GRONDIGE STUDIE VAN DE
VENNOOTSCHAPSBELASTING &
HET BELGISCH BOEKHOUDRECHT
1
,TABLE OF CONTENTS
BRONNEN VENNOOTSCHAPSBELASTING ------------------------------------------------- 11
Primaire bronnen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
Hoe komen wetten tot stand? ------------------------------------------------------------------------- 11
Hoe komen KB’s tot stand? ---------------------------------------------------------------------------- 13
Hoe verhouden parlementaire voorbereidingen en wetten zich? -------------------------------- 13
Secundaire bronnen ---------------------------------------------------------------------------------------------- 15
Vonnissen van rechtbanken van 1e aanleg ---------------------------------------------------------- 15
Arresten van de 5 Hoven van Beroep ----------------------------------------------------------------- 15
Arresten van het Hof van Cassatie -------------------------------------------------------------------- 15
Arresten Grondwettelijk Hof --------------------------------------------------------------------------- 15
(Europees) Hof van Justitie ----------------------------------------------------------------------------- 15
Tertiaire bronnen -------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Administratie --------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Rechtsleer ------------------------------------------------------------------------------------------------ 17
Welke wetboeken? -------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
WER ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
WVV ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
Arrest Lernhout & Haus – 20/9/2010 & valse verkoopfacturen ------------------------------------------------ 20
WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 21
WVV: Deel 1 Algemene bepalingen -------------------------------------------------------------------------------- 21
Boek 1 Inleidende bepalingen -------------------------------------------------------------------------------------- 21
Titel 1 Vennootschap, vereniging, stichting ------------------------------------------------------------------- 21
Art 1:1 Wat is een vennootschap? ----------------------------------------------------------------- 21
Art. 1:2 Wat is een vereniging? --------------------------------------------------------------------- 21
Art. 1:3 Wat is een stichting? ----------------------------------------------------------------------- 22
Art. 1:4 Wat is een vermogensvoordeel?---------------------------------------------------------- 22
Art.1:5 Vennootschappen met en zonder rechtspersoonlijkheid ----------------------------- 23
Art. 1:6 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
Art. 1:7 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
Boek III – Vrijheid van vestiging, dienstverlening en algemene verplichtingen van de ondernemingen - 25
Titel 3 – Algemene verplichtingen van de ondernemingen -------------------------------------------------- 25
Hoofdstuk 2 – Boekhouding van de ondernemingen ----------------------------------------------- 25
Art. III.82 – Welke ondernemingen zijn boekhoudplichtig?------------------------------------- 25
Art. III.83 – Boekhouding van boekhoudkundige ondernemingen ----------------------------- 27
Art. III.84 – Algemene regels voor het voeren van een boekhouding -------------------------- 28
Art. III.85 – Vereenvoudigde boekhouding voor kleine ondernemingen en verenigingen, Wie
mag een vereenvoudigde boekhouding doen?--------------------------------------------------- 29
Art. III.86 Verantwoordingsstuk en bewaarplicht ------------------------------------------------ 30
Art. III.87 Vorm en continuïteit van de boekhouding -------------------------------------------- 31
Art. III.88 Inschrijvingsregels en bewaartermijn van de boeken ------------------------------- 32
Art. III.89 Inventaris en waarderingsregels ------------------------------------------------------- 33
Art. III.90 Jaarrekening en neerleggingsplicht ---------------------------------------------------- 34
Art. III.91 Geconsolideerde jaarrekening openbare instellingen ------------------------------ 36
Art. III.92 Procedure voor uitvoeringsbesluiten -------------------------------------------------- 36
2
, Art. III.93 CBN en College --------------------------------------------------------------------------- 37
Art. III.93/1 Individuele beslissing inzake boekhoudrecht-------------------------------------- 38
Art. III.93/2 Werkingskosten, samenstelling en geheimhoudingsplicht voor de CBN ------ 40
Art. III.94 Afwijkingsbevoegdheid van de minister op advies van de CBN -------------------- 41
Art. III.95 Uitzonderingen voor financiële instellingen ------------------------------------------ 42
WER ------------------------------------------------------------------------------------------- 43
BOEK 1 – Definities -------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
titel 1 – Algemene definities ------------------------------------------------------------------------------------- 43
Art. I.1 Wat is een onderneming? ------------------------------------------------------------------ 43
Boek 3: De jaarrekening --------------------------------------------------------------------------------------------- 46
Titel 1: Jaarrekeningen van vennootschappen met rechtspersoonlijkheid ------------------------------- 46
H1. Jaarrekening, jaarverslag en openbaarmakingsverplichtingen ------------------------------ 46
Afdeling 1. De Jaarrekening ---------------------------------------------------------------------------------- 46
Art. 3:1 Verplichting tot inventaris en jaarrekening ---------------------------------------------- 46
Art. 3:2 Verkort schema voor kleine vennootschappen ---------------------------------------- 48
Art. 3:3 Microschema en uitzonderingen --------------------------------------------------------- 49
Afdeling 2. De jaarrekening ----------------------------------------------------------------------------------- 50
Art. 3:4 Toepassingsgebied en uitzonderingen voor kleine vennootschappen-------------- 50
Art. 3:5 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Art. 3:6 wat er in het jaarverslag moet staan, remuneratieverslag, --------------------------- 51
Afdeling 2/1. De verslaglegging van de essentiële immateriële middelen en de
duurzaamheidsinformatie. ----------------------------------------------------------------------------------- 56
Art. 3:6/1 Toepassingsgebied grote vennootschappen en OOB’s ---------------------------- 56
Art. 3:6/2 Immateriële middelen in het jaarverslag---------------------------------------------- 58
Art. 3:6/3 Duurzaamheidsinformatie in het jaarverslag ---------------------------------------- 58
Art. 3:6/4 Vereisten voor duurzaamheidsinformatie -------------------------------------------- 59
Art. 3:6/5 Beperkte duurzaamheidsinformatie voor bepaalde vennootschappen---------- 62
Art. 3:6/6 Raadpleging Wns over duurzaamheidsinformatie ---------------------------------- 62
Art. 3:6/7 Vrijstelling dochtervennootschappen voor duurzaamheidsinformatie ---------- 64
Art. 3:6/8 Formaat en neerlegging duurzaamheidsinformatie --------------------------------- 66
Art. 3:6/9 Duurzaamheidsinformatie bij dochtervennootschappen van derde-
landenmoeders --------------------------------------------------------------------------------------- 67
Afdeling 3. Het verslag van betalingen aan overheden --------------------------------------------------- 69
Art. 3:7 Wat is winningsindustrie en houtkap? --------------------------------------------------- 69
Art. 3:8 Verslag van betalingen aan overheden -------------------------------------------------- 70
Afdeling 3/1. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van bepaalde
vennootschappen --------------------------------------------------------------------------------------------- 71
Onderafdeling 1. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van op zichzelf staande
vennootschappen ------------------------------------------------------------------------------------------ 71
Art.3:8/1 Verslag inzake informatie over inkomstenbelasting --------------------------------- 71
Onderafdeling 2. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van Belgische
vennootschappen die dochtervennootschappen zijn van niet-Europese uiteindelijke
moederondernemingen ----------------------------------------------------------------------------------- 72
art. 3:8/2 Inkomstenbelastingverslag voor dochtervennootschappen van derde-
landenmoeders --------------------------------------------------------------------------------------- 72
Art. 3:8/3 Verplichtingen bij ontbreken informatie inkomstenbelasting --------------------- 73
Art. 3:8/4 Vrijstelling bij openbaar gemaakt inkomstenbelastingverslag moeder ---------- 74
Afdeling 4. Openbaarmakingsverplichtingen -------------------------------------------------------------- 75
3
, Onderafdeling 1. Belgische vennootschappen -------------------------------------------------------- 75
Art. 3:9 Wie moet de jaarrekening openbaar maken?------------------------------------------- 75
Art. 3:10 Neerlegging van de jaarrekening -------------------------------------------------------- 76
Art. 3:11 Openbaarmaking verkorte of microjaarrekening ------------------------------------- 77
Art. 3:12 Bij neer te leggen stukken samen met de jaarrekening ------------------------------ 78
Art. 3:12/1 Openbaarmaking inkomstenbelastingverslag -------------------------------------- 81
Art. 3:13 Neerlegging en laattijdige neerleggingsbijdrage -------------------------------------- 82
Art. 3:14 Aanvaarding en correctie neerlegging -------------------------------------------------- 83
Art. 3:15 Kopieën van neergelegde stukken ------------------------------------------------------ 83
Art. 3:16 Andere verspreiding jaarrekening en jaarverslag ------------------------------------- 84
Art. 3:17 Verspreiding verkorte jaarrekening ----------------------------------------------------- 84
Art. 3:18 Statistische verwerking jaarrekeningen ------------------------------------------------ 85
Onderafdeling 2. Correctie van de jaarrekening ------------------------------------------------------- 86
Art. 3:19 Correctie van de jaarrekening ----------------------------------------------------------- 86
Titel 5. Grootte van vennootschappen en groepen ---------------------------------------------------------- 87
H1. Kleine vennootschappen en groepen ----------------------------------------------------------- 87
Art. 1:24 Wat is een kleine vennootschap? ------------------------------------------------------- 87
Art. 1:25 Wat zijn microvennootschappen? ------------------------------------------------------ 91
Oefeningen -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 92
Grote/kleine vennootschap ---------------------------------------------------------------------------------------- 92
Vb. 1 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 92
Vb. 1 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 93
Vb. 2 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Vb. 2 volgens het WVV, geaggregeerde methode ------------------------------------------------------------ 94
Vb. 2 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 95
Vb. 2 volgens het WIB, geaggregeerde methode ------------------------------------------------------------- 95
Vb. 3 volgens het WVV, consortium ---------------------------------------------------------------------------- 96
Vb. 3 volgens het WIB, consortium ----------------------------------------------------------------------------- 96
Vb. 4 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Vb. 4 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Vb. 5 volgens het WVV, wanneer het individuele AH’s zijn ------------------------------------------------- 99
Vb. 5 volgens WIB ------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
Vb. 6 volgens het WVV ----------------------------------------------------------------------------------------- 100
Vb. 6 volgens het WIB ------------------------------------------------------------------------------------------ 100
Vb. 7 volgens het WVV, holding ------------------------------------------------------------------------------- 101
Vb. 7 volgens het WIB ------------------------------------------------------------------------------------------ 101
KB TOT UITVOERING VAN HET WVV – 29 APRIL 2019 ----------------------------------- 102
Boek 3 - Jaarrekening, geconsolideerde jaarrekening en formaliteiten inzake de openbaarmaking -- 102
TITEL 1 — Gemeenschappelijke bepalingen voor vennootschappen met rechtspersoonlijkheid,
VZW,’s, IVZW’s en stichtingen -------------------------------------------------------------------------------- 102
HOOFDSTUK 1 — Algemene principes ------------------------------------------------------------- 102
Art. 3:1 Getrouw beeld van de jaarrekening ---------------------------------------------------- 102
Art. 3:2 Opstelling en inhoud van de jaarrekening --------------------------------------------- 103
Art. 3:3 Opstelling van de balans ---------------------------------------------------------------- 104
Art. 3:4 Vereisten voor het rekeningenstelse --------------------------------------------------- 105
Art. 3:5 Munteenheid jaarrekening--------------------------------------------------------------- 105
HOOFDSTUK 2. Waarderingsregels ---------------------------------------------------------------- 106
4
VENNOOTSCHAPSBELASTING &
HET BELGISCH BOEKHOUDRECHT
1
,TABLE OF CONTENTS
BRONNEN VENNOOTSCHAPSBELASTING ------------------------------------------------- 11
Primaire bronnen ------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
Hoe komen wetten tot stand? ------------------------------------------------------------------------- 11
Hoe komen KB’s tot stand? ---------------------------------------------------------------------------- 13
Hoe verhouden parlementaire voorbereidingen en wetten zich? -------------------------------- 13
Secundaire bronnen ---------------------------------------------------------------------------------------------- 15
Vonnissen van rechtbanken van 1e aanleg ---------------------------------------------------------- 15
Arresten van de 5 Hoven van Beroep ----------------------------------------------------------------- 15
Arresten van het Hof van Cassatie -------------------------------------------------------------------- 15
Arresten Grondwettelijk Hof --------------------------------------------------------------------------- 15
(Europees) Hof van Justitie ----------------------------------------------------------------------------- 15
Tertiaire bronnen -------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Administratie --------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Rechtsleer ------------------------------------------------------------------------------------------------ 17
Welke wetboeken? -------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
WER ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
WVV ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
Arrest Lernhout & Haus – 20/9/2010 & valse verkoopfacturen ------------------------------------------------ 20
WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 21
WVV: Deel 1 Algemene bepalingen -------------------------------------------------------------------------------- 21
Boek 1 Inleidende bepalingen -------------------------------------------------------------------------------------- 21
Titel 1 Vennootschap, vereniging, stichting ------------------------------------------------------------------- 21
Art 1:1 Wat is een vennootschap? ----------------------------------------------------------------- 21
Art. 1:2 Wat is een vereniging? --------------------------------------------------------------------- 21
Art. 1:3 Wat is een stichting? ----------------------------------------------------------------------- 22
Art. 1:4 Wat is een vermogensvoordeel?---------------------------------------------------------- 22
Art.1:5 Vennootschappen met en zonder rechtspersoonlijkheid ----------------------------- 23
Art. 1:6 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
Art. 1:7 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
Boek III – Vrijheid van vestiging, dienstverlening en algemene verplichtingen van de ondernemingen - 25
Titel 3 – Algemene verplichtingen van de ondernemingen -------------------------------------------------- 25
Hoofdstuk 2 – Boekhouding van de ondernemingen ----------------------------------------------- 25
Art. III.82 – Welke ondernemingen zijn boekhoudplichtig?------------------------------------- 25
Art. III.83 – Boekhouding van boekhoudkundige ondernemingen ----------------------------- 27
Art. III.84 – Algemene regels voor het voeren van een boekhouding -------------------------- 28
Art. III.85 – Vereenvoudigde boekhouding voor kleine ondernemingen en verenigingen, Wie
mag een vereenvoudigde boekhouding doen?--------------------------------------------------- 29
Art. III.86 Verantwoordingsstuk en bewaarplicht ------------------------------------------------ 30
Art. III.87 Vorm en continuïteit van de boekhouding -------------------------------------------- 31
Art. III.88 Inschrijvingsregels en bewaartermijn van de boeken ------------------------------- 32
Art. III.89 Inventaris en waarderingsregels ------------------------------------------------------- 33
Art. III.90 Jaarrekening en neerleggingsplicht ---------------------------------------------------- 34
Art. III.91 Geconsolideerde jaarrekening openbare instellingen ------------------------------ 36
Art. III.92 Procedure voor uitvoeringsbesluiten -------------------------------------------------- 36
2
, Art. III.93 CBN en College --------------------------------------------------------------------------- 37
Art. III.93/1 Individuele beslissing inzake boekhoudrecht-------------------------------------- 38
Art. III.93/2 Werkingskosten, samenstelling en geheimhoudingsplicht voor de CBN ------ 40
Art. III.94 Afwijkingsbevoegdheid van de minister op advies van de CBN -------------------- 41
Art. III.95 Uitzonderingen voor financiële instellingen ------------------------------------------ 42
WER ------------------------------------------------------------------------------------------- 43
BOEK 1 – Definities -------------------------------------------------------------------------------------------------- 43
titel 1 – Algemene definities ------------------------------------------------------------------------------------- 43
Art. I.1 Wat is een onderneming? ------------------------------------------------------------------ 43
Boek 3: De jaarrekening --------------------------------------------------------------------------------------------- 46
Titel 1: Jaarrekeningen van vennootschappen met rechtspersoonlijkheid ------------------------------- 46
H1. Jaarrekening, jaarverslag en openbaarmakingsverplichtingen ------------------------------ 46
Afdeling 1. De Jaarrekening ---------------------------------------------------------------------------------- 46
Art. 3:1 Verplichting tot inventaris en jaarrekening ---------------------------------------------- 46
Art. 3:2 Verkort schema voor kleine vennootschappen ---------------------------------------- 48
Art. 3:3 Microschema en uitzonderingen --------------------------------------------------------- 49
Afdeling 2. De jaarrekening ----------------------------------------------------------------------------------- 50
Art. 3:4 Toepassingsgebied en uitzonderingen voor kleine vennootschappen-------------- 50
Art. 3:5 ------------------------------------------------------------------------------------------------- 50
Art. 3:6 wat er in het jaarverslag moet staan, remuneratieverslag, --------------------------- 51
Afdeling 2/1. De verslaglegging van de essentiële immateriële middelen en de
duurzaamheidsinformatie. ----------------------------------------------------------------------------------- 56
Art. 3:6/1 Toepassingsgebied grote vennootschappen en OOB’s ---------------------------- 56
Art. 3:6/2 Immateriële middelen in het jaarverslag---------------------------------------------- 58
Art. 3:6/3 Duurzaamheidsinformatie in het jaarverslag ---------------------------------------- 58
Art. 3:6/4 Vereisten voor duurzaamheidsinformatie -------------------------------------------- 59
Art. 3:6/5 Beperkte duurzaamheidsinformatie voor bepaalde vennootschappen---------- 62
Art. 3:6/6 Raadpleging Wns over duurzaamheidsinformatie ---------------------------------- 62
Art. 3:6/7 Vrijstelling dochtervennootschappen voor duurzaamheidsinformatie ---------- 64
Art. 3:6/8 Formaat en neerlegging duurzaamheidsinformatie --------------------------------- 66
Art. 3:6/9 Duurzaamheidsinformatie bij dochtervennootschappen van derde-
landenmoeders --------------------------------------------------------------------------------------- 67
Afdeling 3. Het verslag van betalingen aan overheden --------------------------------------------------- 69
Art. 3:7 Wat is winningsindustrie en houtkap? --------------------------------------------------- 69
Art. 3:8 Verslag van betalingen aan overheden -------------------------------------------------- 70
Afdeling 3/1. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van bepaalde
vennootschappen --------------------------------------------------------------------------------------------- 71
Onderafdeling 1. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van op zichzelf staande
vennootschappen ------------------------------------------------------------------------------------------ 71
Art.3:8/1 Verslag inzake informatie over inkomstenbelasting --------------------------------- 71
Onderafdeling 2. Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting van Belgische
vennootschappen die dochtervennootschappen zijn van niet-Europese uiteindelijke
moederondernemingen ----------------------------------------------------------------------------------- 72
art. 3:8/2 Inkomstenbelastingverslag voor dochtervennootschappen van derde-
landenmoeders --------------------------------------------------------------------------------------- 72
Art. 3:8/3 Verplichtingen bij ontbreken informatie inkomstenbelasting --------------------- 73
Art. 3:8/4 Vrijstelling bij openbaar gemaakt inkomstenbelastingverslag moeder ---------- 74
Afdeling 4. Openbaarmakingsverplichtingen -------------------------------------------------------------- 75
3
, Onderafdeling 1. Belgische vennootschappen -------------------------------------------------------- 75
Art. 3:9 Wie moet de jaarrekening openbaar maken?------------------------------------------- 75
Art. 3:10 Neerlegging van de jaarrekening -------------------------------------------------------- 76
Art. 3:11 Openbaarmaking verkorte of microjaarrekening ------------------------------------- 77
Art. 3:12 Bij neer te leggen stukken samen met de jaarrekening ------------------------------ 78
Art. 3:12/1 Openbaarmaking inkomstenbelastingverslag -------------------------------------- 81
Art. 3:13 Neerlegging en laattijdige neerleggingsbijdrage -------------------------------------- 82
Art. 3:14 Aanvaarding en correctie neerlegging -------------------------------------------------- 83
Art. 3:15 Kopieën van neergelegde stukken ------------------------------------------------------ 83
Art. 3:16 Andere verspreiding jaarrekening en jaarverslag ------------------------------------- 84
Art. 3:17 Verspreiding verkorte jaarrekening ----------------------------------------------------- 84
Art. 3:18 Statistische verwerking jaarrekeningen ------------------------------------------------ 85
Onderafdeling 2. Correctie van de jaarrekening ------------------------------------------------------- 86
Art. 3:19 Correctie van de jaarrekening ----------------------------------------------------------- 86
Titel 5. Grootte van vennootschappen en groepen ---------------------------------------------------------- 87
H1. Kleine vennootschappen en groepen ----------------------------------------------------------- 87
Art. 1:24 Wat is een kleine vennootschap? ------------------------------------------------------- 87
Art. 1:25 Wat zijn microvennootschappen? ------------------------------------------------------ 91
Oefeningen -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 92
Grote/kleine vennootschap ---------------------------------------------------------------------------------------- 92
Vb. 1 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 92
Vb. 1 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 93
Vb. 2 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 94
Vb. 2 volgens het WVV, geaggregeerde methode ------------------------------------------------------------ 94
Vb. 2 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 95
Vb. 2 volgens het WIB, geaggregeerde methode ------------------------------------------------------------- 95
Vb. 3 volgens het WVV, consortium ---------------------------------------------------------------------------- 96
Vb. 3 volgens het WIB, consortium ----------------------------------------------------------------------------- 96
Vb. 4 volgens het WVV ------------------------------------------------------------------------------------------- 97
Vb. 4 volgens het WIB -------------------------------------------------------------------------------------------- 98
Vb. 5 volgens het WVV, wanneer het individuele AH’s zijn ------------------------------------------------- 99
Vb. 5 volgens WIB ------------------------------------------------------------------------------------------------- 99
Vb. 6 volgens het WVV ----------------------------------------------------------------------------------------- 100
Vb. 6 volgens het WIB ------------------------------------------------------------------------------------------ 100
Vb. 7 volgens het WVV, holding ------------------------------------------------------------------------------- 101
Vb. 7 volgens het WIB ------------------------------------------------------------------------------------------ 101
KB TOT UITVOERING VAN HET WVV – 29 APRIL 2019 ----------------------------------- 102
Boek 3 - Jaarrekening, geconsolideerde jaarrekening en formaliteiten inzake de openbaarmaking -- 102
TITEL 1 — Gemeenschappelijke bepalingen voor vennootschappen met rechtspersoonlijkheid,
VZW,’s, IVZW’s en stichtingen -------------------------------------------------------------------------------- 102
HOOFDSTUK 1 — Algemene principes ------------------------------------------------------------- 102
Art. 3:1 Getrouw beeld van de jaarrekening ---------------------------------------------------- 102
Art. 3:2 Opstelling en inhoud van de jaarrekening --------------------------------------------- 103
Art. 3:3 Opstelling van de balans ---------------------------------------------------------------- 104
Art. 3:4 Vereisten voor het rekeningenstelse --------------------------------------------------- 105
Art. 3:5 Munteenheid jaarrekening--------------------------------------------------------------- 105
HOOFDSTUK 2. Waarderingsregels ---------------------------------------------------------------- 106
4
