Hoofdstuk 14 Internationaal Belastingrecht
14.1 Inleiding
Internationale fiscale analyse
Stap 1: Wil NL belasting heffen over het vermogen of inkomen?
Stap 2: Mag Nederland belasting heffen over het vermogen of inkomen en, zo ja over wel
gedeelte?
Stap 3: Berekening van de te verlenen voorkoming van dubbele belasting
14.2 Buitenlandse belastingplichtigen op basis van de Wet
Inkomstenbelasting
Box 1 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.2 Wet IB):
Er dient een zichtbare relatie moet zijn met Nederland
- Belastbare wint uit een Nederlandse onderneming die wordt gedreven met behulp
van een vaste inrichting of vast vertegenwoordiger in Nederland
- Belastbare loon ter zake van in Nederland te verrichten of hebben verricht van arbeid
- Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden in NL
- Zie wetboek voor nummer D
- Rechten op periodieke uitkeringen en verstrekkingen van publieksrechtelijke aard of
namens een Nederlandse publieksrechtelijke rechtspersoon
- Belastbaar inkomen uit een in Nederland gelegen woning
- Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
- De negatieve persoonsgebonden aftrek
Is het bedrag negatief, verlies wordt hetzelfde verrekend als van binnenlandse
belastingplichtige (art.3.150 Wet IB).
Geen recht op persoonsgebonden aftrekken.
Box 2 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.5 Wet IB):
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang betreft inkomen uit een niet tot het
ondernemingsvermogen behorend aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde
vennootschap. Bedrag negatief ? zelfde regels als binnenlandse belastingplichtige (art. 4.49
Wet IB).
Box 3 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.7 Wet IB):
Som van de waarden van in Nederland gelegen onroerende zaken, rechten daarop en
aandelen in de winst van een in Nederland gelegen onderneming icl. Schulden die
betrekking hebben op deze bezittingen.
- Geen schuldendrempel.
- Geen Voordelen uit effectenbezit en dienstbetrekking
- Geen recht op heffingsvrijvermogen
- Geen persoonsgebonden aftrek worden toegepast
Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (art. 7.8 Wet IB)
14.1 Inleiding
Internationale fiscale analyse
Stap 1: Wil NL belasting heffen over het vermogen of inkomen?
Stap 2: Mag Nederland belasting heffen over het vermogen of inkomen en, zo ja over wel
gedeelte?
Stap 3: Berekening van de te verlenen voorkoming van dubbele belasting
14.2 Buitenlandse belastingplichtigen op basis van de Wet
Inkomstenbelasting
Box 1 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.2 Wet IB):
Er dient een zichtbare relatie moet zijn met Nederland
- Belastbare wint uit een Nederlandse onderneming die wordt gedreven met behulp
van een vaste inrichting of vast vertegenwoordiger in Nederland
- Belastbare loon ter zake van in Nederland te verrichten of hebben verricht van arbeid
- Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden in NL
- Zie wetboek voor nummer D
- Rechten op periodieke uitkeringen en verstrekkingen van publieksrechtelijke aard of
namens een Nederlandse publieksrechtelijke rechtspersoon
- Belastbaar inkomen uit een in Nederland gelegen woning
- Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen
- De negatieve persoonsgebonden aftrek
Is het bedrag negatief, verlies wordt hetzelfde verrekend als van binnenlandse
belastingplichtige (art.3.150 Wet IB).
Geen recht op persoonsgebonden aftrekken.
Box 2 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.5 Wet IB):
Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang betreft inkomen uit een niet tot het
ondernemingsvermogen behorend aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde
vennootschap. Bedrag negatief ? zelfde regels als binnenlandse belastingplichtige (art. 4.49
Wet IB).
Box 3 inkomen buitenlandse belastingplichtige (art 7.7 Wet IB):
Som van de waarden van in Nederland gelegen onroerende zaken, rechten daarop en
aandelen in de winst van een in Nederland gelegen onderneming icl. Schulden die
betrekking hebben op deze bezittingen.
- Geen schuldendrempel.
- Geen Voordelen uit effectenbezit en dienstbetrekking
- Geen recht op heffingsvrijvermogen
- Geen persoonsgebonden aftrek worden toegepast
Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (art. 7.8 Wet IB)
