op aftrek:.........................................................................................29
2.3 Beperkingen van het recht op aftrek:.........................................................................................31
2.4 Bijzondere gevallen:....................................................................................................................31
2.5 Het bewijs van het beroepsgebruik bij gemend gebruikte bedrijfsmiddelen:............................32
3. Het uitoefenen van het ROA:............................................................................................................33
3.1 Het ROA moet ontstaan zijn:......................................................................................................33
1
, Samenvatting btw
3.2 De voorwaarden om ROA uit te oefenen zijn voldaan:...............................................................34
7. De uitvoer:........................................................................................................................................37
8. De intracommunautaire levering:.....................................................................................................38
1. Indeling:............................................................................................................................................41
1.1 Btw-belastingplichtigen die geen aangifte indienen:..................................................................41
1.1.1 Vrijgestelde kleine ondernemingen:....................................................................................41
1.1.2 Forfaitaire landbouwonderneming:.........................................................................................42
1.1.3 Vrijgestelde btw-belastingplichtigen Art.44 WBTW:............................................................42
1.1.4 Niet-belastingplichtige rechtspersonen:..............................................................................43
1.2 Btw-belastingplichtigen die aangifte indienen:...........................................................................43
1.2.1 De gewone belastingplichtige:.............................................................................................43
1.2.2 Forfaitaire btw-belastingplichtige:.......................................................................................44
1.2.3 De gemengde btw-belastingplichtige:.................................................................................44
1. Principe:............................................................................................................................................46
2. Plaats van de intracommunautaire verwerving:...............................................................................46
3. Voorwaarden voor belastbaarheid van de intracommunautaire verwervingen:..............................46
4. In aanmerking te nemen datum voor de berekening van de drempels bij intracommunautaire
verwervingen en verkopen op afstand:................................................................................................48
Bij analyse casus ICV de 5 hoofdvragen:..............................................................................................48
1. Principe:............................................................................................................................................50
1. De aangifte van aanvang, wijziging en stopzetting van de activiteit:................................................52
2. Facturering:......................................................................................................................................53
3. Uitreiken van een rekening of ontvangstbewijs:..............................................................................56
4. BTW-aangifte:...................................................................................................................................56
4.1 Personen gehouden tot indienen van periodieke aangiften:......................................................56
4.3 Teruggaafmogelijkheden op uitdrukkelijk verzoek van de btw-belastingplichtige:....................57
4.4 De elektronische btw-aangifte:...................................................................................................57
5. De boekhouding:..............................................................................................................................58
6. Opgave voor IC handelingen:............................................................................................................59
7. Jaarlijkse opgave afnemers-belastingplichtigen:..............................................................................60
8. Intrastat-verplichtingen:...................................................................................................................60
9. Registers:..........................................................................................................................................61
1. Algemeen:.........................................................................................................................................69
2. Verbeteringen in verband met uitgaande handelingen:...................................................................70
3. Verbeteringen in verband met inkomende handelingen:.................................................................71
1. De tegenprestatie bestaat alleen uit een geldsom:..........................................................................73
2
, Samenvatting btw
1.1 De maatstaf van heffing in schemavorm:...................................................................................73
1.2 Intresten, voorschotten en schadevergoedingen:......................................................................74
1.3 Kosten van vervoer en verzekeringen, kosten van commissie, verpakkingskosten en drinkgeld
(fooien):............................................................................................................................................74
1.4 Financiële kortingen en (verkregen) prijsverminderingen:.........................................................75
1.5 Praktisch berekeningsschema:....................................................................................................75
1.6 Bedragen btw inbegrepen:.........................................................................................................76
1. Algemeen:.........................................................................................................................................77
3
, Samenvatting btw
Inleiding:
De bronnen van btw:
De bronnen van btw:
Een belasting dat Europees geregeld is
o Europa legt de basisregels op
Europese wetgeving die omgezet is naar de Belgische wetgeving met dezelfde wetgeving en
regels
Europese richtlijnen en verordeningen
o Eerst te raadplegen instrument
o Historische referentie = 6de btw-richtlijn
o Basisrichtlijn btw = richtlijn
Wetboek btw = WBTW met ter uitvoering genomen koninklijke besluiten en ministeriële
besluiten
o Basisdocumentatie Belgische btw-wetgeving
Administratieve aanschrijvingen
o Over bepaalde concrete onderwerpen
Standpunten administratie, geen karakter van wet MAAR worden meestal
gevolgd en nageleefd
Administratieve beslissingen
o Betreffen concreet geval
Bron van de administratieve praktijk
Parlementaire vragen en antwoorden
o Interessante toevoeging aan wettelijke en administratieve documentatie
De btw-bedrijfskolom:
De btw-bedrijfskolom:
Bedrijfskolom = de weg dat een product aflegt om van bij de oorsprong tot aan de
consument te komen
Aftrekbare btw = bedrag x 21%
Verschuldigde btw = wie is de schuldenaar van de btw?
o ALTIJD TEN OPZICHTE VAN DE OVERHEID
Te betalen aan de overheid = verschuldigde btw – aftrekbare btw
Btw-aangifte: maandelijks of per kwartaal
Toegevoegde waarde = verkoopprijs – aankoopprijs
Wie kan er genieten van een verlaagd btw-percentage van 6% bij het aankopen van wagens?
voor mensen van mindervaliden
Zie PPT 2BAF BTW Les 1 Inleiding 2526 S1 student, dia 20
4
