B.3.2. Omzetbelasting
B.3.2.1 Hoofdlijnen van de Wet OB 1968
B.3.2.1 … beschrijft over welke prestaties btw wordt geheven in de Wet OB 1968. (K)
- Leveringen van goederen (zoals de verkoop van nieuwe onroerende zaken).
- Diensten (zoals verhuur, bemiddeling en bouwdiensten).
B.3.2.2 … benoemt welke leveringen en diensten met betrekking tot onroerende zaken tot de in B.3.2.1
genoemde belastbare prestaties behoren. (K)
- Btw-belast: Verkoop van een nieuw gebouw (binnen 2 jaar na eerste ingebruikneming), bouwdiensten en
zakelijke verhuur met btw-belaste optie.
- Vrijgesteld: Woningverhuur en verkoop van bestaande gebouwen (>2 jaar oud).
B.3.2.3 … beschrijft welke btw-tarieven er in de Wet OB 1968 gehanteerd worden voor bepaalde leveringen
en diensten. (K)
- 21% (standaardtarief): Verkoop nieuwbouwwoningen, zakelijke verhuur (met btw-optie), en bouwdiensten.
- 9% (laag tarief): Renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar.
- 0% (vrijstelling): Woningverhuur, verkoop van bestaande panden (>2 jaar oud).
B.3.2.4 … stelt aan de hand van een casus over leveringen en diensten met betrekking tot onroerende zaken
vast welk btw-tarief van toepassing is. (B)
- Nieuwbouwwoning verkocht door projectontwikkelaar? → 21% btw.
- Particulier verkoopt bestaande woning? → Vrijgesteld van btw, wel overdrachtsbelasting.
- Renovatie van woning ouder dan 2 jaar? → 9% btw op arbeid, 21% op materiaal.
B.3.2.5 … beschrijft welke heffingsgrondslag er voor de btw wordt gehanteerd in de Wet OB 1968. (K)
De btw wordt berekend over de vergoeding die de verkoper/dienstverlener ontvangt, inclusief eventuele extra
kosten die direct verband houden met de prestatie. Bij nieuwbouw is dit meestal de verkoopprijs exclusief btw.
B.3.2.6 … beschrijft de voor de btw relevante begrippen ondernemerschap en quasi-ondernemerschap. (K)
- Ondernemerschap: Iemand die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent en regelmatig economische
activiteiten verricht. Dit omvat vastgoedontwikkelaars, verhuurders van bedrijfspanden en makelaars.
- Quasi-ondernemerschap: Particulieren of organisaties die incidenteel een btw-belaste handeling verrichten,
zoals de verkoop van een nieuw pand binnen twee jaar na ingebruikname.
B.3.2.7 … verwoordt of een onderneming die in de vastgoedsector werkzaam is onder de definitie
ondernemerschap valt. (B)
Ja, een vastgoedonderneming (zoals een projectontwikkelaar of commerciële verhuurder) verricht structureel
economische activiteiten en wordt als ondernemer voor de btw beschouwd.
B.3.2.8 … beschrijft het begrip ‘fiscale eenheid voor de omzetbelasting’ en de daarbij horende voorwaarden.
(K) Een fiscale eenheid voor de btw betekent dat meerdere vennootschappen als één btw-ondernemer worden
behandeld. Voorwaarden:
-Ondernemingen zijn financieel, organisatorisch en economisch verweven.
-Zij verrichten btw-belaste prestaties.
B.3.2.9 … licht toe welke consequenties het hanteren van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting heeft
voor de btw-aangifte. (B)
- Onderlinge transacties binnen de fiscale eenheid zijn niet btw-belast.
- Er wordt één gezamenlijke btw-aangifte gedaan.
-Gezamenlijke aansprakelijkheid voor btw-schulden.
B.3.2.1 Hoofdlijnen van de Wet OB 1968
B.3.2.1 … beschrijft over welke prestaties btw wordt geheven in de Wet OB 1968. (K)
- Leveringen van goederen (zoals de verkoop van nieuwe onroerende zaken).
- Diensten (zoals verhuur, bemiddeling en bouwdiensten).
B.3.2.2 … benoemt welke leveringen en diensten met betrekking tot onroerende zaken tot de in B.3.2.1
genoemde belastbare prestaties behoren. (K)
- Btw-belast: Verkoop van een nieuw gebouw (binnen 2 jaar na eerste ingebruikneming), bouwdiensten en
zakelijke verhuur met btw-belaste optie.
- Vrijgesteld: Woningverhuur en verkoop van bestaande gebouwen (>2 jaar oud).
B.3.2.3 … beschrijft welke btw-tarieven er in de Wet OB 1968 gehanteerd worden voor bepaalde leveringen
en diensten. (K)
- 21% (standaardtarief): Verkoop nieuwbouwwoningen, zakelijke verhuur (met btw-optie), en bouwdiensten.
- 9% (laag tarief): Renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar.
- 0% (vrijstelling): Woningverhuur, verkoop van bestaande panden (>2 jaar oud).
B.3.2.4 … stelt aan de hand van een casus over leveringen en diensten met betrekking tot onroerende zaken
vast welk btw-tarief van toepassing is. (B)
- Nieuwbouwwoning verkocht door projectontwikkelaar? → 21% btw.
- Particulier verkoopt bestaande woning? → Vrijgesteld van btw, wel overdrachtsbelasting.
- Renovatie van woning ouder dan 2 jaar? → 9% btw op arbeid, 21% op materiaal.
B.3.2.5 … beschrijft welke heffingsgrondslag er voor de btw wordt gehanteerd in de Wet OB 1968. (K)
De btw wordt berekend over de vergoeding die de verkoper/dienstverlener ontvangt, inclusief eventuele extra
kosten die direct verband houden met de prestatie. Bij nieuwbouw is dit meestal de verkoopprijs exclusief btw.
B.3.2.6 … beschrijft de voor de btw relevante begrippen ondernemerschap en quasi-ondernemerschap. (K)
- Ondernemerschap: Iemand die zelfstandig een bedrijf of beroep uitoefent en regelmatig economische
activiteiten verricht. Dit omvat vastgoedontwikkelaars, verhuurders van bedrijfspanden en makelaars.
- Quasi-ondernemerschap: Particulieren of organisaties die incidenteel een btw-belaste handeling verrichten,
zoals de verkoop van een nieuw pand binnen twee jaar na ingebruikname.
B.3.2.7 … verwoordt of een onderneming die in de vastgoedsector werkzaam is onder de definitie
ondernemerschap valt. (B)
Ja, een vastgoedonderneming (zoals een projectontwikkelaar of commerciële verhuurder) verricht structureel
economische activiteiten en wordt als ondernemer voor de btw beschouwd.
B.3.2.8 … beschrijft het begrip ‘fiscale eenheid voor de omzetbelasting’ en de daarbij horende voorwaarden.
(K) Een fiscale eenheid voor de btw betekent dat meerdere vennootschappen als één btw-ondernemer worden
behandeld. Voorwaarden:
-Ondernemingen zijn financieel, organisatorisch en economisch verweven.
-Zij verrichten btw-belaste prestaties.
B.3.2.9 … licht toe welke consequenties het hanteren van een fiscale eenheid voor de omzetbelasting heeft
voor de btw-aangifte. (B)
- Onderlinge transacties binnen de fiscale eenheid zijn niet btw-belast.
- Er wordt één gezamenlijke btw-aangifte gedaan.
-Gezamenlijke aansprakelijkheid voor btw-schulden.
